Законодательство Москвы. Общие положения в сфере налогов и сборов

	ОРГАНИЗАЦИЯ АРЕНДУЕТ У ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ЖИЛЫЕ ПОМЕЩЕНИЯ (КВАРТИРЫ), ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ ДЛЯ ПРОЖИВАНИЯ РАБОТНИКОВ ВО ВРЕМЯ РЕГУЛЯРНЫХ КОМАНДИРОВОК. УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ УКАЗАННЫЕ РАСХОДЫ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/040653@, от 16.04.10)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЕДЕТ РАЗДЕЛЬНЫЙ УЧЕТ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДС. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ПРОПОРЦИИ В СООТВЕТСТВИИ С ПУНКТОМ 4 СТАТЬИ 170 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РФ ИСПОЛЬЗОВАТЬ ВЫРУЧКУ ПРЕДЫДУЩЕГО НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА, ЗАКРЕПИВ ЭТО В УЧЕТНОЙ ПОЛИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/125469, от 29.12.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ НАДБАВКУ ЗА РАБОТУ В НОЧНОЕ ВРЕМЯ В ПОВЫШЕННОМ РАЗМЕРЕ, ПРИ ЭТОМ ТАКАЯ ДОПЛАТА ПРЕДУСМОТРЕНА ПРАВИЛАМИ ВНУТРЕННЕГО ТРУДОВОГО РАСПОРЯДКА. ВПРАВЕ ЛИ ОНА УЧИТЫВАТЬ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ УКАЗАННЫЕ РАСХОДЫ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/030157, от 28.03.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР АРЕНДЫ НЕЖИЛЫХ ПОМЕЩЕНИЙ НА СРОК МЕНЕЕ ОДНОГО ГОДА, КОТОРЫЙ ВПОСЛЕДСТВИИ БЫЛ ПРОДЛЕН НА ТАКОЙ ЖЕ СРОК. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ - АРЕНДАТОР УЧИТЫВАТЬ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ В ВИДЕ АРЕНДНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО ТАКОМУ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/015152.3, от 18.02.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР С КОМПАНИЕЙ О ХРАНЕНИИ СЖИЖЕННОГО ГАЗА. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ УЧИТЫВАТЬ РАСХОДЫ В ВИДЕ ТЕХНОЛОГИЧЕСКИХ ПОТЕРЬ, ВОЗНИКАЮЩИХ ПРИ ХРАНЕНИИ СЖИЖЕННОГО ГАЗА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/015184, от 18.02.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАНИМАЕТСЯ ИЗДАТЕЛЬСКИМ БИЗНЕСОМ, В ТОМ ЧИСЛЕ ПО ЗАКАЗАМ ОРГАНИЗАЦИИ АВТОРЫ СОЗДАЮТ УЧЕБНИКИ ДЛЯ ШКОЛЫ. КАКОВ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЕСН ВОЗНАГРАЖДЕНИЙ В ПОЛЬЗУ АВТОРОВ ПО АВТОРСКИМ ДОГОВОРАМ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-18/259, от 04.07.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует, что вознаграждения, производимые по авторским договорам в пользу физических лиц, освобождаются от обложения ЕСН только в части, подлежащей уплате в Фонд социального страхования РФ.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ИМЕЕТ В МОСКВЕ СЕТЬ МАГАЗИНОВ РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛИ ПОДАРКАМИ И ОТКРЫТКАМИ. ИНОГДА ККТ ВЫХОДИТ ИЗ СТРОЯ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАРЕГИСТРИРОВАТЬ РЕЗЕРВНУЮ ККТ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 22-12/9705, от 11.02.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что организация, занимающаяся торговой деятельностью и осуществляющая наличные денежные расчеты, вправе использовать резервную ККТ, которая должна быть зарегистрирована в налоговом органе. При этом в карточке регистрации ККТ в строке "установлена по адресу" необходимо указывать адрес постоянно действующего исполнительного органа юридического лица, по которому осуществляется связь с юридическим лицом, и слово "резерв".
