Федеральные налоги и сборы

	В СООТВЕТСТВИИ С ПОЛОЖЕНИЯМИ П. 2 СТ. 811 ГК РФ В СЛУЧАЕ ЕСЛИ ДОГОВОРОМ ЗАЙМА ПРЕДУСМОТРЕНО ВОЗВРАЩЕНИЕ ЗАЙМА ПО ЧАСТЯМ, ТО ПРИ НАРУШЕНИИ ЗАЕМЩИКОМ СРОКА, УСТАНОВЛЕННОГО ДЛЯ ВОЗВРАТА ОЧЕРЕДНОЙ ЧАСТИ ЗАЙМА, ЗАИМОДАВЕЦ ВПРАВЕ ПОТРЕБОВАТЬ ДОСРОЧНОГО ВОЗВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/102, от 27.05.10)
	В СООТВЕТСТВИИ С ПОЛОЖЕНИЯМИ П. 2 СТ. 811 ГК РФ В СЛУЧАЕ, ЕСЛИ ДОГОВОРОМ ЗАЙМА ПРЕДУСМОТРЕНО ВОЗВРАЩЕНИЕ ЗАЙМА ПО ЧАСТЯМ, ТО ПРИ НАРУШЕНИИ ЗАЕМЩИКОМ СРОКА, УСТАНОВЛЕННОГО ДЛЯ ВОЗВРАТА ОЧЕРЕДНОЙ ЧАСТИ ЗАЙМА, ЗАИМОДАВЕЦ ВПРАВЕ ПОТРЕБОВАТЬ ДОСРОЧНОГО ВОЗ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/57, от 26.03.10)
	В СООТВЕТСТВИИ С ПОЛОЖЕНИЯМИ СТ. 153 ТК РФ ОРГАНИЗАЦИЯ ОПЛАЧИВАЕТ РАБОТНИКАМ ДНИ НАХОЖДЕНИЯ В ПУТИ, ПРИХОДЯЩИЕСЯ НА ВЫХОДНЫЕ (ПРАЗДНИЧНЫЕ) ДНИ, В СЛУЧАЕ НАПРАВЛЕНИЯ РАБОТНИКОВ В КОМАНДИРОВКИ. ПОДЛЕЖАТ ЛИ УЧЕТУ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ ТРУДА В ЦЕЛЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/41, от 31.01.11) Затраты, связанные с выплатой компенсации работникам за дни отъезда в командировку и дни прибытия из командировки, приходящейся на выходные (праздничные) дни, могут быть учтены в составе расходов на оплату труда.
	В СООТВЕТСТВИИ С ПОЛОЖЕНИЯМИ СТ. 255 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РФ (ДАЛЕЕ - НК РФ) В РАСХОДЫ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА НА ОПЛАТУ ТРУДА В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ВКЛЮЧАЮТСЯ ЛЮБЫЕ НАЧИСЛЕНИЯ РАБОТНИКАМ В ДЕНЕЖНОЙ И (ИЛИ) НАТУРАЛЬНОЙ ФОРМАХ, СТИМУЛИРУЮЩИЕ НАЧ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/639, от 07.10.10) Расходы по выплате компенсации при увольнении сотрудника по основаниям, не предусмотренным законодательством, могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль организации в случае, если такая выплата предусмотрена трудовым договором, дополнительным соглашением к трудовому договору, являющимся неотъемлемой частью трудового договора, или коллективного договора.
	В СООТВЕТСТВИИ С ПОЛОЖЕНИЯМИ СТ. 255 НК РФ В РАСХОДЫ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА НА ОПЛАТУ ТРУДА В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ВКЛЮЧАЮТСЯ ЛЮБЫЕ НАЧИСЛЕНИЯ РАБОТНИКАМ В ДЕНЕЖНОЙ И (ИЛИ) НАТУРАЛЬНОЙ ФОРМАХ, СТИМУЛИРУЮЩИЕ НАЧИСЛЕНИЯ И НАДБАВКИ, КОМПЕНСАЦИОН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/188, от 31.03.11) Министерство финансов РФ сообщает, что компенсация, выплаченная при увольнении работника по основаниям, не предусмотренным трудовым законодательством, может быть учтена для целей налогообложения прибыли в случае, если указанная выплата предусмотрена трудовым (коллективным) договором или дополнительным соглашением к трудовому договору.
