Законодательство Москвы. Общие положения в сфере налогов и сборов

	ОБЪЯСНИТЕ, ВКЛЮЧАЕТСЯ ЛИ В СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДУКЦИИ (РАБОТ, УСЛУГ) ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ РАСХОДЫ ПО ОПЛАТЕ ЮРИДИЧЕСКИХ УСЛУГ, ОКАЗАННЫЕ СТОРОННЕЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 03-12/22074, от 21.05.01)
	ОДНИМ ИЗ ОСНОВНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОБЩЕСТВЕННОГО ФОНДА ЯВЛЯЕТСЯ ВЛОЖЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ВЕКСЕЛЯ БАНКА. ДОХОДЫ ПО ЭТИМ ОПЕРАЦИЯМ ИДУТ НА ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ УСТАВНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ФОНДА. ПРАВОМЕРНО ЛИ СПИСАНИЕ СУММЫ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ БАНКА ДЛЯ Ц (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 03-12/21376, от 15.05.01)
	ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВЫРУЧКИ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ (Письмо, Государственная налоговая инспекция по г. Москве, № 11-12/28601, от 20.12.96 97-1)
	ОРГАНИЗАЦИИ ПРИНАДЛЕЖИТ СВИДЕТЕЛЬСТВО НА ИСКЛЮЧИТЕЛЬНОЕ ПРАВО ОБЛАДАНИЯ НЕМАТЕРИАЛЬНЫМ АКТИВОМ. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДОВ ПО ВЫПЛАТАМ АВТОРСКОГО ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ ЗА СОЗДАНИЕ НЕМАТЕРИАЛЬНОГО АКТИВА, ОСУЩЕСТВЛЕННЫМ ПОС (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/5634, от 28.01.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что организация, использующая созданный нематериальный актив для осуществления своей деятельности, вправе учитывать расходы, связанные с выплатой авторского вознаграждения, и расходы по оплате государственных пошлин на поддержание исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
	ОРГАНИЗАЦИИ ЯВЛЯЮТСЯ УЧАСТНИКАМИ ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ, ПРИЧЕМ ОДНИМ ИЗ УЧАСТНИКОВ ЯВЛЯЕТСЯ ИНОСТРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ, ЗАРЕГИСТРИРОВАННАЯ В РЕСПУБЛИКЕ МАРШАЛЛОВЫ ОСТРОВА. ОРГАНИЗАЦИИ ПРИНЯЛИ РЕШЕНИЕ О ДОБРОВОЛЬНОМ УМЕНЬШЕНИИ УСТАВНОГО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/043546@, от 23.04.10)
	ОРГАНИЗАЦИЯ - ПОСТАВЩИК ТОВАРОВ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР С ОРГАНИЗАЦИЕЙ-ПОКУПАТЕЛЕМ НА ОКАЗАНИЕ УСЛУГ ПО ИЗУЧЕНИЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ-ПОСТАВЩИКА И ВОЗМОЖНОСТЕЙ ПОСТАВКИ ЕЮ ТОВАРОВ В ТОРГОВЫЕ ЦЕНТРЫ С ДАЛЬНЕЙШЕЙ ВЫРАБОТКОЙ РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО УЛУЧШЕНИЮ ПРОЦЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/11376.1, от 14.02.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что организация-поставщик вправе учесть при формировании налогооблагаемой прибыли расходы по оплате услуг организации-покупателя, связанных с изучением деятельности поставщика с дальнейшей выработкой рекомендаций по улучшению его деятельности только в случае, если такие расходы являются обоснованными, документально подтвержденными и... Далее...
	ОРГАНИЗАЦИЯ - ПРОДАВЕЦ ЗДАНИЯ УПЛАТИЛА ПОКУПАТЕЛЮ ПО ДОГОВОРУ КУПЛИ-ПРОДАЖИ ЗДАНИЯ, РАСТОРГНУТОМУ ПО ОБОЮДНОМУ СОГЛАСИЮ, ШТРАФНЫЕ САНКЦИИ ЗА ОТКАЗ ОТ СДЕЛКИ И НАРУШЕНИЕ СРОКОВ ВОЗВРАТА ПОЛУЧЕННЫХ ОТ ПОКУПАТЕЛЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ-П (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/7107, от 02.02.06) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, при расторжении сторонами по обоюдному согласию договора на приобретение здания расходы в виде компенсаций и штрафных санкций, уплаченных продавцом здания покупателю в соответствии с актом о расторжении договора купли-продажи не учитываются продавцом при формировании налогооблагаемой прибыли.
