Федеральные налоги и сборы

	В ТЕЧЕНИЕ 2,5 ЛЕТ В СОБСТВЕННОСТИ ФИЗЛИЦА НАХОДИЛИСЬ ЗЕМЕЛЬНЫЙ УЧАСТОК И ЧАСТЬ ДОМА, КОТОРЫЕ БЫЛИ ПРИОБРЕТЕНЫ ЗА 750 000 РУБ. В АВГУСТЕ 2009 Г. ИМУЩЕСТВО ПРОДАНО. В ДОГОВОРЕ КУПЛИ-ПРОДАЖИ УКАЗАНЫ ЦЕНА ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА - 900 000 РУБ. И ЦЕНА ЧАСТИ ДОМ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/7-233, от 29.04.10)
	В ТЕЧЕНИЕ 2006 Г. ОРГАНИЗАЦИЕЙ ПРОИЗВОДИЛАСЬ ДОСТРОЙКА И ОТДЕЛКА ПРОИЗВОДСТВЕННОГО ЗДАНИЯ. ПРИ ЭТОМ ВОЗНИКАЛИ РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ СО СТРОИТЕЛЬСТВОМ, В ТОМ ЧИСЛЕ ВЫПЛАЧИВАЛАСЬ ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА РАБОТНИКАМ, ЗАНЯТЫМ НА ДОСТРОЙКЕ И ОТДЕЛКЕ ЗДАНИЯ. ЗАВЕРШЕНО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/386, от 19.06.07)
	В ТЕЧЕНИЕ 2006 Г. ОРГАНИЗАЦИЯ ВМЕСТО КБК НДФЛ ОШИБОЧНО УКАЗЫВАЛА КБК "СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ НА ОПС В РФ, ЗАЧИСЛЯЕМЫЕ В ПФР НА ВЫПЛАТУ СТРАХОВОЙ ЧАСТИ ТРУДОВОЙ ПЕНСИИ". ОБЯЗАН ЛИ БЫЛ НАЛОГОВЫЙ ОРГАН СООБЩИТЬ О ФАКТЕ ПЕРЕПЛАТЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ? КАКОЙ ОРГАН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-25, от 29.01.07) Министерство финансов РФ разъясняет, что налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога не позднее одного месяца со дня обнаружения такого факта, однако данное положение не распространяется на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. При этом необходимо иметь в виду, что поскольку действующим законодательством не определен уполномоченный орган, который должен производить зачет (возврат) сумм излишне уплаченных страховых взносов, споры по вопросу о зачете (возврате) указанных сумм в настоящее время разрешаются в судебном порядке.
	В ТЕЧЕНИЕ 2007 Г. НАЛОГОВЫЙ СТАТУС РАБОТНИКА ОРГАНИЗАЦИИ НЕОДНОКРАТНО МЕНЯЛСЯ. ДОЛЖНА ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИ СМЕНЕ НАЛОГОВОГО СТАТУСА РАБОТНИКА В ТЕЧЕНИЕ НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА ПЕРЕСЧИТЫВАТЬ НДФЛ ЗА ПРЕДЫДУЩИЕ МЕСЯЦЫ ИЛИ ВОЗМОЖЕН ПЕРЕРАСЧЕТ НДФЛ ПО ОКОНЧАНИИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/435, от 10.12.07)
	В ТЕЧЕНИЕ 2007 Г. ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЛА ОДНОМУ ИЗ ЧЛЕНОВ СОВЕТА ДИРЕКТОРОВ ЕЖЕМЕСЯЧНОЕ ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ ПО ДОГОВОРУ ОКАЗАНИЯ УСЛУГ ПО ОСУЩЕСТВЛЕНИЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЧЛЕНА СОВЕТА ДИРЕКТОРОВ. НА ДАТУ ПОЛУЧЕНИЯ РЯДА ПЛАТЕЖЕЙ ОН НЕ ИМЕЛ СТАТУСА НАЛОГОВОГО РЕЗ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/343, от 05.10.07) Министерство финансов РФ сообщает, что перерасчет сумм налога на доходы физических лиц в связи с изменением статуса налогоплательщика производится после наступления даты, с которой налоговый статус за текущий налоговый период поменяться не сможет, либо по окончании налогового периода. В случае возникновения переплаты налога в результате такого перерасчета, зачет или возврат излишне уплаченного налога производится в установленном порядке.