	В СООТВЕТСТВИИ С ПОЛОЖЕНИЯМИ СТ. 292 НК РФ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ БАНКОВ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ УЧИТЫВАЮТСЯ ТОЛЬКО ИХ РАСХОДЫ В ВИДЕ ОТЧИСЛЕНИЙ В РЕЗЕРВЫ НА ВОЗМОЖНЫЕ ПОТЕРИ ПО ССУДАМ, ССУДНОЙ И ПРИРАВНЕННОЙ К НЕЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ (ВКЛЮЧАЯ ЗАДОЛЖЕН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/80, от 10.04.09)
	В СООТВЕТСТВИИ С ПОЛОЖЕНИЯМИ СТ. 84.8 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 26.12.1995 N 208-ФЗ "ОБ АКЦИОНЕРНЫХ ОБЩЕСТВАХ" (РЕД. ОТ 07.05.2009) (ДАЛЕЕ - ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН N 208-ФЗ) ООО ВЫКУПАЕТ ЦЕННЫЕ БУМАГИ ОАО-1 У ОАО-2 ПО ЦЕНЕ 0,0398 РУБ. ЗА ОДНУ ОБЫКНОВЕННУЮ ИМЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/56, от 10.02.10)
	В СООТВЕТСТВИИ С ПОЛОЖЕНИЯМИ СТ. СТ. 169 И 172 НК РФ СУММЫ НДС, ПРЕДЪЯВЛЕННЫЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКУ ПРИ ПРИОБРЕТЕНИИ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ), ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ДЛЯ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ОПЕРАЦИЙ, ОБЛАГАЕМЫХ НДС, ПРИНИМАЮТСЯ К ВЫЧЕТУ ПОСЛЕ ПРИНЯТИЯ НА УЧЕТ ТАКИХ ТОВАР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-05/36, от 14.10.10)
	В СООТВЕТСТВИИ С ПОЛОЖЕНИЯМИ СТ. СТ. 78 И 231 НК РФ (ДАЛЕЕ - КОДЕКС) ИЗЛИШНЕ УДЕРЖАННЫЕ ИЗ ДОХОДА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ СУММЫ НАЛОГА ПОДЛЕЖАТ ВОЗВРАТУ. ПО ОБЩЕМУ ПРАВИЛУ, УСТАНОВЛЕННОМУ П. 1 СТ. 231 КОДЕКСА, ИЗЛИШНЕ УДЕРЖАННЫЕ НАЛОГОВЫМ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-08/4-146, от 12.08.11)
	В СООТВЕТСТВИИ С ПОЛОЖЕНИЯМИ СТ. СТ. 78 И 231 НК РФ ИЗЛИШНЕ УДЕРЖАННЫЕ ИЗ ДОХОДА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ СУММЫ НАЛОГА ПОДЛЕЖАТ ВОЗВРАТУ. ПО ОБЩЕМУ ПРАВИЛУ, УСТАНОВЛЕННОМУ П. 1 СТ. 231 НК РФ, ИЗЛИШНЕ УДЕРЖАННЫЕ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ ИЗ ДОХОДА Н (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/6-293, от 28.10.11)
	В СООТВЕТСТВИИ С ПОЛОЖЕНИЯМИ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 27.12.2009 N 374-ФЗ С 29.01.2010 УСТАНОВЛЕНО, ЧТО ПРИ РЕГИСТРАЦИИ ЛЕКАРСТВЕННЫХ СРЕДСТВ ВЗИМАЕТСЯ ПОШЛИНА В РАЗМЕРЕ 4000 РУБ., А ПРИ ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В РЕГИСТРАЦИОННЫЕ УДОСТОВЕРЕНИЯ - 200 РУБ. В КА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-04-03/24, от 22.03.10) На основании изложенного в письме Министерства финансов РФ, если выдача регистрационного удостоверения связана с государственной регистрацией лекарственного средства, то пошлина уплачивается в размере 4000 рублей, если выдача достоверения связана с внесением изменений в государственный реестр, не предусматривающих регистрацию лекарственных средств, то пошлина уплачивается в размере 200 рублей.