	ОРГАНИЗАЦИЯ АРЕНДУЕТ НЕЖИЛОЕ ПОМЕЩЕНИЕ ПОД ОФИС И ПЛАТИТ АРЕНДАТОРУ АРЕНДНЫЕ ПЛАТЕЖИ, РАЗМЕР И СРОКИ УПЛАТЫ КОТОРЫХ ОГОВОРЕНЫ ДОГОВОРОМ. НЕОБХОДИМО ЛИ НАЛИЧИЕ ЕЩЕ КАКИХ-ЛИБО ДОКУМЕНТОВ (СЧЕТОВ, АКТОВ И Т.П.) ДЛЯ ПОДТВЕРЖДЕНИЯ ОБОСНОВАННОСТИ УЧЕТА РАСХ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/22181, от 22.03.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что в случае если по условиям договора аренды нежилого помещения основанием для расчетов является счет, выставленный арендатору арендодателем, то расходы арендатора, в соответствии с таким счетом, могут быть признаны документально подтвержденными и экономически обоснованными для целей налогообложения прибыли. В случае если размер, сроки и порядок перечисления арендных платежей определены самим договором, то расходы, осуществленные на основании договора, могут быть признаны при условии их экономической обоснованности.
	ОРГАНИЗАЦИЯ АРЕНДУЕТ НЕЖИЛОЕ ПОМЕЩЕНИЕ ПОД ОФИС. К ДОГОВОРУ АРЕНДЫ СТОРОНЫ ПОДПИСАЛИ ДОПОЛНИТЕЛЬНОЕ СОГЛАШЕНИЕ ОБ УВЕЛИЧЕНИИ СТОИМОСТИ АРЕНДНОЙ ПЛАТЫ С НАЧАЛА ТЕКУЩЕГО КАЛЕНДАРНОГО ГОДА. ВПРАВЕ ЛИ АРЕНДАТОР УЧИТЫВАТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/29001, от 12.04.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что организация - арендатор нежилого помещения, подписавшая дополнительное к основному договору аренды соглашение об увеличении стоимости арендной платы, вправе учитывать для целей налогообложения прибыли суммы увеличенной арендной платы при условии соблюдения экономической обоснованности и подтверждения соответствующими первичными учетными документами.
	ОРГАНИЗАЦИЯ АРЕНДУЕТ ПОМЕЩЕНИЕ, НА КОТОРОЕ У АРЕНДОДАТЕЛЯ НЕ ЗАРЕГИСТРИРОВАНО ПРАВО СОБСТВЕННОСТИ. ВПРАВЕ ЛИ АРЕНДАТОР УЧИТЫВАТЬ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ В ВИДЕ КОММУНАЛЬНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО УКАЗАННОМУ ПОМЕЩЕНИЮ, А ТАКЖЕ СУММЫ АРЕНДНОЙ ПЛАТЫ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/025116, от 18.03.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ АРЕНДУЕТ У ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ЖИЛЫЕ ПОМЕЩЕНИЯ (КВАРТИРЫ), ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ ДЛЯ ПРОЖИВАНИЯ РАБОТНИКОВ ВО ВРЕМЯ РЕГУЛЯРНЫХ КОМАНДИРОВОК. УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ УКАЗАННЫЕ РАСХОДЫ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/040653@, от 16.04.10)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЕДЕТ РАЗДЕЛЬНЫЙ УЧЕТ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДС. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ПРОПОРЦИИ В СООТВЕТСТВИИ С ПУНКТОМ 4 СТАТЬИ 170 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РФ ИСПОЛЬЗОВАТЬ ВЫРУЧКУ ПРЕДЫДУЩЕГО НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА, ЗАКРЕПИВ ЭТО В УЧЕТНОЙ ПОЛИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/125469, от 29.12.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ НАДБАВКУ ЗА РАБОТУ В НОЧНОЕ ВРЕМЯ В ПОВЫШЕННОМ РАЗМЕРЕ, ПРИ ЭТОМ ТАКАЯ ДОПЛАТА ПРЕДУСМОТРЕНА ПРАВИЛАМИ ВНУТРЕННЕГО ТРУДОВОГО РАСПОРЯДКА. ВПРАВЕ ЛИ ОНА УЧИТЫВАТЬ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ УКАЗАННЫЕ РАСХОДЫ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/030157, от 28.03.