Общие положения в сфере налогов и сборов

	МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ УСН, УЧЕСТЬ УБЫТКИ ПРОШЛЫХ ЛЕТ (В ТОМ ЧИСЛЕ РАЗНИЦУ МЕЖДУ МИНИМАЛЬНЫМ И ОБЩИМ НАЛОГОМ) ПРИ РАСЧЕТЕ НАЛОГА ЗА ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД (КВАРТАЛ, ПОЛУГОДИЕ, 9 МЕСЯЦЕВ)? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/302, от 13.12.07) Министерство финансов РФ информирует, что организация, применяющая упрощенную систему с объектом налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов. При этом указанные налогоплательщики не вправе уменьшать налоговую базу, исчисленную по итогам отчетного периода, на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов.
	МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ-АРЕНДАТОР УЧЕСТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ЗАТРАТЫ ПО РЕКОНСТРУКЦИИ АРЕНДУЕМОГО ЗДАНИЯ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/25161, от 24.03.06) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, организация-арендатор вправе учесть для целей налогообложения прибыли стоимость реконструкции арендуемого здания в качестве объекта амортизируемого имущества с начислением амортизации в случае если такая реконструкция рассматривается как неотделимые улучшения и затраты на ее проведение согласованы с арендодателем, но им не компенсируются. Что касается расходов капитального характера на неотделимые улучшения арендованного имущества, произведенных без согласия арендодателя и им не возмещаемых, то они не учитываются для целей налогообложения прибыли.
	МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ-ВКЛАДЧИК ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОТНЕСТИ 100% СУММЫ ВЗНОСОВ, УПЛАЧЕННЫХ ПО ДОГОВОРУ НЕГОСУДАРСТВЕННОГО ПЕНСИОННОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ, К РАСХОДАМ НА ОПЛАТУ ТРУДА, ЕСЛИ НЕГОСУДАРСТВЕННЫЙ ПЕНСИОННЫЙ ФОНД ПО ДОГО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/4/46, от 17.05.11) Министерство финансов РФ информирует, что организация должна учитывать в составе расходов на оплату труда в целях налогообложения прибыли всю сумму взноса, уплаченного по договору негосударственного пенсионного обеспечения.
	МОЖЕТ ЛИ РЫБОХОЗЯЙСТВЕННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ (ООО), 50% УСТАВНОГО КАПИТАЛА КОТОРОЙ ПРИНАДЛЕЖИТ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, А ОСТАВШИЕСЯ 50% - ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, ПРИЗНАВАТЬСЯ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ В ЦЕЛЯХ ПРИМЕНЕНИЯ ПОНИЖЕННОЙ СТАВКИ СБОРА ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-06-06-03/1, от 01.04.08)
	МОЖЕТ ЛИ УЧАСТНИК (УЧРЕДИТЕЛЬ) ООО ЛИБО ИНОЕ ФИЗЛИЦО ВНЕСТИ ЛИЧНЫЕ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА НА БАНКОВСКИЙ СЧЕТ ОРГАНИЗАЦИИ С ЦЕЛЬЮ УВЕЛИЧЕНИЯ ДЕНЕЖНОЙ МАССЫ (УВЕЛИЧЕНИЯ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ) ДАННОГО ООО? ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ДАННЫЕ СУММЫ (ПОСТУПИВШИЕ ОТ ФИЗЛИЦА НА ОСН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-07/16, от 18.05.10) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, вклад в имущество ООО не облагается у получающей стороны налогом на прибыль в случае, если передающая сторона владеет более чем 50% уставного капитала получающей стороны.
	МОЖЕТ ЛИ ФГУП УЧЕСТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ АМОРТИЗАЦИЮ ПО ВОДНЫМ ОБЪЕКТАМ (АКВАТОРИИ, БАРОЧНЫМ БАССЕЙНАМ, КОВШАМ, ЯКОРНЫМ СТОЯНКАМ, УГОЛЬНЫМ ГАВАНЯМ, РЕЙДОВЫМ СТОЯНКАМ, МОРСКИМ КАНАЛАМ, РЕЧНЫМ КАНАЛАМ И Т.П.)? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/26701, от 15.04.05)
	МОЖНО ЛИ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ВРЕМЕННО СВОБОДНЫЕ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА, ПОЛУЧЕННЫЕ ЗАКАЗЧИКОМ-ЗАСТРОЙЩИКОМ ОТ ИНВЕСТОРА, КОНВЕРТИРОВАННЫЕ В ИНОСТРАННУЮ ВАЛЮТУ И РАЗМЕЩЕННЫЕ ПО ПОРУЧЕНИЮ ИНВЕСТОРА И В ЕГО ИНТЕРЕСАХ НА ДЕПОЗИТЕ В БАНКЕ, ПРОЦЕНТЫ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/458, от 11.08.08) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, временно свободные денежные средства, размещенные заказчиком по поручению инвестора на депозитных счетах, не учитываются для целей налогообложения прибыли в качестве целевых средств, аккумулированных на счетах застройщика (заказчика).
