Общие положения в сфере налогов и сборов

	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ НЕ УЧИТЫВАТЬ В ДОХОДАХ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ ЕСХН СУММЫ, ПОЛУЧЕННЫЕ ИЗ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА, В ЧАСТНОСТИ НА ВОЗМЕЩЕНИЕ ЕЕ РАСХОДОВ, ПОНЕСЕННЫХ В СВЯЗИ С ПРИОБРЕТЕНИЕМ СЕМЯН, ГСМ, УПЛАТОЙ ПРОЦЕНТОВ ПО ЛЬГОТНЫМ КРЕДИТАМ, ТЕХНИЧЕСКИМ П (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/1/33, от 16.07.09) Министерство финансов РФ сообщает, что денежные средства в виде субсидий, полученные из бюджета в целях возмещения затрат или недополученных доходов в связи с производством (реализацией) товаров, признаются доходом в целях применения единого сельскохозяйственного налога.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ОПТОВОЙ ТОРГОВЛИ (ПРОДАВЕЦ) УМЕНЬШИТЬ ДОХОДЫ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ НА ЗАТРАТЫ ПО ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ СКИДОК С ЦЕНЫ РЕАЛИЗОВАННОГО ТОВАРА? МОЖЕТ ЛИ ОНА УЧЕСТЬ РАСХОДЫ ПО ОПЛАТЕ СЛЕДУЮЩИХ УСЛУГ ФИРМЫ РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛИ (ПОКУ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/43635, от 17.06.05)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯТЬ ОПЕРАЦИИ, КАК ОБЛАГАЕМЫЕ НДС, ТАК И ОСВОБОЖДАЕМЫЕ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ПРИ ВЕДЕНИИ РАЗДЕЛЬНОГО УЧЕТА ПО ТОВАРАМ (РАБОТАМ, УСЛУГАМ, ИМУЩЕСТВЕННЫМ ПРАВАМ), ПРИОБРЕТЕННЫМ ПОСЛЕ 01.01.2008, ОПРЕДЕЛЯТЬ ПРОПОРЦИЮ ДЛЯ РАСЧЕТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-15/90, от 03.06.08)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ОТНЕСТИ В СООТВЕТСТВИИ С П. 15 СТ. 255 НК РФ К РАСХОДАМ, УМЕНЬШАЮЩИМ ПОЛУЧЕННЫЕ ДОХОДЫ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ, СУММУ ПРЕВЫШЕНИЯ ФАКТИЧЕСКИ ВЫПЛАЧИВАЕМОГО ПОСОБИЯ ПО ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ В ПРЕДЕЛАХ ФАКТИЧЕСКО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/252, от 16.04.09) Министерство финансов РФ разъясняет, что возможность учета работодателем для целей налогообложения прибыли сумм превышения фактически выплачиваемого пособия по временной нетрудоспособности над максимальным размером пособия зависит от того, предусмотрены ли такие доплаты трудовыми (коллективными) договорами.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ОТНОСИТЬ К РАСХОДАМ НА ОПЛАТУ ТРУДА В ЦЕЛЯХ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ВЗНОСЫ ПО ДОГОВОРАМ НЕГОСУДАРСТВЕННОГО ПЕНСИОННОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ, ПЕРЕЧИСЛЕННЫЕ В СЛУЧАЕ НАСТУПЛЕНИЯ У УЧАСТНИКА ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ ПЕНСИОННЫХ ОСНОВАНИЙ? УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ В СО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/239, от 15.04.11) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что суммы взносов в негосударственные пенсионные фонды, перечисленные за лиц, не являющихся работниками налогоплательщика, не подлежат учету для целей налогообложения прибыли.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРЕУСТУПИТЬ ПРАВО ТРЕБОВАНИЯ ВОЗВРАТА ИЛИ ЗАЧЕТА СУММ ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННОГО НАЛОГА ДРУГОЙ ОРГАНИЗАЦИИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 11-11Н/74294, от 18.11.04) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что налогоплательщик не вправе переуступить право требования возврата (зачета) сумм излишне уплаченного налога другому лицу.