	В ТЕЧЕНИЕ 2008 Г. НДФЛ С ДОХОДОВ РАБОТНИКА - РЕЗИДЕНТА РФ, ПОЛУЧЕННЫХ ОТ ИСТОЧНИКОВ В РФ, УДЕРЖИВАЛСЯ ПО СТАВКЕ 13%. В ДЕКАБРЕ 2008 Г. РАБОТНИК ПРИОБРЕЛ СТАТУС НЕРЕЗИДЕНТА РФ. В СВЯЗИ С ЭТИМ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОИЗВОДИТ ПЕРЕРАСЧЕТ НДФЛ ПО СТАВКЕ 30%. ПРИ ЭТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/10-12, от 09.02.10) Министерство финансов РФ сообщает, что после окончания налогового периода, в котором налоговым агентом выплачивался доход физическому лицу, и письменного сообщения налогоплательщику и налоговому органу о невозможности удержания налога обязанность налогового агента по удержанию соответствующих сумм налога на доходы физических лиц не установлена.
	В ТЕЧЕНИЕ 2010 Г. ОРГАНИЗАЦИЯ РАЗМЕЩАЛА ДЕПОЗИТЫ В БАНКЕ, ЗАРЕГИСТРИРОВАННОМ В РЕСПУБЛИКЕ ПОЛЬША. В СООТВЕТСТВИИ С СОГЛАШЕНИЕМ МЕЖДУ ПРАВИТЕЛЬСТВОМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ПРАВИТЕЛЬСТВОМ РЕСПУБЛИКИ ПОЛЬША ОТ 22.05.1992 "ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-08-05, от 21.09.11) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что суммы налога, уплаченные российской организацией в соответствии с законодательством иностранных государств, подлежат зачету при уплате этой организацией налога на прибыль в РФ при условии представления документа, подтверждающего уплату (удержание) налога за пределами РФ (для налогов, удержанных налоговыми агентами, - подтверждения налогового агента). При этом налоговые органы вправе запросить дополнительные документы, необходимые для проведения зачета.
	В ТЕЧЕНИЕ ГОДА НАЛОГОВЫЙ СТАТУС СОТРУДНИКА ОРГАНИЗАЦИИ НЕСКОЛЬКО РАЗ ИЗМЕНЯЛСЯ. ДОЛЖНА ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРЕСЧИТЫВАТЬ НДФЛ КАЖДЫЙ РАЗ ПРИ СМЕНЕ ИЛИ НЕОБХОДИМО ПЕРЕСЧИТАТЬ ОДИН РАЗ ПО ИТОГАМ НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/113476, от 29.11.07)
	В ТЕЧЕНИЕ ПОЛУТОРА ЛЕТ ООО ОСУЩЕСТВЛЯЛО РАСХОДЫ НА ВЫПОЛНЕНИЕ ОПЫТНО-КОНСТРУКТОРСКИХ РАБОТ ПО СОЗДАНИЮ КОНКРЕТНОГО ИЗДЕЛИЯ. РАБОТНИК В СОАВТОРСТВЕ С ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ, НЕ ЯВЛЯЮЩИМСЯ РАБОТНИКОМ ООО (ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВЫЕ ДОГОВОРЫ С ЭТИМ ЛИЦОМ НЕ ЗАКЛЮЧАЛИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/709, от 02.11.11) Министерство финансов РФ информирует, что расходы организации на выполнение опытно-конструкторских работ, исключительные права на результаты которых безвозмездно переданы работнику или третьим лицам, не учитываются для целей налогообложения прибыли. При этом платежи за пользование правами, возникающими из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности, учету подлежат.