	МОЖНО ЛИ УЧЕСТЬ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В СОСТАВЕ ПРОЧИХ РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ С ПРОИЗВОДСТВОМ И РЕАЛИЗАЦИЕЙ, ЗАТРАТЫ НА КОММУНАЛЬНЫЕ УСЛУГИ, ЕСЛИ ОНИ ПОНЕСЕНЫ НОВЫМ СОБСТВЕННИКОМ ОБЪЕКТА НЕДВИЖИМОСТИ ДО ПЕРЕЗАКЛЮЧЕНИЯ ДОГОВОРОВ С КОММУНАЛЬНЫМИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/203, от 26.03.08 08-8)
	МОСКОВСКИЙ ФИЛИАЛ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ПРИОБРЕЛ ОБОРУДОВАНИЕ, СТОИМОСТЬ КОТОРОГО ВЫРАЖЕНА В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ С ПОЛУЧЕНИЕМ ДАННОГО ОБОРУДОВАНИЯ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/025130@, от 18.03.08)
	МУНИЦИПАЛЬНОЕ КАЗЕННОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ (МКП) ЯВЛЯЕТСЯ ОФИЦИАЛЬНЫМ СМИ ДЛЯ ПУБЛИКАЦИИ НОРМАТИВНО-ПРАВОВЫХ АКТОВ И ИНОЙ ОФИЦИАЛЬНОЙ ИНФОРМАЦИИ ОРГАНОВ МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ МЭРИИ ГОРОДА. РАСХОДЫ ПО РАЗМЕЩЕНИЮ НОРМАТИВНО-ПРАВОВЫХ АКТОВ И ИНОЙ ОФИЦИАЛЬНОЙ И (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/2/13, от 02.02.10)
	МУНИЦИПАЛЬНОЕ УНИТАРНОЕ КАЗЕННОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ (МУКП) ПРИМЕНЯЕТ УСН С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ". МУКП СОЗДАНО ПОСТАНОВЛЕНИЕМ ГЛАВЫ АДМИНИСТРАЦИИ МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ ГОРОДА В ЦЕЛЯХ ВЫПОЛНЕНИЯ РАБОТ ПО ТЕКУ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/2/163, от 30.11.11)
	МУНИЦИПАЛЬНОЕ УНИТАРНОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ ДЛЯ ИСПОЛНЕНИЯ ПРОЕКТА ЗАКЛЮЧИЛО ДОГОВОР ЗАЙМА С ОАО В УСЛОВНЫХ ДЕНЕЖНЫХ ЕДИНИЦАХ. ДОГОВОР ИМЕЕТ ДОЛГОСРОЧНЫЙ ХАРАКТЕР. ПОЛУЧЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ПРОИЗВОДИЛОСЬ В ТЕЧЕНИЕ 2008 - 2009 ГГ. НЕСКОЛЬКИМИ ТРАНШАМИ, А ПОГА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/4/57, от 31.05.11) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что суммовые разницы, возникающие по долговому обязательству, выраженному в условных единицах и подлежащему оплате в рублях, включаются в состав расходов (доходов) для целей налогообложения прибыли только на дату погашения долговых обязательств.
	МУНИЦИПАЛЬНОЕ УНИТАРНОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ С СОГЛАСИЯ СОБСТВЕННИКА СДАЕТ В АРЕНДУ СВОБОДНЫЕ ПЛОЩАДИ В ЗДАНИЯХ БАНЬ ДЛЯ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПОД МАГАЗИНЫ ПРОМЫШЛЕННЫХ ТОВАРОВ, КАФЕ И БУФЕТЫ. ПОДПАДАЕТ ЛИ УКАЗАННАЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ С 1 ЯНВАРЯ 2008 Г. (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/3/57, от 08.02.08) Министерство финансов РФ разъясняет, что предпринимательская деятельность по сдаче в аренду свободных площадей в зданиях бань для организации буфетов подпадает под налогообложение ЕНВД. Что касается сдачи в аренду свободных площадей в зданиях бань для организации магазинов и кафе, имеющих торговые залы, то указанная деятельность должна облагаться в рамках иного режима налогообложения.
