Федеральные налоги и сборы

	В СООТВЕТСТВИИ С АБЗ. 3 П. 1 СТ. 54 НК РФ В СЛУЧАЕ НЕВОЗМОЖНОСТИ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ПЕРИОДА СОВЕРШЕНИЯ ОШИБОК (ИСКАЖЕНИЙ) ПЕРЕСЧЕТ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ И СУММЫ НАЛОГА ПРОИЗВОДИТСЯ ЗА НАЛОГОВЫЙ (ОТЧЕТНЫЙ) ПЕРИОД, В КОТОРОМ ВЫЯВЛЕНЫ ОШИБКИ (ИСКАЖЕНИЯ). НАЛОГОПЛАТЕЛЬ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-193, от 27.04.10)
	В СООТВЕТСТВИИ С АБЗ. 3 П. 2 СТ. 262 НК РФ РАСХОДЫ НА НАУЧНЫЕ ИССЛЕДОВАНИЯ И (ИЛИ) ОПЫТНО-КОНСТРУКТОРСКИЕ РАЗРАБОТКИ (ДАЛЕЕ - НИОКР), ОСУЩЕСТВЛЕННЫЕ В ЦЕЛЯХ СОЗДАНИЯ НОВЫХ ИЛИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ПРИМЕНЯЕМЫХ ТЕХНОЛОГИЙ, СОЗДАНИЯ НОВЫХ ВИДОВ СЫРЬЯ ИЛИ МА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/561, от 20.09.11) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, расходы на НИОКР по созданию новых (совершенствованию применяемых) технологий вне зависимости от полученного результата равномерно включаются налогоплательщиком в состав прочих расходов в течение одного года с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены исследования (отдельные этапы исследований).
	В СООТВЕТСТВИИ С АБЗ. 4 П. 9 СТ. 258 НК РФ В СЛУЧАЕ РЕАЛИЗАЦИИ РАНЕЕ ЧЕМ ПО ИСТЕЧЕНИИ ПЯТИ ЛЕТ С МОМЕНТА ВВЕДЕНИЯ В ЭКСПЛУАТАЦИЮ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, В ОТНОШЕНИИ КОТОРЫХ БЫЛИ ПРИМЕНЕНЫ ПОЛОЖЕНИЯ АБЗ. 2 ДАННОГО ПУНКТА, СУММЫ РАНЕЕ УЧТЕННОЙ АМОРТИЗАЦИОННОЙ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/169, от 20.03.09)
	В СООТВЕТСТВИИ С АБЗ. 5 П. 2 СТ. 333.18 НК РФ ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА НЕ УПЛАЧИВАЕТСЯ ПЛАТЕЛЬЩИКОМ В СЛУЧАЕ ВНЕСЕНИЯ ИЗМЕНЕНИЙ В ВЫДАННЫЙ ДОКУМЕНТ, НАПРАВЛЕННЫХ НА ИСПРАВЛЕНИЕ ОШИБОК, ДОПУЩЕННЫХ ПО ВИНЕ ОРГАНА И (ИЛИ) ДОЛЖНОСТНОГО ЛИЦА, ОСУЩЕСТВИВШЕГО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-04-03/65, от 23.09.11)
	В СООТВЕТСТВИИ С АБЗ. 7 П. 1 СТ. 310 НК РФ СУММА НАЛОГА, УДЕРЖАННОГО С ДОХОДОВ ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ, ПЕРЕЧИСЛЯЕТСЯ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ В ФЕДЕРАЛЬНЫЙ БЮДЖЕТ ОДНОВРЕМЕННО С ВЫПЛАТОЙ ДОХОДА В ВАЛЮТЕ РФ. СОГЛАСНО ПОЛОЖЕНИЯМ П. 2 СТ. 287 НК РФ НАЛОГОВЫЙ А (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-08-05, от 31.12.09)
	В СООТВЕТСТВИИ С ГРАФИКОМ УПЛАТЫ ЛИЗИНГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ИХ СУММА РАЗБИТА НЕРАВНОМЕРНО. НЕРАВНОМЕРНОСТЬ ЛИЗИНГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ НАПРЯМУЮ СВЯЗАНА С ГРАФИКОМ ПОГАШЕНИЯ ЗАТРАТ, ПОНЕСЕННЫХ ДЛЯ РЕАЛИЗАЦИИ ЛИЗИНГОВОЙ СДЕЛКИ, НАПРИМЕР С ГРАФИКОМ ПОГАШЕНИЯ КРЕДИТА. П (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/212, от 02.04.09) Министерство финансов РФ сообщает, что лизингодатель признает доходы в виде сумм лизинговых платежей на даты осуществления расчетов в соответствии с условиями договора либо на последний день отчетного (налогового) периода, исходя из сумм, предусмотренных графиком лизинговых платежей.