	ОРГАНИЗАЦИЯ ИМЕЕТ ЗАРЕГИСТРИРОВАННЫЙ ФИЛИАЛ В ДРУГОМ СУБЪЕКТЕ РФ. С ЯНВАРЯ 2005 ГОДА ФИЛИАЛ ИМЕЕТ САМОСТОЯТЕЛЬНЫЙ БАЛАНС И ИМЕЕТ ПРАВО ВЕСТИ САМОСТОЯТЕЛЬНУЮ ОТЧЕТНОСТЬ. ЕСН УПЛАЧИВАЕТСЯ И ПО МЕСТУ НАХОЖДЕНИЯ ФИЛИАЛА, И ПО МЕСТУ НАХОЖДЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ. (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/28142, от 21.04.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что филиалы и центральный офис организации должны исчислять и уплачивать ЕСН отдельно с выплат, начисленных сотрудникам филиалов по основному месту работы и по месту работы на правах совместителей. При этом в случае внутреннего совместительства необходимо рассчитывать ЕСН по регрессивным ставкам, если сумма налоговой базы по основному... Далее...
	ОРГАНИЗАЦИЯ ИМЕЕТ НА БАЛАНСЕ АВТОТРАНСПОРТ, ИСПОЛЬЗУЕМЫЙ ДЛЯ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЦЕЛЕЙ. ПУНКТОМ 1 ПОЛОЖЕНИЯ О СОСТАВЕ ЗАТРАТ УСТАНОВЛЕНО, ЧТО ЗАТРАТЫ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ КОРРЕКТИРУЮТСЯ С УЧЕТОМ УТВЕРЖДЕННЫХ В УСТАНОВЛЕННОМ ПОРЯДКЕ ЛИМИТОВ, НОРМ И Н (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 03-12/23111, от 25.05.01)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ИМЕЕТ НА БАЛАНСЕ УСТАРЕВШИЕ ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА (КОМПЬЮТЕРЫ), ПО КОТОРЫМ СРОК ПОЛЕЗНОГО ДЕЙСТВИЯ ЕЩЕ НЕ ИСТЕК, И СООТВЕТСТВЕННО СУЩЕСТВУЕТ ОСТАТОЧНАЯ СТОИМОСТЬ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, НО ВОЗНИКАЕТ ПРОИЗВОДСТВЕННАЯ НЕОБХОДИМОСТЬ ЗАМЕНИТЬ ИХ НА НОВЫ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/35447, от 27.05.04)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОКАЗЫВАЕТ ТРАНСПОРТНЫЕ УСЛУГИ И АРЕНДУЕТ ДЛЯ ЭТИХ ЦЕЛЕЙ ВОЗДУШНЫЕ ТРАНСПОРТНЫЕ СРЕДСТВА У ДРУГИХ ПРЕДПРИЯТИЙ. УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ, ЕДИНОВРЕМЕННО УПЛАЧЕННЫЕ ПО ДОГОВОРУ СТРАХОВАНИЯ АРЕНДОВАННОГО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/11320, от 10.02.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что страховые взносы, уплаченные разовым платежом по договору, действующему более одного отчетного периода, и распределяемые на период, в котором арендованное воздушное средство не могло быть использовано в целях получения дохода, не подлежат учету для целей налогообложения прибыли. Необходимо также иметь в виду, что расходы арендатора на ремонт и страхование принятых в аренду неисправных транспортных средств не могут быть учтены для целей налогообложения прибыли.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОКАЗЫВАЕТ УСЛУГИ НАСЕЛЕНИЮ ПО ПРИЕМУ ПЛАТЕЖЕЙ ПОСРЕДСТВОМ ПЛАТЕЖНЫХ ТЕРМИНАЛОВ, РАСПОЛОЖЕННЫХ В РАЗНЫХ ОКРУГАХ Г. МОСКВЫ. ВПРАВЕ ЛИ ОНА В СЛУЧАЕ ВЫШЕДШЕГО ИЗ СТРОЯ ПЛАТЕЖНОГО ТЕРМИНАЛА С ЗАРЕГИСТРИРОВАННОЙ КОНТРОЛЬНО-КАССОВОЙ ТЕХНИКОЙ ИСПО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 17-15/044555, от 27.04.10) В случае изменения адреса места установки платежного терминала, платежный агент обязан уведомить налоговый орган, указав в уведомлении новый адрес места установки контрольно-кассовой техники, в составе платежного терминала. Неосуществление данных действий влечет привлечение платежного агента к административной ответственности.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОПЛАТИЛА ТЕКУЩИЕ РАСХОДЫ ЗА СЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, БЕЗВОЗМЕЗДНО ПОЛУЧЕННЫХ ЕЮ ПО ДОГОВОРУ ДАРЕНИЯ ОТ УЧРЕДИТЕЛЯ С ДОЛЕЙ УЧАСТИЯ В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ БОЛЕЕ 50%. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ УЧИТЫВАТЬ УКАЗАННЫЕ РАСХОД (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/015203, от 18.02.