	МУНИЦИПАЛЬНОМУ УНИТАРНОМУ ПРЕДПРИЯТИЮ (МУП) ЖИЛИЩНО-КОММУНАЛЬНОГО КОМПЛЕКСА ИЗ БЮДЖЕТА ПОСЕЛЕНИЯ ВЫДЕЛЕНА СУБСИДИЯ ДЛЯ РАСЧЕТОВ ЗА ПОТРЕБЛЕННЫЕ РЕСУРСЫ ТЕПЛОСНАБЖАЮЩЕЙ ОРГАНИЗАЦИИ (ООО), УЧРЕЖДЕННОЙ ПРЕДПРИЯТИЕМ. ТАКЖЕ В СООТВЕТСТВИИ С ДОГОВОРОМ О ЦЕЛ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/4/73, от 02.09.09)
	МУНИЦИПАЛЬНОМУ УЧРЕЖДЕНИЮ РАЗРЕШЕНО ОСУЩЕСТВЛЯТЬ СЛЕДУЮЩИЕ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ПЛАТНЫЕ СПОРТИВНО-ОЗДОРОВИТЕЛЬНЫЕ УСЛУГИ: ОРГАНИЗАЦИЯ И ПРОВЕДЕНИЕ МАССОВЫХ КАТАНИЙ НА ЛЬДУ, ОРГАНИЗАЦИЯ ТРЕНИРОВОК НА ЛЕДОВОЙ ДОРОЖКЕ И ТРЕНАЖЕРНОМ ЗАЛЕ, ПРОВЕДЕНИЕ ЗАНЯТИЙ ПЛА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/3/467, от 27.11.07)
	МУП (ГОСТИНИЦА) ОКАЗЫВАЕТ УСЛУГИ ПО ВРЕМЕННОМУ РАЗМЕЩЕНИЮ И ПРОЖИВАНИЮ. НА ПЕРВОМ И ВТОРОМ ЭТАЖАХ ГОСТИНИЦЫ ИМЕЮТСЯ БАЛКОНЫ. КАЖДЫЙ БАЛКОН ОБЪЕДИНЯЕТ ДВА ГОСТИНИЧНЫХ НОМЕРА. В ЭКСПЛИКАЦИИ К ТЕХПАСПОРТУ НА ЗДАНИЕ ГОСТИНИЦЫ ПЛОЩАДЬ БАЛКОНОВ НЕ УКАЗАНА, (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/3/472, от 23.10.08) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, площадь балконов, предназначенных для использования проживающими в номерах гостиницы, подлежит учету при исчислении ЕНВД в составе общей площади помещений для временного размещения и проживания. При этом площадь балконов, расположенных на первом этаже гостиницы, не используемых проживающими в связи с отсутствием на эти балконы входа, учитываться не должна.
	МУП (ПАССАЖИРСКОЕ АВТОТРАНСПОРТНОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ), ОСУЩЕСТВЛЯЮЩЕЕ ПАССАЖИРСКИЕ ПЕРЕВОЗКИ, ИМЕЕТ НА ПРАВЕ ХОЗЯЙСТВЕННОГО ВЕДЕНИЯ 20 ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ. СРЕДНЕСПИСОЧНАЯ ЧИСЛЕННОСТЬ РАБОТНИКОВ МУП ЗА 2008 Г. СОСТАВИЛА 119 ЧЕЛОВЕК, ПО СОСТОЯНИЮ НА 01.01.2 (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/3/92, от 03.04.09)
	МУП (УПРАВЛЯЮЩАЯ КОМПАНИЯ), ПРИМЕНЯЮЩЕЕ УСН С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ", ЗАНИМАЕТСЯ УПРАВЛЕНИЕМ ЭКСПЛУАТАЦИЕЙ ЖИЛОГО ФОНДА, ЧТО ПРЕДУСМАТРИВАЕТ НАЧИСЛЕНИЕ И СБОР ПЛАТЕЖЕЙ ОТ НАСЕЛЕНИЯ ЗА ПРЕДОСТАВЛЕННЫЕ УСЛУГИ. С ОРГАНИЗАЦИЯМИ, ОКАЗЫВАЮЩИМИ ЖИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/2/82, от 07.05.09)
	МУП ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ПРОИЗВОДСТВО И РЕАЛИЗАЦИЮ ТЕПЛОВОЙ ЭНЕРГИИ ПРЕДПРИЯТИЯМ И НАСЕЛЕНИЮ. В ТЕЧЕНИЕ ОТОПИТЕЛЬНОГО СЕЗОНА ОРГАНИЗАЦИЯ ОТПУСКАЕТ ТЕПЛОВОЙ ЭНЕРГИИ В НЕСКОЛЬКО РАЗ БОЛЬШЕ, ЧЕМ В ЛЕТНИЕ МЕСЯЦЫ. ПРИ ЭТОМ НАЧИСЛЕНИЕ ДОХОДА ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ТЕПЛА НА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/4/3, от 16.02.09)