	В СООТВЕТСТВИИ С ДЕЙСТВУЮЩИМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ ВСЕ АРБИТРАЖНЫЕ УПРАВЛЯЮЩИЕ ЯВЛЯЮТСЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ БЕЗ ОБРАЗОВАНИЯ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА И БОЛЬШИНСТВО ИЗ НИХ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. ПРОСЬБА РАЗЪЯСНИТЬ, ПОДЛЕЖАТ ЛИ РАСХОДЫ ПО УПЛАТ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/24381, от 06.05.03)
	В СООТВЕТСТВИИ С ДЕЙСТВУЮЩИМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ ДЛЯ ДОПОЛНИТЕЛЬНОЙ СОЦИАЛЬНОЙ ЗАЩИТЫ ПЕНСИОНЕРОВ РЕШЕНИЕМ МАЛОЯРОСЛАВЕЦКОГО РАЙОННОГО СОБРАНИЯ ДЕПУТАТОВ ОТ 16.12.2009 N 58 УТВЕРЖДЕНО ПОЛОЖЕНИЕ "О ПОРЯДКЕ НАЗНАЧЕНИЯ И ВЫПЛАТЫ ЕЖЕМЕСЯЧНОЙ ДОПЛАТЫ К ПЕНСИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/9-60, от 05.04.10)
	В СООТВЕТСТВИИ С ДОГОВОРОМ ДОЛЕВОГО УЧАСТИЯ В СТРОИТЕЛЬСТВЕ ЖИЛОГО ДОМА ОТ 22.11.2007 ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ БЫЛА ПРИОБРЕТЕНА КВАРТИРА. ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА ТАКЖЕ УПЛАЧЕНЫ В 2007 Г. АКТ ПРИЕМА-ПЕРЕДАЧИ КВАРТИРЫ ПОДПИСАН 19.08.2008, СВИДЕТЕЛЬСТВО О ГОСУДАРСТВЕН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/7-941, от 24.11.11)
	В СООТВЕТСТВИИ С ДОГОВОРОМ КОМИССИИ ОРГАНИЗАЦИЯ (ООО) ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ОПТОВУЮ РЕАЛИЗАЦИЮ ТОВАРА, ЯВЛЯЮЩЕГОСЯ СОБСТВЕННОСТЬЮ КОМИТЕНТА, ОТ СВОЕГО ИМЕНИ, НО ЗА СЧЕТ И В ИНТЕРЕСАХ КОМИТЕНТА ТРЕТЬИМ ЛИЦАМ. ПРИ ЭТОМ В ЦЕЛЯХ ОБЕСПЕЧЕНИЯ СВОЕВРЕМЕННОГО ПОСТУПЛЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/100, от 14.02.11)
	В СООТВЕТСТВИИ С ДОГОВОРОМ КУПЛИ-ПРОДАЖИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОДАЕТ ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ ЖИЛОЕ ПОМЕЩЕНИЕ. В КАКОМ ПОРЯДКЕ УПЛАЧИВАЕТСЯ ГОСПОШЛИНА ЗА ГОСУДАРСТВЕННУЮ РЕГИСТРАЦИЮ ДАННОГО ДОГОВОРА И ЗА РЕГИСТРАЦИЮ ПЕРЕХОДА ПРАВА СОБСТВЕННОСТИ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-05-03/02, от 01.04.09) Министерство финансов РФ сообщает, что при заключении договора купли-продажи жилого помещения между юридическим и физическим лицом за государственную регистрацию договора физическое лицо должно уплатить государственную пошлину в размере 250 руб., а юридическое лицо - 3750 руб. Что касается уплаты госпошлины за государственную регистрацию перехода права собственности на жилое помещение, то ее уплачивает покупатель, у которого возникает право на приобретаемое помещение.