	В СООТВЕТСТВИИ С ПОСТАНОВЛЕНИЕМ МЕСТНОГО ОРГАНА ВЛАСТИ МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ БЫЛ ПРЕДОСТАВЛЕН ЗЕМЕЛЬНЫЙ УЧАСТОК, РАСПОЛОЖЕННЫЙ В ОДНОМ ИЗ РАЙОНОВ МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ. НА ОСНОВАНИИ ДАННОГО ПОСТАНОВЛЕНИЯ ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ В 1995 Г. БЫЛО ВЫДА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/5-992, от 02.12.11)
	В СООТВЕТСТВИИ С ПОСТАНОВЛЕНИЕМ ПРАВИТЕЛЬСТВА МОСКВЫ ОТ 25.12.2007 N 1195-1111 "О ПРОЕКТЕ ПЛАНИРОВКИ МИКРОРАЙОНОВ 2,3 РАЙОНА ЛЕФОРТОВО ГОРОДА МОСКВЫ", РАСПОРЯЖЕНИЕМ ПРАВИТЕЛЬСТВА МОСКВЫ ОТ 04.08.2008 N 1773-РП "О МЕРАХ ПО РЕАЛИЗАЦИИ ПЕРВООЧЕРЕДНЫХ МЕР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/567, от 25.08.10) Компенсационные выплаты в размере убытка и упущенной выгоды, связанные с освобождением и передачей для городских нужд земельного участка от принадлежащего организации строения, в случае отсутствия перехода права собственности на сносимое здание следует рассматривать для целей налогообложения прибыли как внереализационные доходы, учитываемые для целей налогообложения прибыли организаций.
	В СООТВЕТСТВИИ С ПОСТАНОВЛЕНИЕМ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ ОТ 06.06.2005 N 357 И ПОСТАНОВЛЕНИЕМ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ ОТ 01.08.2011 N 640 ОАО ЯВЛЯЕТСЯ ПОЛУЧАТЕЛЕМ ПОСТУПЛЕНИЙ ИЗ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА В ФОРМЕ СУБСИДИЙ С ЦЕЛЬЮ ВОЗМЕЩЕНИЯ ЧАСТИ ЗАТРАТ НА УПЛАТУ ПРОЦЕНТО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/694, от 27.10.11) Министерство финансов РФ разъясняет, что субсидии, полученные коммерческими организациями на возмещение части затрат на уплату процентов по кредитам, учитываются для целей налогообложения прибыли в составе внереализационных доходов.