	МУП ПО ДОГОВОРУ С КОМИТЕТОМ ПО УПРАВЛЕНИЮ ИМУЩЕСТВОМ О ЗАКРЕПЛЕНИИ МУНИЦИПАЛЬНОГО ИМУЩЕСТВА В ХОЗЯЙСТВЕННОЕ ВЕДЕНИЕ ПРИНЯЛО И ПОСТАВИЛО НА БАЛАНС ОБЪЕКТЫ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, ПОЛУЧЕННЫЕ ОТ СОБСТВЕННИКА ИМУЩЕСТВА, А ТАКЖЕ ОТРАЗИЛО ПЕРВОНАЧАЛЬНУЮ СТОИМОСТЬ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/4/75, от 04.09.09)
	МУП ПОЛУЧИЛО В БЕЗВОЗМЕЗДНОЕ ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБОРУДОВАНИЕ И СООРУЖЕНИЯ, НАХОДЯЩИЕСЯ В МУНИЦИПАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТИ. В СООТВЕТСТВИИ С ПП. 26 П. 1 СТ. 251 НК РФ ДОХОДЫ В ЦЕЛЯХ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПО ЭТОМУ ИМУЩЕСТВУ МУП НЕ ФОРМИРОВАЛИСЬ. В ДАЛЬНЕЙШЕМ ПЛАНИРУЕТС (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/667, от 16.10.09)
	МУП ПОЛУЧИЛО ПРАВО ПРОВЕСТИ РЕСТРУКТУРИЗАЦИЮ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО НАЛОГОВЫМ ПЛАТЕЖАМ В ФЕДЕРАЛЬНЫЙ БЮДЖЕТ. МУП СВОЕВРЕМЕННО УПЛАТИЛО ЗАДОЛЖЕННОСТЬ СОГЛАСНО ГРАФИКУ, СОБЛЮДАЯ ПРИ ЭТОМ СРОКИ УПЛАТЫ ПО ТЕКУЩИМ НАЛОГОВЫМ ПЛАТЕЖАМ. ПРАВОМЕРЕН ЛИ О (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-01-10/1-12, от 26.02.08)
	МУП, В КОТОРОМ ДОЛЯ ВКЛАДА УЧРЕДИТЕЛЯ (ГОСУДАРСТВА) СОСТАВЛЯЕТ 100%, ОКАЗЫВАЕТ ФИЗЛИЦАМ РИТУАЛЬНЫЕ УСЛУГИ НА БЕЗВОЗМЕЗДНОЙ ОСНОВЕ. СТОИМОСТЬ УСЛУГ, ПРЕДОСТАВЛЯЕМЫХ В СООТВЕТСТВИИ С ГАРАНТИРОВАННЫМ ПЕРЕЧНЕМ УСЛУГ ПО ПОГРЕБЕНИЮ, ПРЕДУСМОТРЕННЫМ ФЕДЕРАЛЬ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/2/69, от 29.04.11)
	НА 31 МАРТА 2011 Г. ОРГАНИЗАЦИЯ А, РЕЗИДЕНТ РФ, В ТЕЧЕНИЕ БОЛЕЕ 365 КАЛЕНДАРНЫХ ДНЕЙ НЕПРЕРЫВНО ВЛАДЕЛА НА ПРАВЕ СОБСТВЕННОСТИ 60-ПРОЦЕНТНОЙ ДОЛЕЙ В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ ОРГАНИЗАЦИИ Б, РЕЗИДЕНТА РФ. 30 АПРЕЛЯ 2011 Г. ОРГАНИЗАЦИЯ А ПРИОБРЕЛА У ТРЕТЬЕЙ СТО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/527, от 26.08.11)
	НА 31.12.2008 НА БАЛАНСЕ ОРГАНИЗАЦИИ ЧИСЛИТСЯ ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ, ОБРАЗОВАВШАЯСЯ В СВЯЗИ С ПРОСРОЧКОЙ ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПОКУПАТЕЛЕМ ПО ДОГОВОРУ КУПЛИ-ПРОДАЖИ. РЕШЕНИЕ СУДА О ВЗЫСКАНИИ СУММЫ ДОЛГА, ВЫНЕСЕННОЕ В 2009 Г., НЕ БЫЛО ИСПОЛНЕНО, (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/687, от 23.10.09)