	В СООТВЕТСТВИИ С ДОГОВОРОМ О НЕГОСУДАРСТВЕННОМ ПЕНСИОННОМ СТРАХОВАНИИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРЕЧИСЛЯЕТ ВЗНОСЫ, КОТОРЫЕ ЗАЧИСЛЯЮТСЯ В СООТВЕТСТВИИ С ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ НА СОЛИДАРНЫЙ ПЕНСИОННЫЙ СЧЕТ, КОТОРЫЙ ОБРАЗУЕТ НАКОПЛЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ. ЗА СЧЕТ ЭТИХ НАКОПЛЕНИ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/34681, от 30.07.02)
	В СООТВЕТСТВИИ С ДОГОВОРОМ О ПОСТАВКЕ ПРОДОВОЛЬСТВЕННОЙ ПРОДУКЦИИ, А ТАКЖЕ НА ОСНОВАНИИ П. 4 СТ. 9 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 28.12.2009 N 381-ФЗ ХОЗЯЙСТВУЮЩИЙ СУБЪЕКТ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИЙ ТОРГОВУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ, ТРЕБУЕТ ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ В СВЯЗИ С ПРИОБРЕТЕНИЕМ У (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/643, от 11.10.10)
	В СООТВЕТСТВИИ С ДОГОВОРОМ ОБ ОКАЗАНИИ ПОЖЕРТВОВАНИЙ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОМУ УЧРЕЖДЕНИЮ (ШКОЛЕ) ПОЖЕРТВОВАТЕЛЬ (ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО) ДОБРОВОЛЬНО ПЕРЕДАЕТ В ДАР ШКОЛЕ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА, КОТОРЫЕ БУДУТ ИСПОЛЬЗОВАНЫ НА УСТАВНУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ. НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ОТКА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/7-78, от 11.02.11)
	В СООТВЕТСТВИИ С ДОГОВОРОМ ОКАЗАНИЯ УСЛУГ ПО ЗАЯВКЕ ОРГАНИЗАЦИИ ПРИ НАПРАВЛЕНИИ РАБОТНИКОВ В КОМАНДИРОВКУ СТОРОННЯЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ БРОНИРОВАНИЕ РАЗМЕЩЕНИЯ В ГОСТИНИЦЕ. СТОИМОСТЬ ПРОЖИВАНИЯ В ГОСТИНИЦЕ ОПЛАЧИВАЕТСЯ ПО ВЫСТАВЛЕННЫМ СЧЕТАМ СТОР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/672, от 18.10.11) Министерство финансов РФ сообщает, что для целей налогообложения прибыли расходы на бронирование номера в гостинице должны подтверждаться документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.
	В СООТВЕТСТВИИ С ДОГОВОРОМ РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ЯВЛЯЕТСЯ ПОКУПАТЕЛЕМ УСЛУГ ПО ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНОГО ПОДВИЖНОГО СОСТАВА ДЛЯ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ МЕЖДУНАРОДНЫХ ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНЫХ ПЕРЕВОЗОК ТОВАРОВ ИЛИ ДЛЯ ТРАНСПОРТИРОВКИ ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНЫМ ТРАНСПОРТОМ ПО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-08/141, от 04.05.11) Министерство финансов РФ разъясняет, что агент выставляет счета-фактуры покупателю по реализованным от своего имени услугам, облагаемым НДС по нулевой ставке, с указанием в графе 7 "Налоговая ставка" ставки налога 0 процентов. При этом агенты, являющиеся плательщиками НДС, составляют счета-фактуры на сумму своего вознаграждения по агентским услугам с указанием ставки налога 18 процентов, т.к. применение нулевой ставки по таким услугам не предусмотрено.
	В СООТВЕТСТВИИ С ДОГОВОРОМ УСТУПКИ ПРАВА ТРЕБОВАНИЯ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ПРИОБРЕТЕНА ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПО КРЕДИТНОМУ ДОГОВОРУ. В СВЯЗИ С НЕИСПОЛНЕНИЕМ ЗАЕМЩИКОМ ПО ДАННОМУ ДОГОВОРУ СВОИХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ОРГАНИЗАЦИЯ ОБРАТИЛАСЬ В СУД С ТРЕБОВАНИЕМ О ВЗЫСКАНИИ СУММЫ ОС (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/591, от 18.09.09) Министерство финансов РФ разъясняет: 1. Сумма процентов, подлежащая уплате в случае невозврата в срок суммы займа (кредита), не признается доходом для целей налогообложения прибыли до момента признания данной санкции должником или вступления в законную силу решения суда. 2. В случае принятия судом решения о частичном удовлетворении требований кредитора суммы, не подлежащие взысканию на основании решения суда, не могут быть признаны безнадежной задолженностью.
