Федеральные налоги и сборы

	В ПИСЬМАХ МИНФИНА РОССИИ ОТ 04.08.2009 N 03-03-06/2/152 И ОТ 12.03.2009 N 03-03-06/2/39 РАЗЪЯСНЕНО, ЧТО ПРИ ПОЛУЧЕНИИ БАНКОМ - ВЫГОДОПРИОБРЕТАТЕЛЕМ, ВЫДАВШИМ КРЕДИТ ПОД ЗАЛОГ ИМУЩЕСТВА, СТРАХОВОГО ВОЗМЕЩЕНИЯ ПО ДОГОВОРУ ДОБРОВОЛЬНОГО ИМУЩЕСТВЕННОГО СТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/219, от 10.11.09)
	В ПИСЬМАХ ОТ 20.08.2010 N 03-04-05/7-479, ОТ 13.09.2010 N 03-04-05/9-539 ДАНЫ ПОЯСНЕНИЯ ПО ИСЧИСЛЕНИЮ СРОКА НАХОЖДЕНИЯ ИМУЩЕСТВА В ДОЛЕВОЙ И ПОЛНОЙ СОБСТВЕННОСТИ. С 2002 Г. У ФИЗЛИЦА В СОБСТВЕННОСТИ НАХОДИЛСЯ ЗЕМЕЛЬНЫЙ УЧАСТОК РАЗМЕРОМ 15 СОТОК. В 200 (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/7-588, от 24.08.11)
	В ПИСЬМЕ ДЕПАРТАМЕНТА НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ МИНФИНА РОССИИ ОТ 16.07.2009 N 03-03-06/1/472 СООБЩАЕТСЯ, ЧТО ПО ВОПРОСУ ПОДТВЕРЖДЕНИЯ СООТВЕТСТВИЯ РАБОТ ПЕРЕЧНЮ НАУЧНЫХ ИССЛЕДОВАНИЙ И ОПЫТНО-КОНСТРУКТОРСКИХ РАЗРАБОТОК, УТВЕРЖДЕННОМУ ПОС (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/495, от 29.07.10)
	В ПИСЬМЕ МИНФИНА РОССИИ ОТ 04.07.2011 N 03-04-05/7-478 ПРИВЕДЕНЫ ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ СТ. 40 НК РФ И НЕ ДАНО ИХ ТОЛКОВАНИЕ. КАКОЙ МЕХАНИЗМ ОПРЕДЕЛЕНИЯ РЫНОЧНОЙ ЦЕНЫ ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА ДОЛЖЕН ИСПОЛЬЗОВАТЬ НАЛОГОВЫЙ ОРГАН ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ ЦЕНЫ ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАС (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-08/94, от 12.09.11)
	В ПИСЬМЕ МИНФИНА РОССИИ ОТ 23.06.2010 N 03-03-06/1/426 УКАЗАНО, ЧТО ПРОЦЕНТЫ ПО ВСЕМ ВИДАМ ЗАИМСТВОВАНИЯ, В ЧАСТНОСТИ ПО ДЕПОЗИТНЫМ ВКЛАДАМ, НАДО ПРИЗНАВАТЬ В СОСТАВЕ ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ ДОХОДОВ РАВНОМЕРНО В ТЕЧЕНИЕ ВСЕГО СРОКА ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА С БАНКО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/4/112, от 15.11.10) Организации, использующие в целях налогообложения кассовый метод, доходы в виде процентов, причитающихся к получению, признают на дату их получения. Поэтому при кассовом методе доходы в виде процентов по договорам займа признаются в том периоде, когда они фактически получены.