	В СООТВЕТСТВИИ С ПОСТАНОВЛЕНИЕМ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ ОТ 07.05.2008 N 368 ФГУП В 2009 Г. ПОЛУЧИЛО СУБСИДИЮ КАК СТРАТЕГИЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ОБОРОННО-ПРОМЫШЛЕННОГО КОМПЛЕКСА. ЦЕЛЬЮ СУБСИДИИ ЯВЛЯЛОСЬ ПРЕДУПРЕЖДЕНИЕ БАНКРОТСТВА. ПОЛУЧЕННЫЕ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА, СО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/4/32, от 12.04.11)
	В СООТВЕТСТВИИ С ПП. 1 П. 3 СТ. 284 НК РФ К НАЛОГОВОЙ БАЗЕ, ОПРЕДЕЛЯЕМОЙ ПО ДОХОДАМ, ПОЛУЧЕННЫМ В ВИДЕ ДИВИДЕНДОВ, ПРИМЕНЯЕТСЯ НАЛОГОВАЯ СТАВКА 0 ПРОЦЕНТОВ ПО ДОХОДАМ, ПОЛУЧЕННЫМ РОССИЙСКИМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ В ВИДЕ ДИВИДЕНДОВ, ПРИ УСЛОВИИ, ЧТО НА ДЕНЬ ПР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/678, от 01.11.10) При исчислении в целях применения ставки налога на прибыль 0 процентов к налоговой базе, определяемой по доходам в виде дивидендов, срок непрерывного владения на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации, созданной в результате преобразования, учитывается срок владения указанным вкладом с момента государственной регистрации данной организации.
	В СООТВЕТСТВИИ С ПП. 10 П. 1 СТ. 164 НК РФ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ПОСТРОЕННЫХ СУДОВ, ПОДЛЕЖАЩИХ РЕГИСТРАЦИИ В РОССИЙСКОМ МЕЖДУНАРОДНОМ РЕЕСТРЕ СУДОВ, НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НДС ПРОИЗВОДИТСЯ ПО СТАВКЕ 0%. КАКОВ ПОРЯДОК ПОЛУЧЕНИЯ ВЫЧЕТА НДС, УПЛАЧЕННОГО ПО МАТЕРИАЛАМ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-07/09, от 21.03.07) Министерство финансов РФ сообщает: 1. Вычеты сумм НДС в отношении построенных судов, подлежащих регистрации в Российском международном реестре судов, возможны не ранее налогового периода, за который налогоплательщик представляет в налоговые органы декларацию с отражением в ней операций по реализации судов, облагаемых по нулевой ставке налога, при условии представления одновременно с декларацией... Далее...
	В СООТВЕТСТВИИ С ПП. 13 П. 1 СТ. 265 НК РФ В СОСТАВ ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ РАСХОДОВ ВКЛЮЧАЮТСЯ РАСХОДЫ НА ВОЗМЕЩЕНИЕ ПРИЧИНЕННОГО УЩЕРБА. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ-РАБОТОДАТЕЛЬ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОТНЕСТИ РАСХОДЫ ПО ВОЗМЕЩЕНИЮ УЩЕРБА ЗДОРОВЬЮ РАБО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/4/102, от 07.12.09) Министерство финансов РФ сообщает, что расходы по возмещению ущерба здоровью работника в связи с несчастным случаем на производстве учитываются работодателем в составе внереализационных расходов вне зависимости от наличия доказанной вины работодателя в происшедшем.
	В СООТВЕТСТВИИ С ПП. 14 П. 1 СТ. 251 ГЛ. 25 НК РФ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ НЕ УЧИТЫВАЮТСЯ ДОХОДЫ В ВИДЕ ИМУЩЕСТВА, ПОЛУЧЕННОГО НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ В КАЧЕСТВЕ ЦЕЛЕВОГО ФИНАНСИРОВАНИЯ, В ТОМ ЧИСЛЕ В ВИДЕ ПОЛУЧЕННЫХ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/4/23, от 19.03.10) Министерство финансов считает, что гранты российской некоммерческой организации, вне зависимости от вхождения ее в перечни организаций, чьи гранты, предоставленные для поддержки науки, образования, культуры, искусства в РФ, не подлежат налогообложению, не учитываются в целях налогообложения прибыли в доходах организаций - получателей грантов.