	В СООТВЕТСТВИИ С ДОЛЖНОСТНЫМИ ИНСТРУКЦИЯМИ РАБОТНИКИ ООО НАХОДЯТСЯ В КОМАНДИРОВКАХ ДЛИТЕЛЬНЫЕ ПЕРИОДЫ ВРЕМЕНИ. НАЛОГОВЫЙ СТАТУС РАБОТНИКА ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ НА КОНЕЦ КАЖДОГО МЕСЯЦА НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА ИСХОДЯ ИЗ 12 СЛЕДУЮЩИХ ПОДРЯД МЕСЯЦЕВ. ЕСЛИ ОКОНЧАТЕЛЬНЫЙ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/6-242, от 28.09.11)
	В СООТВЕТСТВИИ С ЕЖЕКВАРТАЛЬНО ПРЕДСТАВЛЯЕМЫМИ НАЛОГОВЫМИ ДЕКЛАРАЦИЯМИ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ У ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ ПОСТОЯННО ВОЗНИКАЕТ СУММА НДС, ПОДЛЕЖАЩАЯ ВОЗМЕЩЕНИЮ ИЗ БЮДЖЕТА. ПОДЛЕЖИТ ЛИ ВОЗВРАТУ НДС, ЕСЛИ УКАЗАННЫЙ ИНДИВ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 11-10/15306, от 20.03.03)
	В СООТВЕТСТВИИ С ЗАКЛЮЧЕННЫМИ ДОГОВОРАМИ ОРГАНИЗАЦИЯ ОКАЗЫВАЕТ УСЛУГИ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ ПОЛНОМОЧИЙ ЕДИНОЛИЧНОГО ИСПОЛНИТЕЛЬНОГО ОРГАНА НЕСКОЛЬКИМ ОРГАНИЗАЦИЯМ, РАСПОЛОЖЕННЫМ КАК В МОСКВЕ, ТАК И В ДРУГИХ РЕГИОНАХ РФ. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/294, от 04.05.09)
	В СООТВЕТСТВИИ С ЗАКОНОМ КУРСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 11.12.1998 N 35-ЗКО "О СТАТУСЕ ГЛАВ МУНИЦИПАЛЬНЫХ ОБРАЗОВАНИЙ И ДРУГИХ ВЫБОРНЫХ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ В КУРСКОЙ ОБЛАСТИ" ГЛАВАМ МУНИЦИПАЛЬНЫХ ОБРАЗОВАНИЙ ПРИ ВЫХОДЕ НА ТРУДОВУЮ ПЕНСИЮ ПО СТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/9-23, от 04.03.10)
	В СООТВЕТСТВИИ С ЗАКОНОМ ОТ 22.07.2008 N 159-ФЗ ОРГАНИЗАЦИЯ, ЯВЛЯЯСЬ СУБЪЕКТОМ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА, ПРИОБРЕТАЕТ НЕДВИЖИМОЕ ИМУЩЕСТВО, НАХОДЯЩЕЕСЯ В МУНИЦИПАЛЬНОЙ КАЗНЕ, В ПОРЯДКЕ ПРЕИМУЩЕСТВЕННОГО ПРАВА. ПРИ ЭТОМ ОРГАНИЗАЦИЯ ОБЯЗАНА ИСЧИСЛИТЬ Р (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/72, от 19.03.10) Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики РФ сообщает, что организация - субъект малого предпринимательства, приобретающая недвижимое имущество, находящееся в муниципальной казне, оплата которого производится в рассрочку сроком на 5 лет со дня подписания договора, должно производить уплату налога на добавленную стоимость по итогам каждого налогового периода, исходя из суммы налога, исчисленной за истекший налоговый период, равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом.
	В СООТВЕТСТВИИ С ИЗМЕНЕНИЯМИ, ВНЕСЕННЫМИ В СТ. 292 НК РФ ФЕДЕРАЛЬНЫМ ЗАКОНОМ ОТ 24.07.2007 N 216-ФЗ, С 01.01.2008 БАНКАМ РАЗРЕШАЕТСЯ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ СУММЫ РЕЗЕРВОВ НА ВОЗМОЖНЫЕ ПОТЕРИ ПО ССУДАМ, ОТНЕСЕННЫЕ НА РАСХОДЫ БАНКА, ИСПОЛЬ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/32, от 03.04.08)
	В СООТВЕТСТВИИ С ИЗМЕНЕНИЯМИ, ВНЕСЕННЫМИ ФЕДЕРАЛЬНЫМ ЗАКОНОМ ОТ 27.07.2010 N 229-ФЗ, НАЛОГОВЫЕ АГЕНТЫ ОБЯЗАНЫ ВЕСТИ УЧЕТ ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ОТ НИХ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ В НАЛОГОВОМ ПЕРИОДЕ, ПРЕДОСТАВЛЕННЫХ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ, ИСЧИСЛЕННЫХ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/6-328, от 31.12.10) Даты получения доходов, отраженных в регистрах налогового учета, должны являться даты фактического получения налогоплательщиком дохода.
	В СООТВЕТСТВИИ С ИЗМЕНЕНИЯМИ, ВНЕСЕННЫМИ ФЕДЕРАЛЬНЫМ ЗАКОНОМ ОТ 29.05.2002 N 57-ФЗ, С 1 ЯНВАРЯ 2002 ГОДА ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ КНИЖНОЙ ПРОДУКЦИИ, СВЯЗАННОЙ С ОБРАЗОВАНИЕМ, НАУКОЙ И КУЛЬТУРОЙ, ПРИМЕНЯЕТСЯ СТАВКА НДС 10%. ОРГ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/62260, от 19.12.02)