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОПТОВОЙ ТОРГОВЛИ (ИМПОРТЕР) ЗАНИМАЕТСЯ ПЕРЕПРОДАЖЕЙ ИМПОРТНЫХ АВТОМОБИЛЕЙ, МОТОЦИКЛОВ И ЗАПАСНЫХ ЧАСТЕЙ К НИМ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧИТЫВАТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ КАК КОСВЕННЫЕ РАСХОДЫ ПО ВНУТРЕННЕМУ ПЕРЕМЕЩЕНИЮ ТОВАРОВ ТРАНС (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/30998, от 29.04.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует, что в случае приобретения организацией-поставщиком товара по договору покупки с его последующей доставкой со своего склада на склад покупателя, расходы по транспортировке товара до собственного (арендованного) склада, учитываются для целей налогообложения прибыли в качестве прямых расходов. Что касается расходов, связанных с... Далее...
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ОПЕРАЦИИ, КАК ПОДЛЕЖАЩИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ НДС, ТАК И НЕ ПОДЛЕЖАЩИЕ. ДОЛЯ СОВОКУПНЫХ РАСХОДОВ НА ПРОИЗВОДСТВО ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ), ОПЕРАЦИИ ПО РЕАЛИЗАЦИИ КОТОРЫХ ПОДЛЕЖАТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ НДС, НЕ ПРЕВЫШАЕТ 5% ОБЩЕЙ ВЕЛИЧИНЫ СО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/43215, от 17.06.05)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ОПТОВО-РОЗНИЧНУЮ ПРОДАЖУ КОСМЕТИЧЕСКОЙ ПРОДУКЦИИ. ВПРАВЕ ЛИ ОНА УЧИТЫВАТЬ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ В ВИДЕ СТОИМОСТИ КОСМЕТИЧЕСКОЙ ПРОДУКЦИИ, КОТОРАЯ ПОДЛЕЖИТ ЛИКВИДАЦИИ В СВЯЗИ С ИСТЕЧЕНИЕМ СРОКА ГОДНОСТИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/037680, от 18.04.08) Управление федеральной налоговой службы по г. Москве информирует, что парфюмерная и косметическая продукция, сроки годности которой истекли, подлежит изъятию из оборота, экспертизе, утилизации или уничтожению. При этом основанием для признания расходов, обусловленных изъятием из оборота данной продукции, является соблюдение организацией порядка проведения экспертизы продукции, сроки годности которой истекли.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ОПТОВУЮ ТОРГОВЛЮ БЫВШЕЙ В УПОТРЕБЛЕНИИ ГРУЗОВОЙ АВТОМОБИЛЬНОЙ ТЕХНИКОЙ, КОТОРАЯ ИМПОРТИРУЕТСЯ ИЗ ГЕРМАНИИ. В КАКОЙ МОМЕНТ НДС, УПЛАЧЕННЫЙ НА ТАМОЖНЕ, ПРИНИМАЕТСЯ К ВЫЧЕТУ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/25431, от 11.03.10)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ТОРГОВЛЮ ТОВАРАМИ ПО ПОЧТЕ. ДЛЯ ЭТОГО ОНА ИЗГОТАВЛИВАЕТ КАТАЛОГИ С ИНФОРМАЦИЕЙ О РЕАЛИЗУЕМЫХ ТОВАРАХ. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ С ИЗГОТОВЛЕНИЕМ КАТАЛОГОВ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/015163, от 18.02.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРЕШЛА НА УСН С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ. ВПРАВЕ ЛИ ДАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИЗНАТЬ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ СУММУ ОПЛАТЫ УСЛУГ БАНКА ПО ИНКАССАЦИИ И ПЕРЕСЧЕТУ ВЫРУЧКИ, ИНКАССИРОВАННОЙ В БАНК? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-08/3/14694, от 03.03.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует: организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, вправе учесть в составе расходов, уменьшающих полученные доходы, затраты, связанные с оплатой услуг банка по инкассации и пересчету выручки, инкассированной в банк, понесенные на основании договора, заключенного с банком.