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОТНЕСТИ К РАСХОДАМ НА ОПЛАТУ ТРУДА НАДБАВКИ, ПРЕДУСМОТРЕННЫЕ РАЙОННЫМ РЕГУЛИРОВАНИЕМ ОПЛАТЫ ТРУДА, В РАЗМЕРЕ, УСТАНОВЛЕННОМ ТРУДОВЫМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ РФ, А ТАКЖЕ ДЕЙСТВУЮЩИМИ НОРМАТИВНЫМИ ПРАВОВЫ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/4/20, от 18.09.09) Министерство финансов РФ сообщает, что к расходам на оплату труда организация может относить надбавки, предусмотренные районным регулированием оплаты труда, в размере, установленном трудовым законодательством РФ и действующими нормативными правовыми актами бывшего Союза ССР.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ УЧЕСТЬ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ СУММУ ВЫПЛАТЫ ВЫХОДНОГО ПОСОБИЯ РАБОТНИКУ ОРГАНИЗАЦИИ, ЕСЛИ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫМ СОГЛАШЕНИЕМ К ТРУДОВОМУ ДОГОВОРУ ПРЕДУСМОТРЕНА ТАКАЯ ВЫПЛАТА ПРИ УВОЛЬНЕНИИ РАБОТНИКА ПО СОГЛАШ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/289, от 30.04.09) Министерство финансов РФ информирует, что выходное пособие, предусмотренное в дополнительном соглашении к трудовому договору и выплачиваемое увольняемым работникам, учитывается для целей налогообложения прибыли. При этом данная выплата облагается ЕСН, а также налогом на доходы физических лиц.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ УЧЕСТЬ ВЫПЛАТЫ В ВИДЕ ВЫХОДНОГО ПОСОБИЯ РАБОТНИКАМ ПРИ РАСТОРЖЕНИИ ТРУДОВОГО ДОГОВОРА ПО СОГЛАСОВАНИЮ СТОРОН, ЕСЛИ НИ ТРУДОВЫМ, НИ КОЛЛЕКТИВНЫМ ДОГОВОРОМ ТАКИЕ ВЫПЛАТЫ НЕ ПРЕДУСМОТРЕНЫ, НО УСЛОВИЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/464, от 14.07.09)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ УЧЕСТЬ РАСХОДЫ ПО ПРИОБРЕТЕНИЮ ПО ЛИЦЕНЗИОННОМУ ДОГОВОРУ ПРАВ НА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПРОГРАММЫ ДЛЯ ЭВМ, НЕ ЗАРЕГИСТРИРОВАННОЙ В ФЕДЕРАЛЬНОМ ОРГАНЕ ИСПОЛНИТЕЛЬНОЙ ВЛАСТИ ПО ИНТЕЛЛЕКТУАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/185, от 17.03.08) Министерство финансов РФ сообщает о правомерности учета для целей налогообложения прибыли расходов по приобретению прав на использование программы для ЭВМ, не зарегистрированной в федеральном органе исполнительной власти по интеллектуальной собственности.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ УЧИТЫВАТЬ РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ПОЛУЧЕНИЕМ БЕССРОЧНЫХ РЕГИСТРАЦИОННЫХ УДОСТОВЕРЕНИЙ НА ИМПОРТНУЮ МЕДИЦИНСКУЮ ПРОДУКЦИЮ, ЕДИНОВРЕМЕННО ИЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ДОЛЖНА РАСПРЕДЕЛЯТЬ ТАКИЕ РАСХОДЫ РАВНЫМИ ДОЛЯМ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/718, от 24.12.08)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ УЧИТЫВАТЬ В КАЧЕСТВЕ РАСХОДОВ АРЕНДНЫЕ ПЛАТЕЖИ НА ОСНОВАНИИ ДОГОВОРА АРЕНДЫ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА, ИСПОЛЬЗУЕМОГО ДЛЯ РАЗМЕЩЕНИЯ ОФИСА, ПЕРЕДАННОГО ОРГАНИЗАЦИИ-АРЕНДАТОРУ ПО АКТУ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/341, от 21.05.10) Министерство финансов РФ сообщает, что учет расходов в виде арендных платежей в случае аренды имущества, принадлежащего арендодателю на праве оперативного управления, производится арендатором в общем порядке. При этом в случае если расходы организации являются документально подтвержденными и экономически обоснованными, то они учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль независимо от наличия или отсутствия доходов от реализации в соответствующем налоговом периоде.