Федеральные налоги и сборы

	В УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ ОРГАНИЗАЦИИ УСТАНОВЛЕНО, ЧТО В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ НА ОПЛАТУ ТРУДА ПЕРСОНАЛА (ВКЛЮЧАЯ РАСХОДЫ НА ОПЛАТУ ТРУДА, СОХРАНЯЕМУЮ РАБОТНИКАМ НА ВРЕМЯ ОТПУСКА), УЧАСТВУЮЩЕГО В ПРОЦЕССЕ ПРОИЗВОДСТВА ТОВАРОВ, ВЫПОЛНЕНИЯ РАБО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/323, от 12.05.10)
	В УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ ОРГАНИЗАЦИИ УСТАНОВЛЕНО, ЧТО ВЫПЛАТА СУТОЧНЫХ ПРИ НАПРАВЛЕНИИ РАБОТНИКОВ В КОМАНДИРОВКИ ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ ИСХОДЯ ИЗ ФАКТИЧЕСКИХ РАСХОДОВ ТАКИХ РАБОТНИКОВ. ПРИ ЭТОМ ФИКСИРОВАННЫЕ НОРМЫ СУТОЧНЫХ НЕ ПРЕДУСМОТРЕНЫ. ПОДЛЕЖАТ ЛИ ОБЛОЖЕНИЮ ЕС (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/80, от 03.11.09) Министерство финансов РФ сообщает, что с 1 января 2009 г. не облагаются ЕСН суточные в размере (как фиксированном, так и по фактическим расходам), установленном локальным нормативным актом организации.
	В УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ ОРГАНИЗАЦИИ УСТАНОВЛЕНО, ЧТО ТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫЕ ЦЕННОСТИ (ТМЦ) СПИСЫВАЮТСЯ ПО МЕТОДУ ФИФО. МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ В ТЕЧЕНИЕ ФИНАНСОВОГО ГОДА ВНЕСТИ В СВЯЗИ С ВНЕДРЕНИЕМ НОВОГО ПРОГРАММНОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ ДЛЯ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/83853, от 14.09.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует о том, что до конца налогового периода организация не может изменить метод учета товарно-материальных ценностей в целях налогообложения прибыли.
	В УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ ПРЕДПРИЯТИЯ ЗАКРЕПЛЕНО: ПОРЯДОК ПРИЗНАНИЯ РАСХОДОВ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ - ПО МЕТОДУ НАЧИСЛЕНИЯ, НДС - ПО ОПЛАТЕ. МОМЕНТ ПЕРЕХОДА ПРАВА СОБСТВЕННОСТИ НА ТОВАР - ПОСЛЕ ОПЛАТЫ. СНАЧАЛА ПРОИСХОДИТ ОТГРУЗКА ТОВАРА, А ЗА (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 24-11/78679, от 07.12.04) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что моментом определения налоговой базы при исчислении НДС является либо день отгрузки товаров, либо день оплаты отгруженных товаров в зависимости от выбранной налогоплательщиком учетной политики. При этом выбор метода определения налоговой базы по НДС не зависит от утвержденного в учетной политике метода учета доходов и расходов организации.
	В УЧРЕДИТЕЛЬНЫХ ДОКУМЕНТАХ ПОКУПАТЕЛЯ - КОНТРАГЕНТА ОРГАНИЗАЦИИ АДРЕСА МОГУТ БЫТЬ УКАЗАНЫ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ СОКРАЩЕНИЙ (РФ, ОБЛ., Г.). ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ СЧЕТ-ФАКТУРА ПО НДС, В КОТОРОМ АДРЕС УКАЗАН ПОЛНОСТЬЮ, А НЕ СОКРАЩЕННО В ОТЛИЧИЕ ОТ УЧРЕДИТЕЛЬНЫХ ДОКУМЕН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-09/57, от 09.11.09) Министерство финансов РФ сообщает, что не являются составленными с нарушением установленного порядка счета-фактуры, в которых адреса продавца и покупателя указываются с сокращенными словами, но при полном указании составляющих адреса (почтового индекса, названия города, улицы и т.д.), а также счета-фактуры, составленные при оказании услуг, в которых указаны полное или сокращенное наименования грузоотправителя и грузополучателя в соответствии с учредительными документами.
