Общие положения в сфере налогов и сборов

	В ТЕЧЕНИЕ 2009 Г. В СВЯЗИ СО СЛОЖНОЙ ФИНАНСОВОЙ СИТУАЦИЕЙ В НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ ОБРАТИЛИСЬ ШЕСТЬ ГЕОЛОГОРАЗВЕДОЧНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ, РАБОТАЮЩИХ НА ТЕРРИТОРИИ АВТОНОМНОГО ОКРУГА, С ЗАЯВЛЕНИЯМИ ОБ ОТСРОЧКЕ УПЛАТЫ НАЛОГОВ ПО ОСНОВАНИЮ СЕЗОННОСТИ ОСУЩЕСТВЛЯЕМОЙ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-87, от 02.03.10) Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ, полагает, что сезонный характер работ и услуг налогоплательщика может быть подтвержден на основании документов самостоятельно налогоплательщиком. Обращения в другие органы для этого не требуется.
	В ТЕЧЕНИЕ 2010 Г. ОРГАНИЗАЦИЯ РАЗМЕЩАЛА ДЕПОЗИТЫ В БАНКЕ, ЗАРЕГИСТРИРОВАННОМ В РЕСПУБЛИКЕ ПОЛЬША. В СООТВЕТСТВИИ С СОГЛАШЕНИЕМ МЕЖДУ ПРАВИТЕЛЬСТВОМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ПРАВИТЕЛЬСТВОМ РЕСПУБЛИКИ ПОЛЬША ОТ 22.05.1992 "ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-08-05, от 21.09.11) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что суммы налога, уплаченные российской организацией в соответствии с законодательством иностранных государств, подлежат зачету при уплате этой организацией налога на прибыль в РФ при условии представления документа, подтверждающего уплату (удержание) налога за пределами РФ (для налогов, удержанных налоговыми агентами, - подтверждения налогового агента). При этом налоговые органы вправе запросить дополнительные документы, необходимые для проведения зачета.
	В ТЕЧЕНИЕ КАКОГО СРОКА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК ОБЯЗАН УСТРАНИТЬ ВЫЯВЛЕННЫЕ В ХОДЕ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ НАРУШЕНИЯ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О НАЛОГАХ И СБОРАХ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-08/61, от 25.10.10)
	В ТЕЧЕНИЕ ПОЛУТОРА ЛЕТ ООО ОСУЩЕСТВЛЯЛО РАСХОДЫ НА ВЫПОЛНЕНИЕ ОПЫТНО-КОНСТРУКТОРСКИХ РАБОТ ПО СОЗДАНИЮ КОНКРЕТНОГО ИЗДЕЛИЯ. РАБОТНИК В СОАВТОРСТВЕ С ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ, НЕ ЯВЛЯЮЩИМСЯ РАБОТНИКОМ ООО (ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВЫЕ ДОГОВОРЫ С ЭТИМ ЛИЦОМ НЕ ЗАКЛЮЧАЛИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/709, от 02.11.11) Министерство финансов РФ информирует, что расходы организации на выполнение опытно-конструкторских работ, исключительные права на результаты которых безвозмездно переданы работнику или третьим лицам, не учитываются для целей налогообложения прибыли. При этом платежи за пользование правами, возникающими из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности, учету подлежат.
	В ТРУДОВОМ ДОГОВОРЕ С РАБОТНИКАМИ ОРГАНИЗАЦИИ СОДЕРЖИТСЯ ПУНКТ О ТОМ, ЧТО ПРИ ОПЛАТЕ ОТПУСКНЫХ В СЛУЧАЕ, ЕСЛИ ДОХОД, ПОЛУЧЕННЫЙ В ТЕЧЕНИЕ МЕСЯЦА, СОСТАВИТ СУММУ МЕНЬШУЮ, ЧЕМ СУММА МЕСЯЧНОГО ОКЛАДА, ОРГАНИЗАЦИЯ ГАРАНТИРУЕТ РАБОТНИКУ ДОПЛАТУ ДО СУММЫ МЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/535, от 09.08.10) Министерство финансов РФ сообщает, что организация вправе учесть для целей налогообложения прибыли сумму доплаты работнику до суммы месячного оклада при оплате отпускных в случае, если доход, полученный в течение месяца, меньше суммы месячного оклада, при условии, что такие доплаты предусмотрены трудовыми (коллективными) договорами. При этом необходимо иметь в виду, что указанные доплаты являлись объектом обложения ЕСН.