	В ПИСЬМЕ МИНФИНА РОССИИ ОТ 24.03.2010 N 03-04-06/6-48 ПО ВОПРОСУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ СРЕДСТВ, ВЫПЛАЧИВАЕМЫХ ОРГАНИЗАЦИЕЙ СЕМЬЕ ПОГИБШЕГО РАБОТНИКА, ДАНЫ РАЗЪЯСНЕНИЯ, ЧТО ЕДИНОВРЕМЕННЫЕ ВЫПЛАТЫ, ПРЕДУСМОТРЕННЫЕ АБЗ. 3 П. 8 (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/6-125, от 18.06.10)
	В ПИСЬМЕ МИНФИНА РОССИИ ОТ 27.08.2010 N 03-03-06/4/81 УКАЗАНО, ЧТО НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК ВПРАВЕ ВКЛЮЧИТЬ УБЫТКИ ОТ ХИЩЕНИЯ ИМУЩЕСТВА В РАСХОДЫ НА ОСНОВАНИИ КОПИИ ПОСТАНОВЛЕНИЯ О ПРИОСТАНОВЛЕНИИ УГОЛОВНОГО ДЕЛА В СВЯЗИ С НЕУСТАНОВЛЕНИЕМ ЛИЦА, КОТОРОЕ ПОДЛЕЖ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/448, от 03.08.11)
	В ПИСЬМЕ ФНС РОССИИ ОТ 09.06.2011 N ЕД-4-3/9150 УКАЗАНО, ЧТО НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ - РАБОТОДАТЕЛЬ МОЖЕТ САМОСТОЯТЕЛЬНО ОСУЩЕСТВИТЬ ВОЗВРАТ НДФЛ РАБОТНИКУ, КОТОРЫЙ ПРИОБРЕЛ СТАТУС НАЛОГОВОГО РЕЗИДЕНТА РФ ПОСЛЕ 3 ИЮЛЯ ТЕКУЩЕГО КАЛЕНДАРНОГО ГОДА, ТО ЕСТЬ ДАННЫ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/6-233, от 22.09.11)
	В ПИСЬМЕ ФНС РОССИИ ОТ 17.03.2010 N 3-2-06/22 ДАНО РАЗЪЯСНЕНИЕ О ТОМ, ЧТО ФНС РОССИИ ПОДДЕРЖИВАЕТ ПОЗИЦИЮ МИНФИНА РОССИИ О НЕОБХОДИМОСТИ УЧЕТА ПРОЦЕНТОВ ПО ДОЛГОВЫМ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМ В ТЕЧЕНИЕ СРОКА ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА ЗАЙМА ВНЕ ЗАВИСИМОСТИ ОТ УСЛОВИЙ ДОГО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/549, от 16.08.10)
	В ПОЛОЖЕНИИ ОБ ОПЛАТЕ ТРУДА ОРГАНИЗАЦИИ НА 2009 ГОД ПРЕДУСМОТРЕНА ОПЛАТА ПРОЕЗДА И ПРОВОЗА БАГАЖА К МЕСТУ ПРОВЕДЕНИЯ ОТПУСКА И ОБРАТНО ОДИН РАЗ В ДВА ГОДА РАБОТНИКУ И НЕРАБОТАЮЩИМ ЧЛЕНАМ ЕГО СЕМЬИ. В СООТВЕТСТВИИ С ПОЛОЖЕНИЕМ ОБ ОПЛАТЕ ТРУДА НА 2010 Г (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/743, от 12.11.09)
	В ПОЛЬЗУ ФИЗЛИЦА БЫЛО ВЫНЕСЕНО СУДЕБНОЕ РЕШЕНИЕ. В СООТВЕТСТВИИ СО СТ. 98 ГПК РФ ДРУГАЯ СТОРОНА ПО ДЕЛУ (ОТВЕТЧИК) ОБЯЗАНА ВОЗМЕСТИТЬ ВСЕ СУДЕБНЫЕ РАСХОДЫ ФИЗЛИЦА. ОТВЕТЧИК ВОЗМЕЩАЕТ ФИЗЛИЦУ РАСХОДЫ ПО УПЛАТЕ ГОСПОШЛИНЫ В РАЗМЕРЕ 400 РУБ. И ПРИСЫЛАЕТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/3-611, от 29.08.11)
	В ПП. 2 П. 1 СТ. 219 НК РФ ПРЕДУСМОТРЕНО ПРАВО НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА-РОДИТЕЛЯ НА ПОЛУЧЕНИЕ СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА ПО НДФЛ В СУММЕ, УПЛАЧЕННОЙ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ-РОДИТЕЛЕМ ЗА ОБУЧЕНИЕ СВОИХ ДЕТЕЙ С ОГРАНИЧЕНИЕМ ПО ФОРМЕ ОБУЧЕНИЯ ДЕТЕЙ (ОЧНАЯ ФОРМА). (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/7-746, от 24.12.10)
	В ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВЕ ГОСУДАРСТВЕННОГО ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ, ЗАРЕГИСТРИРОВАННОГО НА ТЕРРИТОРИИ ЛАТВИЙСКОЙ РЕСПУБЛИКИ, РАБОТАЕТ ГРАЖДАНИН РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ПОСТОЯННО ПРОЖИВАЮЩИЙ НА ТЕРРИТОРИИ ЛАТВИЙСКОЙ РЕСПУБЛИКИ. ТРУДОВОЙ ДОГОВОР С ДАННЫМ РА (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-15/3/020473@, от 06.03.09)
	В ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВЕ ИТАЛЬЯНСКОЙ КОМПАНИИ, РАСПОЛОЖЕННОМ НА ТЕРРИТОРИИ РФ, ПО БЕССРОЧНОМУ ТРУДОВОМУ ДОГОВОРУ РАБОТАЕТ ГРАЖДАНИН РФ. В СВЯЗИ С НЕОБХОДИМОСТЬЮ ПРОДОЛЖЕНИЯ СТАЖИРОВКИ И С ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ НЕОБХОДИМОСТЬЮ РАБОТНИК ВРЕМЕННО ПЕРЕВЕДЕН НА РАБОТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/6-244, от 07.10.10) В отношении доходов сотрудника организации, полученных от источников за пределами РФ, организация-работодатель не признается налоговым агентом. На такую организацию не возлагаются обязанности по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ в бюджетную систему РФ в отношении указанных доходов.