	В ТЕЧЕНИЕ РАБОЧЕГО ДНЯ В СВЯЗИ С ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ НЕОБХОДИМОСТЬЮ РАБОТНИКИ ОРГАНИЗАЦИИ ПОЛЬЗУЮТСЯ УСЛУГАМИ ТАКСИ (ДЛЯ ПОЕЗДОК НА ВСТРЕЧИ С КЛИЕНТАМИ И Т.Д.). ПРОИЗВОДСТВЕННАЯ НЕОБХОДИМОСТЬ ОБОСНОВЫВАЕТСЯ ДЛЯ КАЖДОЙ ПОЕЗДКИ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ НЕ ВК (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/1-97, от 14.05.10) Министерство финансов РФ информирует, что в доход работников организации не включаются суммы оплаты услуг такси, используемых в производственных целях.
	В ТРУДОВОМ ДОГОВОРЕ ОРГАНИЗАЦИИ ПРОПИСАНО, ЧТО В СЛУЧАЕ РАСТОРЖЕНИЯ УКАЗАННОГО ДОГОВОРА В СВЯЗИ С ЛИКВИДАЦИЕЙ ИЛИ СОКРАЩЕНИЕМ ШТАТА РАБОТНИКУ ВЫПЛАЧИВАЕТСЯ ДОПОЛНИТЕЛЬНОЕ ВЫХОДНОЕ ПОСОБИЕ. ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ ДАННОЕ ПОСОБИЕ ЕСН ПРИ УСЛОВИИ, ЧТО ОРГАНИЗАЦИЯ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-17/316, от 12.08.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что выплаты организацией, не осуществляющей предпринимательскую деятельность, дополнительного выходного пособия своим сотрудникам в связи с ликвидацией или сокращением штата, подлежат обложению ЕСН.
	В ТРУДОВОМ ДОГОВОРЕ С РАБОТНИКАМИ ОРГАНИЗАЦИИ СОДЕРЖИТСЯ ПУНКТ О ТОМ, ЧТО ПРИ ОПЛАТЕ ОТПУСКНЫХ В СЛУЧАЕ, ЕСЛИ ДОХОД, ПОЛУЧЕННЫЙ В ТЕЧЕНИЕ МЕСЯЦА, СОСТАВИТ СУММУ МЕНЬШУЮ, ЧЕМ СУММА МЕСЯЧНОГО ОКЛАДА, ОРГАНИЗАЦИЯ ГАРАНТИРУЕТ РАБОТНИКУ ДОПЛАТУ ДО СУММЫ МЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/535, от 09.08.10) Министерство финансов РФ сообщает, что организация вправе учесть для целей налогообложения прибыли сумму доплаты работнику до суммы месячного оклада при оплате отпускных в случае, если доход, полученный в течение месяца, меньше суммы месячного оклада, при условии, что такие доплаты предусмотрены трудовыми (коллективными) договорами. При этом необходимо иметь в виду, что указанные доплаты являлись объектом обложения ЕСН.
	В ТРУДОВОМ ДОГОВОРЕ С РАБОТНИКОМ ПРЕДУСМОТРЕНО, ЧТО РАБОТНИКУ МОГУТ ВЫПЛАЧИВАТЬСЯ ПРЕМИИ И ИНЫЕ ВЫПЛАТЫ КОМПЕНСАЦИОННОГО И СТИМУЛИРУЮЩЕГО ХАРАКТЕРА В СООТВЕТСТВИИ С ПОЛОЖЕНИЕМ О ПРЕМИРОВАНИИ И ИНЫМИ ЛОКАЛЬНЫМИ НОРМАТИВНЫМИ АКТАМИ ОРГАНИЗАЦИИ, ДЕЙСТВУЮ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/789, от 07.12.09)
	В ТРУДОВЫХ ДОГОВОРАХ С РАБОТНИКАМИ, ЧЬЯ РАБОТА ПО РОДУ ИХ СЛУЖЕБНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СВЯЗАНА С ПОСТОЯННЫМИ СЛУЖЕБНЫМИ РАЗЪЕЗДАМИ, ПРЕДУСМОТРЕНА ВЫПЛАТА КОМПЕНСАЦИИ ЗА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ЛИЧНОГО ТРАНСПОРТА И ОГОВОРЕНА ЕЕ СУММА. ОДНОВРЕМЕННО РАБОТОДАТЕЛЬ МОЖЕТ В (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/6-328, от 01.12.11)
	В УСЛОВИЯХ МИРОВОГО ФИНАНСОВОГО КРИЗИСА ОАО ПОЛУЧАЛО ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА ИЗ БЮДЖЕТА ЦЕНТРА ЗАНЯТОСТИ НАСЕЛЕНИЯ (ДАЛЕЕ - ЦЗН) В РАМКАХ РЕАЛИЗАЦИИ МЕРОПРИЯТИЙ, ПРЕДУСМОТРЕННЫХ ПРОГРАММОЙ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ МЕР СНИЖЕНИЯ НАПРЯЖЕННОСТИ НА РЫНКЕ ТРУДА ХАБАРОВСКОГ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/157, от 19.03.10) На основании письма Министерства финансов, средства, полученные организацией в рамках программ содействия занятости населения, облагаются налогом на прибыль и налогом на добавленную стоимость.