	В ТРУДОВОМ ДОГОВОРЕ С РАБОТНИКОМ ПРЕДУСМОТРЕНО, ЧТО РАБОТНИКУ МОГУТ ВЫПЛАЧИВАТЬСЯ ПРЕМИИ И ИНЫЕ ВЫПЛАТЫ КОМПЕНСАЦИОННОГО И СТИМУЛИРУЮЩЕГО ХАРАКТЕРА В СООТВЕТСТВИИ С ПОЛОЖЕНИЕМ О ПРЕМИРОВАНИИ И ИНЫМИ ЛОКАЛЬНЫМИ НОРМАТИВНЫМИ АКТАМИ ОРГАНИЗАЦИИ, ДЕЙСТВУЮ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/789, от 07.12.09)
	В ТРУДОВЫХ ДОГОВОРАХ С РАБОТНИКАМИ, ЧЬЯ РАБОТА ПО РОДУ ИХ СЛУЖЕБНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СВЯЗАНА С ПОСТОЯННЫМИ СЛУЖЕБНЫМИ РАЗЪЕЗДАМИ, ПРЕДУСМОТРЕНА ВЫПЛАТА КОМПЕНСАЦИИ ЗА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ЛИЧНОГО ТРАНСПОРТА И ОГОВОРЕНА ЕЕ СУММА. ОДНОВРЕМЕННО РАБОТОДАТЕЛЬ МОЖЕТ В (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/6-328, от 01.12.11)
	В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ ОРГАНИЗАЦИИ БЫЛИ ПЕРЕДАНЫ ЗЕМЕЛЬНЫЕ УЧАСТКИ, В СВЯЗИ С ЧЕМ ПОДАНЫ СООТВЕТСТВУЮЩИЕ ДОКУМЕНТЫ НА ПОЛУЧЕНИЕ СВИДЕТЕЛЬСТВА О ГОСУДАРСТВЕННОЙ РЕГИСТРАЦИИ ПРАВА НА НИХ. ПРАВОМЕРНО ЛИ ВКЛЮЧИТЬ СУММУ ГОСПОШЛИНЫ, УПЛАЧЕННОЙ В СВЯЗИ С РЕГИСТР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/195, от 27.03.09) Министерство финансов РФ сообщает, что государственная пошлина за регистрацию прав на объект недвижимости включается в первоначальную стоимость соответствующего объекта.
	В УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ БАНКА В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ЗАКРЕПЛЕН МЕТОД ФИФО ДЛЯ СПИСАНИЯ НА РАСХОДЫ СТОИМОСТИ ВЫБЫВШИХ ЦЕННЫХ БУМАГ. БАНКОМ ПРИОБРЕТАЛИСЬ ОБЛИГАЦИИ, ЧАСТЬ ИЗ КОТОРЫХ ЗАТЕМ БЫЛА ПЕРЕДАНА В РЕПО. ЕСЛИ БАНК СОВЕРШАЕТ ПРОДАЖУ ОБЛИГА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/211, от 02.11.09)
	В УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ БАНКА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЗАКРЕПЛЕНО, ЧТО ДЛЯ ПРИЗНАНИЯ В РАСХОДАХ ПРОЦЕНТОВ ПО ДОЛГОВЫМ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМ (ЗАЕМ, КРЕДИТ, ВКЛАД, ДЕПОЗИТ) ПРИМЕНЯЕТСЯ МЕТОД СОПОСТАВИМОСТИ. ПРОЦЕНТНАЯ СТАВКА ПО ДОЛГОВОМУ ОБЯЗАТЕЛЬСТВУ ЗА ЯНВАРЬ 20 (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/83, от 05.05.10)
	В УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ БАНКА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ РАСХОДАМИ ПРИЗНАЮТСЯ ПРОЦЕНТЫ, НАЧИСЛЕННЫЕ ПО ДОЛГОВОМУ ОБЯЗАТЕЛЬСТВУ ЛЮБОГО ВИДА, ПРИ УСЛОВИИ, ЧТО РАЗМЕР НАЧИСЛЕННЫХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ ПРОЦЕНТОВ СУЩЕСТВЕННО НЕ ОТКЛОНЯЕТСЯ ОТ СРЕДНЕГО УРОВНЯ ПРОЦЕН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/92, от 20.05.10)
	В УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ ОРГАНИЗАЦИИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ЗАКРЕПЛЕН МЕТОД НАЧИСЛЕНИЯ. ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕТАЕТ У ВЕКСЕЛЕДАТЕЛЕЙ И ТРЕТЬИХ ЛИЦ ВЕКСЕЛЯ, ПРЕДУСМАТРИВАЮЩИЕ НАЧИСЛЕНИЕ ПРОЦЕНТОВ, ПО ЦЕНЕ НИЖЕ ОБОЗНАЧЕННОЙ НА ВЕКСЕЛЕ ДЕНЕЖНОЙ СУММЫ (ВЕКСЕЛЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/230, от 04.12.09) Министерство финансов РФ информирует, что при выдаче векселедателем векселедержателю векселей с дисконтом, предусматривающих начисление процентов на вексельную сумму, полученные доходы относятся у векселедержателя к полученным процентам по ценным бумагам. В данном случае налогоплательщик на основании аналитического учета внереализационных доходов и расходов ведет расшифровку доходов (расходов) в виде процентов по ценным бумагам.