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИ ОКАЗАНИИ УСЛУГ ПО ПЕРЕДАЧЕ ВО ВРЕМЕННОЕ ПОЛЬЗОВАНИЕ ТОРГОВЫХ МЕСТ НА РЫНКЕ ИЛИ ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ ДЛЯ ОРГАНИЗАЦИИ ТОРГОВЫХ МЕСТ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ ЕНВД КОРРЕКТИРОВАТЬ КОЭФФИЦИЕНТ К2, УЧИТЫВАЯ ФАКТИЧЕСКИ ПЕРЕДАННЫЕ ВО ВРЕМЕННО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/3/498, от 07.11.08)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО ЕСХН УЧЕСТЬ СТОИМОСТЬ ОБЪЕКТОВ НЕЗАВЕРШЕННОГО СТРОИТЕЛЬСТВА (ТЕПЛИЦ), ПЕРЕДАННЫХ ЕЙ В КАЧЕСТВЕ ВКЛАДА В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ, А ТАКЖЕ РАСХОДЫ НА ИХ ДОСТРОЙКУ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/1/5, от 14.02.08) Министерство финансов РФ разъясняет, что при определении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу в составе расходов не учитывается стоимость объектов незавершенного строительства, переданных организации в качестве вклада в уставный капитал в период применения указанного специального режима. Расходы на достройку таких объектов могут быть учтены в установленном порядке в последний день отчетного (налогового) периода в размере оплаченных сумм.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ УМЕНЬШИТЬ ДОХОД, ПОЛУЧЕННЫЙ ОТ ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ, НЕ ОБРАЩАЮЩИМИСЯ НА ОРГАНИЗОВАННОМ РЫНКЕ ЦЕННЫХ БУМАГ, НА СУММУ УБЫТКА ОТ ОСНОВНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/58, от 30.01.08)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ, УПЛАЧИВАЕМОМУ В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ УСН (ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ"), УЧЕСТЬ РАСХОДЫ ПО УПЛАТЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ БАНКУ ЗА ПРИОБРЕТЕНИЕ ПРАВА ТРЕБОВАНИЯ ЗАДОЛЖЕННОСТИ С О (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/2/207, от 13.10.09) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, расходы по уплате денежных средств банку за приобретение права требования задолженности с организации - должника по кредитному договору не учитываются при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ БЕСТИРАЖНОЙ И (ИЛИ) СТИМУЛИРУЮЩЕЙ ЛОТЕРЕЙ, А ТАКЖЕ ПРИ ОКАЗАНИИ УСЛУГ ПО РЕАЛИЗАЦИИ (РАСПРОСТРАНЕНИЮ) ЛОТЕРЕЙНЫХ БИЛЕТОВ ПРИМЕНЯТЬ УСН? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-05/308, от 24.12.08)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИ ПЕРЕДАЧЕ ОБЪЕКТОВ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ОРГАНАМ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ВЛАСТИ И УПРАВЛЕНИЯ И ОРГАНАМ МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ НА ОСНОВАНИИ ДОГОВОРА ПОЖЕРТВОВАНИЯ УЧИТЫВАТЬ СУММУ ВОССТАНОВЛЕННОГО ПО ТАКИМ ОПЕРАЦИЯМ НДС В СОСТАВЕ ПРОЧИХ РАС (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/469, от 19.08.08) Министерство финансов РФ информирует, что в отношении основных средств восстановлению подлежат суммы НДС в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки. Указанные суммы налога учитываются в составе прочих расходов.