Федеральные налоги и сборы

	В СООТВЕТСТВИИ С П. 6 СТ. 5 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 28.12.2010 N 395-ФЗ ПОЛОЖЕНИЯ СТ. 284.1 НК РФ (В РЕДАКЦИИ НАСТОЯЩЕГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА) ПРИМЕНЯЮТСЯ С 1 ЯНВАРЯ 2011 Г. ДО 1 ЯНВАРЯ 2020 Г. НО УСТАНОВЛЕННЫЙ П. 5 СТ. 284.1 НК РФ СРОК ПОДАЧИ ЗАЯВЛЕНИЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/198, от 01.04.11) Министерство финансов РФ сообщает, что в случае если организация, осуществляющая образовательную (медицинскую) деятельность, удовлетворяет установленным законодательством критериям, то для применения нулевой ставки по налогу на прибыль с 1 января 2012 г. ей следует подать в налоговый орган соответствующее заявление и необходимые копии документов не позднее 30 ноября 2011 г.
	В СООТВЕТСТВИИ С П. 7 СТ. 258 НК РФ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК, ПРИОБРЕТАЮЩИЙ ОБЪЕКТЫ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, БЫВШИЕ В УПОТРЕБЛЕНИИ, В ЦЕЛЯХ ПРИМЕНЕНИЯ ЛИНЕЙНОГО МЕТОДА НАЧИСЛЕНИЯ АМОРТИЗАЦИИ ПО ЭТИМ ОБЪЕКТАМ ВПРАВЕ ОПРЕДЕЛЯТЬ НОРМУ А (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/414, от 16.06.10) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что в качестве документов, подтверждающих срок эксплуатации объекта предыдущими собственниками - иностранными контрагентами, могут выступать документы, оформленные в соответствии с законодательством иностранного государства, резидентом которого является предыдущий собственник, обычаями делового оборота, применяемыми в этом государстве, документы, косвенно подтверждающие срок эксплуатации основного средства предыдущим собственником.
	В СООТВЕТСТВИИ С П. 8 СТ. 217 НК РФ НЕ ПОДЛЕЖАТ ОБЛОЖЕНИЮ НДФЛ СУММЫ ЕДИНОВРЕМЕННЫХ ВЫПЛАТ (В ТОМ ЧИСЛЕ В ВИДЕ МАТЕРИАЛЬНОЙ ПОМОЩИ), ОСУЩЕСТВЛЯЕМЫХ РАБОТОДАТЕЛЯМИ РАБОТНИКАМ (РОДИТЕЛЯМ, УСЫНОВИТЕЛЯМ, ОПЕКУНАМ) ПРИ РОЖДЕНИИ (УСЫНОВЛЕНИИ, УДОЧЕРЕНИИ) РЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/6-175, от 09.08.10) Министерство финансов РФ сообщает, что освобождение от обложения налогом на доходы физических лиц сумм единовременных выплат, осуществляемых работодателями работникам при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, выплачиваемых в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), распространяется и на доходы, полученные налогоплательщиком в натуральной форме.
	В СООТВЕТСТВИИ С П. 8 СТ. 272 НК РФ ПО ДОГОВОРАМ ЗАЙМА И ИНЫМ АНАЛОГИЧНЫМ ДОГОВОРАМ (ИНЫМ ДОЛГОВЫМ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМ, ВКЛЮЧАЯ ЦЕННЫЕ БУМАГИ), СРОК ДЕЙСТВИЯ КОТОРЫХ ПРИХОДИТСЯ БОЛЕЕ ЧЕМ НА ОДИН ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД, В ЦЕЛЯХ ГЛ. 25 НК РФ РАСХОД ПРИЗНАЕТСЯ ОСУЩЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/750, от 01.12.10)
	В СООТВЕТСТВИИ С П. 8 СТ. 272 НК РФ ПО ДОГОВОРАМ ЗАЙМА И ИНЫМ АНАЛОГИЧНЫМ ДОГОВОРАМ (ИНЫМ ДОЛГОВЫМ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМ, ВКЛЮЧАЯ ЦЕННЫЕ БУМАГИ), СРОК ДЕЙСТВИЯ КОТОРЫХ ПРИХОДИТСЯ БОЛЕЕ ЧЕМ НА ОДИН ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД, В ЦЕЛЯХ НАСТОЯЩЕЙ ГЛАВЫ РАСХОД ПРИЗНАЕТСЯ ОС (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/733, от 18.11.10) Проценты по договорам займа, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, должны включаться в состав расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль ежемесячно в течение всего периода пользования заемными средствами независимо от наступления срока их фактической уплаты.