	В УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ ОРГАНИЗАЦИИ УСТАНОВЛЕНО, ЧТО В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ НА ОПЛАТУ ТРУДА ПЕРСОНАЛА (ВКЛЮЧАЯ РАСХОДЫ НА ОПЛАТУ ТРУДА, СОХРАНЯЕМУЮ РАБОТНИКАМ НА ВРЕМЯ ОТПУСКА), УЧАСТВУЮЩЕГО В ПРОЦЕССЕ ПРОИЗВОДСТВА ТОВАРОВ, ВЫПОЛНЕНИЯ РАБО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/323, от 12.05.10)
	В УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ ОРГАНИЗАЦИИ УСТАНОВЛЕНО, ЧТО ВЫПЛАТА СУТОЧНЫХ ПРИ НАПРАВЛЕНИИ РАБОТНИКОВ В КОМАНДИРОВКИ ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ ИСХОДЯ ИЗ ФАКТИЧЕСКИХ РАСХОДОВ ТАКИХ РАБОТНИКОВ. ПРИ ЭТОМ ФИКСИРОВАННЫЕ НОРМЫ СУТОЧНЫХ НЕ ПРЕДУСМОТРЕНЫ. ПОДЛЕЖАТ ЛИ ОБЛОЖЕНИЮ ЕС (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/80, от 03.11.09) Министерство финансов РФ сообщает, что с 1 января 2009 г. не облагаются ЕСН суточные в размере (как фиксированном, так и по фактическим расходам), установленном локальным нормативным актом организации.
	В ХОДЕ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО НАПРАВИЛО РАБОТНИКА В ОБЪЕДИНЕННУЮ РЕСПУБЛИКУ ТАНЗАНИЮ В ПЕРИОД С 5 ПО 22 ЯНВАРЯ 2011 Г. В РАМКАХ КОМАНДИРОВКИ РАБОТНИК СОВЕРШИЛ ПОЕЗДКУ В СЛУЖЕБНЫХ ЦЕЛЯХ ПО ТЕРРИТОРИИ ТАНЗАНИИ, ВОСПОЛЬЗОВАВШИСЬ ВНУ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/87, от 11.02.11)
	В ХОДЕ ПРОВЕДЕНИЯ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ ТОВАРОВ, НАХОДЯЩИХСЯ В ТОРГОВЫХ ЗАЛАХ, ВЫЯВЛЯЮТСЯ ИЗЛИШКИ ТОВАРА. ВОЗМОЖНО ЛИ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОПРЕДЕЛЯТЬ СТОИМОСТЬ ИЗЛИШКОВ ТОВАРОВ, КОТОРЫЕ ПРИОБРЕТАЮТСЯ РЕГУЛЯРНО, ИЗ ДОКУМЕНТОВ ПОСТАВЩИКОВ (ТОВА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/478, от 12.08.11)
	В ЦЕЛЯХ ГЛ. 25 НК РФ ПОД ФИНАНСОВЫМИ ИНСТРУМЕНТАМИ СРОЧНЫХ СДЕЛОК (СДЕЛОК С ОТСРОЧКОЙ ИСПОЛНЕНИЯ) ПОНИМАЮТСЯ СОГЛАШЕНИЯ УЧАСТНИКОВ СРОЧНЫХ СДЕЛОК (СТОРОН СДЕЛКИ), ОПРЕДЕЛЯЮЩИЕ ИХ ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ В ОТНОШЕНИИ БАЗИСНОГО АКТИВА, В ТОМ ЧИСЛЕ ФЬЮЧЕРСНЫЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/117, от 15.06.10)
	В ЦЕЛЯХ ЗАКРЕПЛЕНИЯ КАДРОВ И ОБЕСПЕЧЕНИЯ МОЛОДЫМ РАБОЧИМ И СПЕЦИАЛИСТАМ ДЕФИЦИТНЫХ СПЕЦИАЛЬНОСТЕЙ ДОСТАТОЧНОГО УРОВНЯ ДОХОДА ДО ДОСТИЖЕНИЯ ИМИ БОЛЕЕ ВЫСОКОГО УРОВНЯ ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО МАСТЕРСТВА ОРГАНИЗАЦИЯ ЕЖЕМЕСЯЧНО ЗА СЧЕТ ЧИСТОЙ ПРИБЫЛИ ВЫПЛАЧИВАЕТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/43, от 11.06.09) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, стимулирующая выплата, производимая на основании коллективного договора молодым рабочим и специалистам и связанная с результатами труда, облагается ЕСН в общеустановленном порядке.