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР АРЕНДЫ НЕЖИЛЫХ ПОМЕЩЕНИЙ НА СРОК МЕНЕЕ ОДНОГО ГОДА, КОТОРЫЙ ВПОСЛЕДСТВИИ БЫЛ ПРОДЛЕН НА ТАКОЙ ЖЕ СРОК. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ - АРЕНДАТОР УЧИТЫВАТЬ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ В ВИДЕ АРЕНДНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО ТАКОМУ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/015152.3, от 18.02.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР С КОМПАНИЕЙ О ХРАНЕНИИ СЖИЖЕННОГО ГАЗА. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ УЧИТЫВАТЬ РАСХОДЫ В ВИДЕ ТЕХНОЛОГИЧЕСКИХ ПОТЕРЬ, ВОЗНИКАЮЩИХ ПРИ ХРАНЕНИИ СЖИЖЕННОГО ГАЗА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/015184, от 18.02.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАНИМАЕТСЯ ИЗДАТЕЛЬСКИМ БИЗНЕСОМ, В ТОМ ЧИСЛЕ ПО ЗАКАЗАМ ОРГАНИЗАЦИИ АВТОРЫ СОЗДАЮТ УЧЕБНИКИ ДЛЯ ШКОЛЫ. КАКОВ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЕСН ВОЗНАГРАЖДЕНИЙ В ПОЛЬЗУ АВТОРОВ ПО АВТОРСКИМ ДОГОВОРАМ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-18/259, от 04.07.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует, что вознаграждения, производимые по авторским договорам в пользу физических лиц, освобождаются от обложения ЕСН только в части, подлежащей уплате в Фонд социального страхования РФ.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ИМЕЕТ В МОСКВЕ СЕТЬ МАГАЗИНОВ РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛИ ПОДАРКАМИ И ОТКРЫТКАМИ. ИНОГДА ККТ ВЫХОДИТ ИЗ СТРОЯ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАРЕГИСТРИРОВАТЬ РЕЗЕРВНУЮ ККТ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 22-12/9705, от 11.02.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что организация, занимающаяся торговой деятельностью и осуществляющая наличные денежные расчеты, вправе использовать резервную ККТ, которая должна быть зарегистрирована в налоговом органе. При этом в карточке регистрации ККТ в строке "установлена по адресу" необходимо указывать адрес постоянно действующего исполнительного органа юридического лица, по которому осуществляется связь с юридическим лицом, и слово "резерв".
	ОРГАНИЗАЦИЯ ИМЕЕТ ЗАРЕГИСТРИРОВАННЫЙ ФИЛИАЛ В ДРУГОМ СУБЪЕКТЕ РФ. С ЯНВАРЯ 2005 ГОДА ФИЛИАЛ ИМЕЕТ САМОСТОЯТЕЛЬНЫЙ БАЛАНС И ИМЕЕТ ПРАВО ВЕСТИ САМОСТОЯТЕЛЬНУЮ ОТЧЕТНОСТЬ. ЕСН УПЛАЧИВАЕТСЯ И ПО МЕСТУ НАХОЖДЕНИЯ ФИЛИАЛА, И ПО МЕСТУ НАХОЖДЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ. (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/28142, от 21.04.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что филиалы и центральный офис организации должны исчислять и уплачивать ЕСН отдельно с выплат, начисленных сотрудникам филиалов по основному месту работы и по месту работы на правах совместителей. При этом в случае внутреннего совместительства необходимо рассчитывать ЕСН по регрессивным ставкам, если сумма налоговой базы по основному... Далее...