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПОЛУЧИЛА КОМПЕНСАЦИЮ В СВЯЗИ С ИЗЪЯТИЕМ ДЛЯ МУНИЦИПАЛЬНЫХ НУЖД ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА. КОМПЕНСАЦИЯ ВКЛЮЧАЕТ В СЕБЯ РЫНОЧНУЮ СТОИМОСТЬ ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА И НАХОДЯЩЕГОСЯ НА НЕМ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА, УБЫТКИ И УПУЩЕННУЮ ВЫГОДУ. ПОДЛЕЖАТ ЛИ ОБЛОЖЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/31917, от 09.04.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПОЛЬЗУЕТСЯ УСЛУГАМИ ДЕПОЗИТАРИЯ ПО ВЕДЕНИЮ И ХРАНЕНИЮ РЕЕСТРА ВЛАДЕЛЬЦЕВ ИМЕННЫХ ЭМИССИОННЫХ ЦЕННЫХ БУМАГ. ИМЕЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРАВО ПРИНЯТЬ К ВЫЧЕТУ НДС ПО УСЛУГАМ ДЕПОЗИТАРИЯ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/47347, от 05.07.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве доводит до сведения налогоплательщиков, что вычеты по НДС предоставляются по экономически оправданным затратам при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, при наличии счетов-фактур, выставленных продавцами, и документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРЕДОСТАВЛЯЕТ СВОИМ ПОКУПАТЕЛЯМ ФИКСИРОВАННУЮ СКИДКУ ОТ ОБЩЕЙ СТОИМОСТИ ПОСТАВОК ЗА ГОД ПО ДОГОВОРАМ КУПЛИ-ПРОДАЖИ ТОВАРОВ ПОСЛЕ ИХ РЕАЛИЗАЦИИ. КАКОВ ПОРЯДОК ОТРАЖЕНИЯ УКАЗАННОЙ СКИДКИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ У ОРГАНИЗАЦИИ-ПРОДАВ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/32445, от 05.05.05)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРЕДСТАВИЛА В УСТАНОВЛЕННЫЙ СРОК В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН ДЕКЛАРАЦИЮ, КОТОРАЯ БЫЛА СОСТАВЛЕНА ПО ФОРМЕ, УТВЕРЖДЕННОЙ ПРИКАЗОМ МНС РОССИИ, УТРАТИВШИМ СИЛУ. ВПРАВЕ ЛИ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ПРИВЛЕЧЬ ОРГАНИЗАЦИЮ К ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА НЕПРЕДСТАВЛЕНИЕ НАЛ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 09-10/39710, от 06.06.05) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, в случае представления организацией в налоговый орган в качестве налоговой декларации документа не по установленной форме, обязанность по представлению декларации считается неисполненной. При этом налоговый орган вправе привлечь налогоплательщика к ответственности за непредставление декларации, а также применить к нему в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов приостановление операций по счетам в банке.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИ ПЕРЕХОДЕ С УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ НА ОБЩУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИОБРЕЛА ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА ОСТАТОЧНОЙ СТОИМОСТИ ИМУЩЕСТВА В ДАННОМ СЛУЧАЕ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/026459, от 20.03.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИ УПЛАТЕ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ В ПЛАТЕЖНОМ ДОКУМЕНТЕ ОШИБОЧНО УКАЗАЛА НЕПРАВИЛЬНЫЙ РЕГИСТРАЦИОННЫЙ НОМЕР ПФР. БУДЕТ ЛИ В ЭТОМ СЛУЧАЕ СЧИТАТЬСЯ ИСПОЛНЕННОЙ ОБЯЗАННОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ ПО УПЛАТЕ СТРАХОВЫХ ВЗН (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/06201, от 02.02.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что обязанность организации по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование будет считаться исполненной при правильном заполнении установленных реквизитов в платежных документах и отражении поступивших сумм платежей в карточках лицевых счетов налогоплательщика и базе данных ПФР. При этом санкции за неправильное указание в платежном документе регистрационного номера ПФР не предусмотрены.