	В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В СООТВЕТСТВИИ С П. 1 СТ. 269 НК РФ ПОД ДОЛГОВЫМИ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМИ ПОНИМАЮТСЯ КРЕДИТЫ, ТОВАРНЫЕ И КОММЕРЧЕСКИЕ КРЕДИТЫ, ЗАЙМЫ, БАНКОВСКИЕ ВКЛАДЫ, БАНКОВСКИЕ СЧЕТА ИЛИ ИНЫЕ ЗАИМСТВОВАНИЯ НЕЗАВИСИМО ОТ ФОРМЫ ИХ ОФОРМЛ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/132, от 25.08.11)
	В ЦЕЛЯХ МОДЕРНИЗАЦИИ БУМАГОДЕЛАТЕЛЬНОЙ МАШИНЫ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ПРИОБРЕТЕНО РАЗМАЛЫВАЮЩЕЕ ОБОРУДОВАНИЕ (КОНИЧЕСКАЯ ДОМАЛЫВАЮЩАЯ МЕЛЬНИЦА). ИЗГОТОВИТЕЛЯМИ ДАННОГО ОБОРУДОВАНИЯ ЯВЛЯЮТСЯ НЕСКОЛЬКО ОРГАНИЗАЦИЙ. ДЛЯ ПРИНЯТИЯ РЕШЕНИЯ О ВЫБОРЕ ИЗГОТОВИТЕЛЯ ОРГАНИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/4/128, от 10.11.11)
	В ЦЕЛЯХ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ СОГЛАСНО ПП. 21 П. 1 СТ. 251 НК РФ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ НЕ УЧИТЫВАЮТСЯ ДОХОДЫ В ВИДЕ СУММ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ И СБОРОВ, ПЕНЕЙ И ШТРАФОВ ПЕРЕД БЮДЖЕТАМИ РАЗНЫХ УРОВНЕЙ, ПО У (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-10/52, от 10.06.11) Министерство финансов РФ сообщает об отсутствии оснований для учета в составе доходов для целей налогообложения прибыли сумм кредиторской задолженности по уплате пеней и штрафов по налогам и сборам, признанных безнадежными к взысканию в связи с истечением срока их взыскания.
	В ЦЕЛЯХ ОПТИМИЗАЦИИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ В ЧАСТИ СОБЛЮДЕНИЯ ДЕЙСТВУЮЩЕГО НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (В ТОМ ЧИСЛЕ ДЛЯ ОПТИМИЗАЦИИ ПРОЦЕССА ПОДГОТОВКИ И ОФОРМЛЕНИЯ ДОКУМЕНТОВ ДЛЯ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГОВ, А ТАКЖЕ ДОКУМЕНТОВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-118, от 19.03.10)
	В ЦЕЛЯХ ОПТИМИЗАЦИИ РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ УСН, ПРИВЛЕКЛА КРЕДИТ ПОД МЕНЬШИЕ ПРОЦЕНТЫ НА РЕФИНАНСИРОВАНИЕ (ПОГАШЕНИЕ) КРЕДИТОВ В ДРУГОМ БАНКЕ. ВОЗМОЖНО ЛИ УЧЕСТЬ В РАСХОДАХ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА ПРИ ПРИМЕНЕНИИ УСН ОПЛАЧЕННЫЕ ПРОЦЕНТЫ ПО КРЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/2/118, от 17.08.11) Министерство финансов РФ информирует о правомерности учета налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения, процентов, выплаченных им в связи с получением кредитов, включая кредиты, выданные на рефинансирование ранее полученных кредитов, в пределах установленных норм.
	В ЦЕЛЯХ ОТНЕСЕНИЯ К РАСХОДАМ, УМЕНЬШАЮЩИМ НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ, БАНК РАССЧИТЫВАЕТ СРЕДНИЙ УРОВЕНЬ ПРОЦЕНТОВ ПО ДОЛГОВЫМ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМ, ВЫДАННЫМ НА СОПОСТАВИМЫХ УСЛОВИЯХ. ПРАВОМЕРНО ЛИ ПРИМЕНЕНИЕ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ КРИТЕРИЕВ СОПОСТАВИМОСТИ, (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/357, от 10.06.08)
	В ЦЕЛЯХ РАСШИРЕНИЯ И СОХРАНЕНИЯ ИМЕЮЩЕЙСЯ КЛИЕНТСКОЙ БАЗЫ, ПОВЫШЕНИЯ АКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРОДУКТОВ БАНКА, ПОВЫШЕНИЯ КОНКУРЕНТОСПОСОБНОСТИ И ПРИВЛЕКАТЕЛЬНОСТИ ПРОДУКТОВ БАНКА ДЛЯ КЛИЕНТОВ, А ТАКЖЕ ПОВЫШЕНИЯ ЛОЯЛЬНОСТИ КЛИЕНТОВ БАНКОМ РАЗРАБОТАНА П (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/86, от 03.06.11)