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИ РАСЧЕТЕ ДОЛИ ВЫРУЧКИ В РАМКАХ ТРЕБОВАНИЙ ПП. 2 П. 2.1 СТ. 346.2 НК РФ В ЦЕЛЯХ ПРИМЕНЕНИЯ ЕСХН ВКЛЮЧИТЬ В СОСТАВ ДОХОДА ОТ РЕАЛИЗАЦИИ УЛОВОВ ВОДНЫХ БИОЛОГИЧЕСКИХ РЕСУРСОВ И (ИЛИ) ПРОИЗВЕДЕННОЙ СОБСТВЕННЫМИ СИЛАМИ ИЗ НИХ РЫБНОЙ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/1/11, от 24.03.09)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИ РАСЧЕТЕ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ, УПЛАЧИВАЕМОМУ В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ УСН, УЧИТЫВАТЬ В КАЧЕСТВЕ РАСХОДОВ НА РЕКЛАМУ ЗАТРАТЫ НА РАЗМЕЩЕНИЕ ИНФОРМАЦИИ ОБ ОРГАНИЗАЦИИ (ОРГАНИЗАЦИОННО-ПРАВОВАЯ ФОРМА, НАИМЕНОВАНИЕ, МЕСТО НАХОЖДЕНИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/2/63, от 20.04.10) Министерство финансов РФ сообщает, что расходы на размещение информации о деятельности организации в базе данных телефонной справочно-сервисной службы, поисковых порталах и электронной почте, подлежат учету при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в полном объеме.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНИТЬ К ОТДЕЛЬНЫМ ОСНОВНЫМ СРЕДСТВАМ, ОТНОСЯЩИМСЯ К 4-7 АМОРТИЗАЦИОННЫМ ГРУППАМ, ПО КОТОРЫМ АМОРТИЗАЦИЯ НАЧИСЛЯЕТСЯ НЕЛИНЕЙНЫМ МЕТОДОМ, СПЕЦИАЛЬНЫЙ КОЭФФИЦИЕНТ 2, УЧИТЫВАЯ КРУГЛОСУТОЧНЫЙ РЕЖИМ РАБОТЫ УКАЗАННЫХ ОСНОВНЫХ СРЕДСТ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/14523, от 04.03.05)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯТЬ ЕНВД ПРИ ОКАЗАНИИ СЛЕДУЮЩИХ УСЛУГ ПО РЕМОНТУ АВТОТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ: ЗАМЕНА СЦЕПЛЕНИЯ, СТЕКЛОПОДЪЕМНИКОВ, ОТБОЙНИКОВ СТОЕК И ЛАМП ПРИБОРНОЙ ПАНЕЛИ, УСТАНОВКА ЗВУКОВОГО СИГНАЛА, ПРОВЕРКА, СНЯТИЕ И УСТАНОВКА ЗАДНЕГО МОС (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/3/515, от 24.12.07) Министерство финансов РФ информирует о правомерности применения системы налогообложения в виде уплаты ЕНВД в отношении услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств. Указанные услуги включены в подгруппу "Техническое обслуживание и ремонт транспортных средств, машин и оборудования" (код 017000 ОКУН). Что касается возможности отнесения отдельных видов ремонтных работ к определенному коду ОКУН, то по этому вопросу следует обращаться в Ростехрегулирование.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯТЬ ПОНИЖЕННУЮ СТАВКУ СБОРА ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ВОДНЫХ БИОЛОГИЧЕСКИХ РЕСУРСОВ В РАЗМЕРЕ 15% ОТ ОБЩИХ СТАВОК, ЕСЛИ ОНА ПРИОБРЕТАЕТ РЫБУ-СЫРЕЦ У ДРУГИХ РЫБОДОБЫВАЮЩИХ ОРГАНИЗАЦИЙ, ЗАТЕМ, ПЕРЕРАБАТЫВАЯ СЫРЕЦ, РЕАЛИЗУЕТ ГО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-06-05-03/19, от 08.12.08)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯТЬ УСН В ОТНОШЕНИИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПО ОКАЗАНИЮ ЮРИДИЧЕСКИХ УСЛУГ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/19, от 29.01.08) Министерство финансов РФ информирует о правомерности перевода на упрощенную систему налогообложения деятельности по оказанию юридических услуг.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯТЬ УСН ПРИ ОКАЗАНИИ НАСЕЛЕНИЮ УСЛУГ РЕМОНТА (В ТОМ ЧИСЛЕ ГАРАНТИЙНОГО) СОТОВЫХ ТЕЛЕФОНОВ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/299, от 11.12.07) Министерство финансов РФ информирует о правомерности применения упрощенной системы налогообложения при осуществлении деятельности по оказанию населению услуг ремонта (в том числе гарантийного) сотовых телефонов при условии соблюдения установленных ограничений.