	ОРГАНИЗАЦИЯ ИМЕЕТ НА БАЛАНСЕ АВТОТРАНСПОРТ, ИСПОЛЬЗУЕМЫЙ ДЛЯ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЦЕЛЕЙ. ПУНКТОМ 1 ПОЛОЖЕНИЯ О СОСТАВЕ ЗАТРАТ УСТАНОВЛЕНО, ЧТО ЗАТРАТЫ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ КОРРЕКТИРУЮТСЯ С УЧЕТОМ УТВЕРЖДЕННЫХ В УСТАНОВЛЕННОМ ПОРЯДКЕ ЛИМИТОВ, НОРМ И Н (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 03-12/23111, от 25.05.01)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ИМЕЕТ НА БАЛАНСЕ УСТАРЕВШИЕ ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА (КОМПЬЮТЕРЫ), ПО КОТОРЫМ СРОК ПОЛЕЗНОГО ДЕЙСТВИЯ ЕЩЕ НЕ ИСТЕК, И СООТВЕТСТВЕННО СУЩЕСТВУЕТ ОСТАТОЧНАЯ СТОИМОСТЬ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, НО ВОЗНИКАЕТ ПРОИЗВОДСТВЕННАЯ НЕОБХОДИМОСТЬ ЗАМЕНИТЬ ИХ НА НОВЫ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/35447, от 27.05.04)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОКАЗЫВАЕТ ТРАНСПОРТНЫЕ УСЛУГИ И АРЕНДУЕТ ДЛЯ ЭТИХ ЦЕЛЕЙ ВОЗДУШНЫЕ ТРАНСПОРТНЫЕ СРЕДСТВА У ДРУГИХ ПРЕДПРИЯТИЙ. УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ, ЕДИНОВРЕМЕННО УПЛАЧЕННЫЕ ПО ДОГОВОРУ СТРАХОВАНИЯ АРЕНДОВАННОГО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/11320, от 10.02.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что страховые взносы, уплаченные разовым платежом по договору, действующему более одного отчетного периода, и распределяемые на период, в котором арендованное воздушное средство не могло быть использовано в целях получения дохода, не подлежат учету для целей налогообложения прибыли. Необходимо также иметь в виду, что расходы арендатора на ремонт и страхование принятых в аренду неисправных транспортных средств не могут быть учтены для целей налогообложения прибыли.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОКАЗЫВАЕТ УСЛУГИ НАСЕЛЕНИЮ ПО ПРИЕМУ ПЛАТЕЖЕЙ ПОСРЕДСТВОМ ПЛАТЕЖНЫХ ТЕРМИНАЛОВ, РАСПОЛОЖЕННЫХ В РАЗНЫХ ОКРУГАХ Г. МОСКВЫ. ВПРАВЕ ЛИ ОНА В СЛУЧАЕ ВЫШЕДШЕГО ИЗ СТРОЯ ПЛАТЕЖНОГО ТЕРМИНАЛА С ЗАРЕГИСТРИРОВАННОЙ КОНТРОЛЬНО-КАССОВОЙ ТЕХНИКОЙ ИСПО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 17-15/044555, от 27.04.10) В случае изменения адреса места установки платежного терминала, платежный агент обязан уведомить налоговый орган, указав в уведомлении новый адрес места установки контрольно-кассовой техники, в составе платежного терминала. Неосуществление данных действий влечет привлечение платежного агента к административной ответственности.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОПЛАТИЛА ТЕКУЩИЕ РАСХОДЫ ЗА СЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, БЕЗВОЗМЕЗДНО ПОЛУЧЕННЫХ ЕЮ ПО ДОГОВОРУ ДАРЕНИЯ ОТ УЧРЕДИТЕЛЯ С ДОЛЕЙ УЧАСТИЯ В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ БОЛЕЕ 50%. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ УЧИТЫВАТЬ УКАЗАННЫЕ РАСХОД (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/015203, от 18.02.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОПТОВОЙ ТОРГОВЛИ (ИМПОРТЕР) ЗАНИМАЕТСЯ ПЕРЕПРОДАЖЕЙ ИМПОРТНЫХ АВТОМОБИЛЕЙ, МОТОЦИКЛОВ И ЗАПАСНЫХ ЧАСТЕЙ К НИМ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧИТЫВАТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ КАК КОСВЕННЫЕ РАСХОДЫ ПО ВНУТРЕННЕМУ ПЕРЕМЕЩЕНИЮ ТОВАРОВ ТРАНС (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/30998, от 29.04.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует, что в случае приобретения организацией-поставщиком товара по договору покупки с его последующей доставкой со своего склада на склад покупателя, расходы по транспортировке товара до собственного (арендованного) склада, учитываются для целей налогообложения прибыли в качестве прямых расходов. Что касается расходов, связанных с... Далее...
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ОПЕРАЦИИ, КАК ПОДЛЕЖАЩИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ НДС, ТАК И НЕ ПОДЛЕЖАЩИЕ. ДОЛЯ СОВОКУПНЫХ РАСХОДОВ НА ПРОИЗВОДСТВО ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ), ОПЕРАЦИИ ПО РЕАЛИЗАЦИИ КОТОРЫХ ПОДЛЕЖАТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ НДС, НЕ ПРЕВЫШАЕТ 5% ОБЩЕЙ ВЕЛИЧИНЫ СО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/43215, от 17.06.05)