	В СООТВЕТСТВИИ С П. 9 СТ. 2 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 22.07.2005 N 119-ФЗ "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ГЛАВУ 21 ЧАСТИ ВТОРОЙ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И О ПРИЗНАНИИ УТРАТИВШИМИ СИЛУ ОТДЕЛЬНЫХ ПОЛОЖЕНИЙ АКТОВ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/168, от 06.05.10) Министерство финансов РФ разъясняет, что налогоплательщики, не оплатившие суммы НДС, предъявленные им продавцами товаров (работ, услуг, имущественных прав), принятым на учет до 1 января 2006 г., вправе осуществить налоговые вычеты таких сумм в первом налоговом периоде 2008 г.
	В СООТВЕТСТВИИ С П. 9 СТ. 2 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 22.07.2005 N 119-ФЗ ОРГАНИЗАЦИЯ В I КВАРТАЛЕ 2008 Г. ВКЛЮЧИЛА В НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ ПО НДС СУММЫ НАЛОГА, ПРЕДЪЯВЛЕННЫЕ ЕЙ ЗА ПРИОБРЕТЕННЫЙ ДО 01.01.2006 ТОВАР, КОТОРЫЙ ОНА ПРИНЯЛА НА УЧЕТ, НО НЕ ОПЛАТИЛА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/138, от 14.05.09)
	В СООТВЕТСТВИИ С П. 9 СТ. 258 НК РФ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК ИМЕЕТ ПРАВО ВКЛЮЧАТЬ В СОСТАВ РАСХОДОВ ОТЧЕТНОГО (НАЛОГОВОГО) ПЕРИОДА РАСХОДЫ НА КАПИТАЛЬНЫЕ ВЛОЖЕНИЯ В РАЗМЕРЕ НЕ БОЛЕЕ 10 ПРОЦЕНТОВ (НЕ БОЛЕЕ 30 ПРОЦЕНТОВ - В ОТНОШЕНИИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, ОТНОСЯЩИХ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/61, от 30.03.10)
	В СООТВЕТСТВИИ С П. 9 СТ. 258 НК РФ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК ИМЕЕТ ПРАВО ВКЛЮЧАТЬ В СОСТАВ РАСХОДОВ ОТЧЕТНОГО (НАЛОГОВОГО) ПЕРИОДА РАСХОДЫ НА КАПИТАЛЬНЫЕ ВЛОЖЕНИЯ В РАЗМЕРЕ НЕ БОЛЕЕ 10 ПРОЦЕНТОВ (НЕ БОЛЕЕ 30 ПРОЦЕНТОВ - В ОТНОШЕНИИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, ОТНОСЯЩИХ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/171, от 14.11.11) Министерство финансов РФ разъясняет, что в случае если вводимый в эксплуатацию объект в этом же месяце модернизируется, налогоплательщик вправе учесть капитальные вложения в размере не более 10% (не более 30%) расходов, понесенных при модернизации в том налоговом (отчетном) налоговом периоде, на который приходится дата изменения первоначальной стоимости объекта.
	В СООТВЕТСТВИИ С П. 9 СТ. 258 НК РФ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК ИМЕЕТ ПРАВО ВКЛЮЧАТЬ В СОСТАВ РАСХОДОВ ОТЧЕТНОГО (НАЛОГОВОГО) ПЕРИОДА РАСХОДЫ НА КАПИТАЛЬНЫЕ ВЛОЖЕНИЯ В РАЗМЕРЕ НЕ БОЛЕЕ 10% (НЕ БОЛЕЕ 30% - В ОТНОШЕНИИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, ОТНОСЯЩИХСЯ К ТРЕТЬЕЙ - СЕД (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/462, от 09.08.11) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что амортизационная премия может учитываться организацией каждый раз при осуществлении расходов на новую модернизацию одного и того же имущества.
	В СООТВЕТСТВИИ С ПИСЬМАМИ МИНФИНА РОССИИ ОТ 17.08.2011 N 03-03-06/1/492 И N 03-03-06/1/500 В СЛУЧАЕ ЕСЛИ ГРУЗООТПРАВИТЕЛЬ САМОСТОЯТЕЛЬНО ДОСТАВЛЯЕТ ТОВАР ДО СКЛАДА ПОКУПАТЕЛЯ, ВОЗНИКАЮТ ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВЫЕ ОТНОШЕНИЯ ПРИ ОКАЗАНИИ УСЛУГ ПО ПЕРЕВОЗКЕ, СВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/746, от 11.11.11) Министерство финансов РФ разъясняет, что наличие товарно-транспортной накладной является необходимым условием для принятия в целях налогообложения прибыли расходов по перевозке грузов, при этом транспортная накладная также обязательна к заполнению, поскольку устанавливает порядок организации перевозки грузов.