	В ПРИНАДЛЕЖАЩЕМ ФИЗЛИЦУ ГАРАЖЕ ХРАНЯТСЯ ВЕЩИ, ВЫШЕДШИЕ ИЗ УПОТРЕБЛЕНИЯ КАК НЕПРИГОДНЫЕ, Т.Е. ПРЕДСТАВЛЯЮЩИЕ СОБОЙ МЕТАЛЛОЛОМ. ВВИДУ ТОГО ЧТО МЕТАЛЛОЛОМ ЯВЛЯЕТСЯ БЫТОВЫМ, ОБРАЗОВАЛСЯ В РЕЗУЛЬТАТЕ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ВЕЩЕЙ И СООТВЕТСТВУЮЩЕГО ИЗМЕНЕНИЯ ИХ СВОЙ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/3-710, от 06.10.11)
	В ПРОЦЕССЕ ЛИКВИДАЦИИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ПОЛУЧЕНЫ МАТЕРИАЛЫ, ОПРИХОДОВАННЫЕ В ПРЕДЕЛАХ ИХ ОСТАТОЧНОЙ СТОИМОСТИ. ОБЯЗАНА ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ВОССТАНОВИТЬ СУММЫ НДС, СООТВЕТСТВУЮЩИЕ СТОИМОСТИ МАТЕРИАЛОВ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/58949, от 13.09.04) Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве сообщает, что суммы НДС, уплаченные организацией и принятые к вычету по основным средствам, приобретенным для осуществления облагаемых НДС операций и выбывшим вследствие морального и физического износа, чрезвычайных обстоятельств и т.д., подлежат восстановлению и уплате в бюджет в доле от недоамортизированной части.
	В ПРОЦЕССЕ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ (В ЧАСТНОСТИ, ПРИ ЗАКЛЮЧЕНИИ БАНКОМ ДОГОВОРОВ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ КОМПЬЮТЕРНОЙ ТЕХНИКИ, РЕМОНТ ПОМЕЩЕНИЙ И ИНЫЕ АНАЛОГИЧНЫЕ ДОГОВОРЫ) КОНТРАГЕНТОМ ПО ДОГОВОРУ БЫЛО ПРЕДЪЯВЛЕНО ТРЕБОВАНИЕ О ПРЕД (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/214, от 16.12.10)
	В ПРОЦЕССЕ СВОЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ РАСХОДЫ НА ПОКУПКУ ТОВАРОВ, ОБОРУДОВАНИЯ И Т.П. В ЯНВАРЕ 2011 Г. ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКУПИЛА КОМПЬЮТЕРЫ. ПОСТАВЩИК ПРЕДСТАВИЛ НАКЛАДНУЮ ПО ФОРМЕ N ТОРГ-12 И СЧЕТ-ФАКТУРУ. ЗАКЛЮЧИТЬ ДОГОВОР В ПИСЬМЕННОМ В (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/314, от 27.05.11)
	В ПРОЦЕССЕ СВОЕЙ УСТАВНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ФОНД ПОЛУЧАЕТ ПОЖЕРТВОВАНИЯ В РУБЛЯХ. ДАННЫЕ ПОЖЕРТВОВАНИЯ СООТВЕТСТВУЮТ КРИТЕРИЯМ, УКАЗАННЫМ В П. 2 СТ. 251 НК РФ, И УЧИТЫВАЮТСЯ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ КАК ЦЕЛЕВЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ. ЗА СЧЕТ СРЕДСТВ ЦЕЛЕВЫХ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/4/104, от 15.09.11)
	В ПРОЦЕССЕ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ С ВЫБРАННЫМ ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ, ЗАКЛЮЧАЕТ АГЕНТСКИЕ ДОГОВОРЫ С ИНОСТРАННЫМИ ПАРТНЕРАМИ. ПО АГЕНТСКОМУ ДОГО (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/50886, от 16.09.03)