	В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ ОРГАНИЗАЦИИ БЫЛИ ПЕРЕДАНЫ ЗЕМЕЛЬНЫЕ УЧАСТКИ, В СВЯЗИ С ЧЕМ ПОДАНЫ СООТВЕТСТВУЮЩИЕ ДОКУМЕНТЫ НА ПОЛУЧЕНИЕ СВИДЕТЕЛЬСТВА О ГОСУДАРСТВЕННОЙ РЕГИСТРАЦИИ ПРАВА НА НИХ. ПРАВОМЕРНО ЛИ ВКЛЮЧИТЬ СУММУ ГОСПОШЛИНЫ, УПЛАЧЕННОЙ В СВЯЗИ С РЕГИСТР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/195, от 27.03.09) Министерство финансов РФ сообщает, что государственная пошлина за регистрацию прав на объект недвижимости включается в первоначальную стоимость соответствующего объекта.
	В УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ БАНКА В ЦЕЛЯХ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА ЗАКРЕПЛЕН МЕТОД СПИСАНИЯ НА РАСХОДЫ СТОИМОСТИ ВЫБЫВШИХ ЦЕННЫХ БУМАГ - ФИФО. ПОЛОЖЕНИЕ ЦБ РФ ОТ 26.03.2007 N 302-П "О ПРАВИЛАХ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ, РАС (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/206, от 29.10.09)
	В УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ БАНКА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЗАКРЕПЛЕНО, ЧТО ДЛЯ ПРИЗНАНИЯ В РАСХОДАХ ПРОЦЕНТОВ ПО ДОЛГОВЫМ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМ (ЗАЕМ, КРЕДИТ, ВКЛАД, ДЕПОЗИТ) ПРИМЕНЯЕТСЯ МЕТОД СОПОСТАВИМОСТИ. ПРОЦЕНТНАЯ СТАВКА ПО ДОЛГОВОМУ ОБЯЗАТЕЛЬСТВУ ЗА ЯНВАРЬ 20 (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/83, от 05.05.10)
	В УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ БАНКА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ РАСХОДАМИ ПРИЗНАЮТСЯ ПРОЦЕНТЫ, НАЧИСЛЕННЫЕ ПО ДОЛГОВОМУ ОБЯЗАТЕЛЬСТВУ ЛЮБОГО ВИДА, ПРИ УСЛОВИИ, ЧТО РАЗМЕР НАЧИСЛЕННЫХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ ПРОЦЕНТОВ СУЩЕСТВЕННО НЕ ОТКЛОНЯЕТСЯ ОТ СРЕДНЕГО УРОВНЯ ПРОЦЕН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/92, от 20.05.10)
	В УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ БАНКА ОПРЕДЕЛЕН МЕТОД УЧЕТА ИМУЩЕСТВА СОГЛАСНО П. 5 СТ. 170 НК РФ. БАНК ЗАКЛЮЧАЕТ С ЗАЕМЩИКОМ СОГЛАШЕНИЕ ОБ ОТСТУПНОМ ПО ЗАЛОЖЕННОМУ ИМУЩЕСТВУ В СЧЕТ ПОГАШЕНИЯ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ЗАЕМЩИКА ПО КРЕДИТНОМУ ДОГОВОРУ. ДАЛЕЕ БАНК НЕ ПЛАНИРУЕТ ИС (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-05/42, от 14.09.09)
	В УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ БАНКА УТВЕРЖДЕН ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НДС В СООТВЕТСТВИИ С П. 5 СТ. 170 НК РФ. В ДЕКАБРЕ 2007 Г. ПО ДОГОВОРУ БАНКУ БЫЛИ ОКАЗАНЫ КОНСУЛЬТАЦИОННЫЕ УСЛУГИ. ФАКТИЧЕСКАЯ ОПЛАТА ЭТИХ УСЛУГ ПО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРА ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ ПОСЛЕ ВЫСТАВЛЕНИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/61, от 26.05.08)