	В СООТВЕТСТВИИ С ПИСЬМОМ МИНФИНА РОССИИ ОТ 02.06.2010 N 03-03-06/2/105 РАСХОДЫ В ВИДЕ КОМИССИИ ПОРУЧИТЕЛЮ МОГУТ УЧИТЫВАТЬСЯ В РАСХОДАХ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ОРГАНИЗАЦИЙ. ВПРАВЕ ЛИ БАНК УЧЕСТЬ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДЫ В (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/152, от 26.08.10)
	В СООТВЕТСТВИИ С ПИСЬМОМ МИНФИНА РОССИИ ОТ 06.07.2009 N 03-04-05-01/529 НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК ИМЕЕТ ПРАВО УМЕНЬШИТЬ СУММУ ОБЛАГАЕМОГО НДФЛ ДОХОДА ОТ ПРОДАЖИ КВАРТИРЫ, НАХОДИВШЕЙСЯ В СОБСТВЕННОСТИ МЕНЕЕ ТРЕХ ЛЕТ, НА СУММУ ДОКУМЕНТАЛЬНО ПОДТВЕРЖДЕННЫХ РАСХОД (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/9-247, от 04.05.10)
	В СООТВЕТСТВИИ С ПИСЬМОМ МИНФИНА РОССИИ ОТ 15.03.2011 N 03-04-09/6-73 ДЛЯ ПРИЗНАНИЯ ИНОСТРАННОГО ГРАЖДАНИНА ВЫСОКОКВАЛИФИЦИРОВАННЫМ СПЕЦИАЛИСТОМ В ЦЕЛЯХ ПРИМЕНЕНИЯ К ЕГО ДОХОДАМ СТАВКИ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В РАЗМЕРЕ 13 ПРОЦЕНТОВ НЕОБХОДИМО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/6-212, от 08.09.11)
	В СООТВЕТСТВИИ С ПИСЬМОМ МИНФИНА РОССИИ ОТ 19.11.2010 N 03-04-05/6-682 ОБЯЗАННОСТЬ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ И ВЗНОСОВ, УКАЗАННЫХ В СТ. 3 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 30.12.2006 N 269-ФЗ "ОБ УПРОЩЕННОМ ПОРЯДКЕ ДЕКЛАРИРОВАНИЯ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/6-756, от 28.12.10)
	В СООТВЕТСТВИИ С ПОДП. 7 П. 1 СТ. 238 НК РФ НЕ ПОДЛЕЖАТ ОБЛОЖЕНИЮ ЕСН: - СУММЫ СТРАХОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ (ВЗНОСОВ) ПО ОБЯЗАТЕЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ РАБОТНИКОВ, ОСУЩЕСТВЛЯЕМОМУ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ В ПОРЯДКЕ, УСТАНОВЛЕННОМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ; - (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/22714, от 18.05.02)
	В СООТВЕТСТВИИ С ПОЗИЦИЕЙ МИНФИНА РОССИИ, ИЗЛОЖЕННОЙ В ПИСЬМАХ ОТ 03.06.2009 N 03-04-05-01/418 И ОТ 10.02.2010 N 03-04-05/9-48 НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК НДФЛ В СЛУЧАЕ ПРОДАЖИ В ТЕЧЕНИЕ ОДНОГО НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА ДВУХ КВАРТИР ВПРАВЕ ПРИМЕНИТЬ ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/9-362, от 30.06.10)
	В СООТВЕТСТВИИ С ПОЗИЦИЕЙ МИНФИНА РОССИИ, ИЗЛОЖЕННОЙ В ПИСЬМЕ ОТ 03.06.2009 N 03-04-05-01/418, НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК НДФЛ В СЛУЧАЕ ПРОДАЖИ В ТЕЧЕНИЕ ОДНОГО НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА ДВУХ КВАРТИР ВПРАВЕ ПРИМЕНИТЬ ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ К ДОХОДАМ ОТ ПРОДАЖИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/7-3, от 13.01.11)
	В СООТВЕТСТВИИ С ПОЗИЦИЕЙ МИНФИНА РОССИИ, ИЗЛОЖЕННОЙ В ПИСЬМЕ ОТ 03.06.2009 N 03-04-05-01/418, НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК НДФЛ В СЛУЧАЕ ПРОДАЖИ В ТЕЧЕНИЕ ОДНОГО НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА ДВУХ КВАРТИР ВПРАВЕ ПРИМЕНИТЬ ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ К ДОХОДАМ ОТ ПРОДАЖИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/9-48, от 10.02.10)