	В ПРОЦЕССЕ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ У ЗАО ВОЗНИКЛА НЕОБХОДИМОСТЬ НАПРАВИТЬ СВОЕГО РАБОТНИКА В СЛУЖЕБНУЮ КОМАНДИРОВКУ ЗА ПРЕДЕЛЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ДЛЯ РЕШЕНИЯ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАДАЧ, КОТОРЫЕ ТРЕБУЮТ ДЛИТЕЛЬНОГО ПРЕБЫВАНИЯ СОТРУДНИКА (СВЫШЕ 183 ДНЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/6-136, от 10.06.11) Министерство финансов РФ разъясняет, что работники организации - нерезиденты, находящиеся в служебной командировке за пределами РФ не имеют обязанностей по уплате налога и декларированию доходов от источников за пределами РФ, в том числе полученных до приобретения статуса нерезидента. Необходимо также иметь в виду, что суммы возмещения организацией расходов работников, возникающих при направлении их для выполнения трудовых обязанностей за пределы РФ, облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке в размере 13% в отношении доходов налоговых резидентов РФ и по ставке в размере 30% в отношении доходов нерезиденов.
	В ПРОЦЕССЕ ЭКСПЛУАТАЦИИ ПРИНАДЛЕЖАЩИХ ОРГАНИЗАЦИИ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ОБЪЕКТОВ ОРГАНИЗАЦИЯ СТОЛКНУЛАСЬ С НЕВОЗМОЖНОСТЬЮ ДАЛЬНЕЙШЕГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ СЕТЕЙ ВОДООТВЕДЕНИЯ, К КОТОРЫМ УКАЗАННЫЕ ОБЪЕКТЫ БЫЛИ ПОДКЛЮЧЕНЫ. В ТО ЖЕ ВРЕМЯ ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ОБЪЕКТЫ ОРГ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/279, от 03.05.11) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что затраты, связанные с обеспечением технической возможности подключения к сетям водоотведения, могут быть учтены для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, при условии их экономической обоснованности и документального подтверждения.
	В ПРОШЛОМ ГОДУ ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧАЛА ДОГОВОР НА МЕДИЦИНСКОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ СВОИХ РАБОТНИКОВ ПО ПРОГРАММАМ ДМС С РОССИЙСКОЙ СТРАХОВОЙ КОМПАНИЕЙ. ПРИ ЭТОМ НДФЛ В ОТНОШЕНИИ РАБОТНИКОВ, ОБРАТИВШИХСЯ ЗА МЕДИЦИНСКОЙ ПОМОЩЬЮ В РАМКАХ ТАКОГО ДОГОВОРА, НЕ НАЧИСЛ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/6-285, от 01.12.10)
	В ПУНКТЕ 3 СТАТЬИ 165 НК РФ И В ПУНКТЕ 22 ИНСТРУКЦИИ ГОСНАЛОГСЛУЖБЫ РФ ОТ 11.10.95 N 39 СОДЕРЖАТСЯ ТРЕБОВАНИЯ К НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКУ О ПРЕДСТАВЛЕНИИ ГТД ИЛИ ЕЕ КОПИИ С ОТМЕТКАМИ РОССИЙСКОГО ТАМОЖЕННОГО ОРГАНА, В РЕГИОНЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОТОРОГО НАХОДИТСЯ ПУ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 02-11/8672, от 26.02.01)
	В РАБОТЕ ОРГАНИЗАЦИИ ВОЗНИКАЮТ СИТУАЦИИ, КОГДА СЧЕТА-ФАКТУРЫ, ВЫСТАВЛЕННЫЕ КОНТРАГЕНТАМИ ПО ТОВАРАМ (РАБОТАМ, УСЛУГАМ) ПРОИЗВОДСТВЕННОГО ХАРАКТЕРА, ПОСТУПАЮТ В АДРЕС ОРГАНИЗАЦИИ ПОЗДНЕЕ ДАТЫ ОПЛАТЫ, ПОЛУЧЕНИЯ И ПОСТАНОВКИ НА УЧЕТ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-08/05591, от 29.01.04)