	В УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ ОРГАНИЗАЦИИ (ООО) ЗАКРЕПЛЕНО, ЧТО НА ОСНОВАНИИ СТ. 10 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 21.11.1996 N 129-ФЗ "О БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ" В ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ВЕДЕТСЯ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ БУХГАЛТЕРСКОЙ КОМПЬЮТЕРНОЙ ПРОГРАММЫ И ИСПОЛЬЗУЮТСЯ С (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-228, от 11.05.10) Министерство финансов РФ разъясняет, что в процессе проведения выездной налоговой проверки налоговый орган вправе проверить регистры бухгалтерского и налогового учета налогоплательщика. Отказ проверяемого лица от представления запрашиваемых налоговым органом документов или непредставление их в установленные сроки признается налоговым правонарушением.
	В УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ ОРГАНИЗАЦИИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ЗАКРЕПЛЕН МЕТОД НАЧИСЛЕНИЯ. ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕТАЕТ У ВЕКСЕЛЕДАТЕЛЕЙ И ТРЕТЬИХ ЛИЦ ВЕКСЕЛЯ, ПРЕДУСМАТРИВАЮЩИЕ НАЧИСЛЕНИЕ ПРОЦЕНТОВ, ПО ЦЕНЕ НИЖЕ ОБОЗНАЧЕННОЙ НА ВЕКСЕЛЕ ДЕНЕЖНОЙ СУММЫ (ВЕКСЕЛЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/230, от 04.12.09) Министерство финансов РФ информирует, что при выдаче векселедателем векселедержателю векселей с дисконтом, предусматривающих начисление процентов на вексельную сумму, полученные доходы относятся у векселедержателя к полученным процентам по ценным бумагам. В данном случае налогоплательщик на основании аналитического учета внереализационных доходов и расходов ведет расшифровку доходов (расходов) в виде процентов по ценным бумагам.
	В УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ ОРГАНИЗАЦИИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ЗАКРЕПЛЕНО ПРАВО НА ПРИМЕНЕНИЕ АМОРТИЗАЦИОННОЙ ПРЕМИИ СОГЛАСНО П. 9 СТ. 258 НК РФ. БАНК РАССЧИТЫВАЕТ АМОРТИЗАЦИЮ ЛИНЕЙНЫМ МЕТОДОМ, РУКОВОДСТВУЯСЬ ПОЛОЖЕНИЯМИ СТ. 259.1 НК РФ. ПУНКТОМ 9 СТ. 258 (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/220, от 10.11.09)
	В УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ ОРГАНИЗАЦИИ РАНЕЕ В ЦЕЛЯХ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ БЫЛ УСТАНОВЛЕН ПОРЯДОК ОТНЕСЕНИЯ НА РАСХОДЫ ПРОЦЕНТОВ ПО ДОЛГОВЫМ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМ В ПРЕДЕЛАХ СТАВКИ РЕФИНАНСИРОВАНИЯ, УМНОЖЕННОЙ НА КОЭФФИЦИЕНТ, УСТАНОВЛЕННЫЙ В СТ. 269 НК РФ. С НОВОГО НАЛО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/191, от 09.11.10)