	В СООТВЕТСТВИИ С ПОЛОЖЕНИЕМ БАНКА РОССИИ ОТ 26.03.2004 N 254-П (В РЕД. УКАЗАНИЯ ЦБ РФ ОТ 12.12.2006 N 1759-У) БАНК ФОРМИРУЕТ ПОРТФЕЛИ ОДНОРОДНЫХ ССУД, В ТОМ ЧИСЛЕ ПОРТФЕЛЬ ССУД БЕЗ ПРОСРОЧЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ (МИНИМАЛЬНЫЙ РАЗМЕР РЕЗЕРВА - 0,5%) И ПОРТФЕЛЬ С (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/4, от 22.01.08)
	В СООТВЕТСТВИИ С ПОЛОЖЕНИЕМ О ПРЕМИРОВАНИИ ОРГАНИЗАЦИЯ ЗА СЧЕТ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ ВЫПЛАЧИВАЕТ СОТРУДНИКАМ ПРЕМИИ: - ПРЕМИИ ПО ИТОГАМ РАБОТЫ ЗА МЕСЯЦ (ДАННЫЕ ВЫПЛАТЫ ПРОИЗВОДЯТСЯ ЗА СЧЕТ ДОХОДОВ ТЕКУЩЕГО ГОДА); - ПРЕМИИ ПО ИТОГАМ РАБОТЫ ЗА ГОД (ДАННЫЕ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/33311, от 18.05.04)
	В СООТВЕТСТВИИ С ПОЛОЖЕНИЕМ ОАО "ОБ ОРГАНИЗАЦИИ САНАТОРНО-КУРОРТНОГО ЛЕЧЕНИЯ, ОЗДОРОВЛЕНИЯ РАБОТНИКОВ, ИХ ДЕТЕЙ, НЕРАБОТАЮЩИХ ПЕНСИОНЕРОВ И ЧЛЕНОВ СЕМЕЙ ПОГИБШИХ ШАХТЕРОВ ЗА СЧЕТ СРЕДСТВ РАБОТОДАТЕЛЯ" ОАО (РАБОТОДАТЕЛЬ) ВЫДЕЛЯЕТ НЕРАБОТАЮЩИМ ПЕНСИОНЕР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/6-26, от 14.02.11)
	В СООТВЕТСТВИИ С ПОЛОЖЕНИЯМИ ГЛ. 9 НК РФ УПОЛНОМОЧЕННЫЙ ОРГАН РАССМАТРИВАЕТ ЗАЯВЛЕНИЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ ОБ ИЗМЕНЕНИИ СРОКОВ УПЛАТЫ НАЛОГОВ, В ТОМ ЧИСЛЕ ДОНАЧИСЛЕННЫХ В РЕЗУЛЬТАТЕ ПРОВЕДЕННЫХ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ КОНТРОЛЬНЫХ МЕРОПРИЯТИЙ В СООТВЕТСТВИИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/2-49, от 31.03.11)
	В СООТВЕТСТВИИ С ПОЛОЖЕНИЯМИ П. 1 СТ. 256 И П. 1 СТ. 258 НК РФ АРЕНДАТОР ВПРАВЕ ОТНОСИТЬ К АМОРТИЗИРОВАННОМУ ИМУЩЕСТВУ КАПИТАЛЬНЫЕ ВЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ НЕОТДЕЛИМЫХ УЛУЧШЕНИЙ, ПРОИЗВЕДЕННЫХ В АРЕНДУЕМЫЕ ОБЪЕКТЫ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, А ТАКЖЕ ВКЛЮЧАТЬ В СОСТАВ РА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/75, от 03.05.11) Министерство финансов РФ разъясняет, что в случае пролонгации договора аренды арендатор вправе продолжить начисление амортизации на сумму капитальных вложений в арендованное имущество, произведенных в форме неотделимых улучшений. Необходимо также иметь в виду, что в случае если арендатор продолжает пользоваться имуществом после истечения срока договора при отсутствии возражений со стороны арендодателя, договор считается заключенным на неопределенный срок, а арендатор продолжает начислять амортизацию до тех пор, пока одна из сторон не объявит о расторжении договора.
	В СООТВЕТСТВИИ С ПОЛОЖЕНИЯМИ П. 11 СТ. 250 И ПП. 5 П. 1 СТ. 265 НК РФ В РЕДАКЦИИ, ДЕЙСТВУЮЩЕЙ С 01.01.2010, ДОХОДЫ (РАСХОДЫ) В ВИДЕ ПОЛОЖИТЕЛЬНОЙ (ОТРИЦАТЕЛЬНОЙ) КУРСОВОЙ РАЗНИЦЫ, ВОЗНИКШЕЙ ОТ ПЕРЕОЦЕНКИ АВАНСОВ ВЫДАННЫХ (ПОЛУЧЕННЫХ), НЕ ВКЛЮЧАЮТСЯ В (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/65, от 02.04.10)