	В СООТВЕТСТВИИ С ПП. 16 П. 1 СТ. 238 НК РФ НЕ ПОДЛЕЖАТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ ЕСН СУММЫ ПЛАТЫ ЗА ОБУЧЕНИЕ ПО ОСНОВНЫМ И ДОПОЛНИТЕЛЬНЫМ ПРОФЕССИОНАЛЬНЫМ ОБРАЗОВАТЕЛЬНЫМ ПРОГРАММАМ, ПРОФЕССИОНАЛЬНУЮ ПОДГОТОВКУ И ПЕРЕПОДГОТОВКУ РАБОТНИКОВ, ВКЛЮЧАЕМЫЕ В СОСТАВ Р (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-07/1-15, от 24.03.10) Согласно письму Министерства финансов РФ, если необходимость профессиональной подготовки и переподготовки сотрудника определена самой организацией-работодателем, то суммы возмещения расходов сотруднику, связанные с его обучением, не облагаются налогом на доходы физических лиц. Суммы оплаты обучения работнику и членов его семьи также не являются объектом обложения единым социальным налогом.
	В СООТВЕТСТВИИ С ПП. 17 П. 1 СТ. 265 НК РФ В СОСТАВ ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ РАСХОДОВ, НЕ СВЯЗАННЫХ С ПРОИЗВОДСТВОМ И РЕАЛИЗАЦИЕЙ, ВКЛЮЧАЮТСЯ РАСХОДЫ НА ПРОВЕДЕНИЕ РАБОТ ПО МОБИЛИЗАЦИОННОЙ ПОДГОТОВКЕ, ВКЛЮЧАЯ ЗАТРАТЫ НА СОДЕРЖАНИЕ МОЩНОСТЕЙ И ОБЪЕКТОВ, ЗАГРУ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-05/175, от 03.08.10)
	В СООТВЕТСТВИИ С ПП. 19.1 П. 1 СТ. 265 НК РФ В СОСТАВ ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ РАСХОДОВ ВКЛЮЧАЮТСЯ ОБОСНОВАННЫЕ РАСХОДЫ В ВИДЕ ПРЕМИИ (СКИДКИ), ВЫПЛАЧЕННОЙ (ПРЕДОСТАВЛЕННОЙ) ПРОДАВЦОМ ПОКУПАТЕЛЮ ВСЛЕДСТВИЕ ВЫПОЛНЕНИЯ ОПРЕДЕЛЕННЫХ УСЛОВИЙ ДОГОВОРА, В ЧАСТНОСТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/500, от 30.07.10)
	В СООТВЕТСТВИИ С ПП. 2 П. 1 СТ. 219 НК РФ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ПО НДФЛ ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ ПРИ НАЛИЧИИ У ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ СООТВЕТСТВУЮЩЕЙ ЛИЦЕНЗИИ ИЛИ ИНОГО ДОКУМЕНТА, КОТОРЫЙ ПОДТВЕРЖДАЕТ СТАТУС УЧЕБНОГО ЗАВЕДЕНИЯ, А ТАКЖЕ ПРЕДСТАВЛЕНИИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/5-232, от 21.09.11)
	В СООТВЕТСТВИИ С ПП. 2 П. 1 СТ. 220 НК РФ ДЛЯ ПОДТВЕРЖДЕНИЯ ПРАВА НА ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ПО НДФЛ ПРИ ПРИОБРЕТЕНИИ КВАРТИРЫ ИЛИ ПРАВ НА КВАРТИРУ В СТРОЯЩЕМСЯ ДОМЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК ПРЕДСТАВЛЯЕТ ДОГОВОР О ПРИОБРЕТЕНИИ КВАРТИРЫ ИЛИ ПРАВ НА КВАРТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/5-760, от 20.10.11)
	В СООТВЕТСТВИИ С ПП. 2 П. 1 СТ. 220 НК РФ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК ИМЕЕТ ПРАВО НА ПОЛУЧЕНИЕ ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА ПО НДФЛ В СУММЕ, ИЗРАСХОДОВАННОЙ, В ЧАСТНОСТИ, НА ПРИОБРЕТЕНИЕ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ КВАРТИРЫ, В РАЗМЕРЕ ФАКТИЧЕСКИ ПРОИЗ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/7-877, от 10.11.11)