	В ФЕВРАЛЕ 2003 Г. И АВГУСТЕ 2005 Г. МЕЖДУ ОРГАНИЗАЦИЕЙ И РАБОТНИКОМ БЫЛИ ЗАКЛЮЧЕНЫ ДОГОВОРЫ ЗАЙМА НА ПРИОБРЕТЕНИЕ КВАРТИРЫ. НАЧИНАЯ С 28.02.2003 ОРГАНИЗАЦИЯ НАЧИСЛЯЛА НДФЛ С ДОХОДА В ВИДЕ МАТЕРИАЛЬНОЙ ВЫГОДЫ, ПОЛУЧЕННОЙ ОТ ЭКОНОМИИ НА ПРОЦЕНТАХ. ПЕРЕХ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/281, от 11.11.09) Министерство финансов РФ сообщает, что в случае подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет доходы в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученной начиная с 01.01.2008 г. до полного погашения займа, освобождаются от налогообложения.
	В ФЕВРАЛЕ 2007 Г. ВЗАМЕН КВАРТИРЫ В ДОМЕ, ПОДЛЕЖАЩЕМ СНОСУ, ФИЗЛИЦОМ БЫЛА ПОЛУЧЕНА КВАРТИРА, КОТОРОЙ ФИЗЛИЦО ВЛАДЕЛО В РАВНЫХ ДОЛЯХ С БАБУШКОЙ. В 2008 Г. ДОЛЯ БАБУШКИ ПЕРЕШЛА ПО НАСЛЕДСТВУ К ОТЦУ ФИЗЛИЦА. В 2010 Г. ОТЕЦ ПО ДОГОВОРУ ДАРЕНИЯ ПЕРЕДАЛ СВО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/7-286, от 22.04.11)
	В ФЕВРАЛЕ 2007 ГОДА ПРИОБРЕТЕНЫ ВАГОНЫ-ЦИСТЕРНЫ, КОТОРЫЕ В ИЮЛЕ 2007 ГОДА БЫЛИ ПРОДАНЫ ЛИЗИНГОВОЙ КОМПАНИИ. В ДАЛЬНЕЙШЕМ ДАННЫЕ ВАГОНЫ-ЦИСТЕРНЫ БЫЛИ ПОЛУЧЕНЫ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ПО ДОГОВОРУ ВОЗВРАТНОГО ЛИЗИНГА. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ В ЦЕЛЯХ НАЛОГОВОГО УЧЕТА (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/116518, от 06.12.07)
	В ФЕВРАЛЕ 2009 Г. ФИЗЛИЦОМ БЫЛА ПРОДАНА КВАРТИРА, ТОГДА ЖЕ ПОЛУЧЕН ДОХОД, ПОДЛЕЖАЩИЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ НДФЛ. НА МОМЕНТ ПОЛУЧЕНИЯ ДОХОДА ФИЗЛИЦО ПРИЗНАВАЛОСЬ НАЛОГОВЫМ РЕЗИДЕНТОМ РФ. ПО ОКОНЧАНИИ 2009 Г. ДАННОЕ ФИЗЛИЦО УЖЕ НЕ БУДЕТ ПРИЗНАВАТЬСЯ НАЛОГОВЫМ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05-01/411, от 03.06.09)
	В ФЕВРАЛЕ 2010 Г. ОРГАНИЗАЦИЯ (В КАЧЕСТВЕ НОВОГО АРЕНДАТОРА) ЗАКЛЮЧИЛА СОГЛАШЕНИЯ О ПЕРЕУСТУПКЕ ПРАВ И ОБЯЗАННОСТЕЙ ПО ДОГОВОРАМ АРЕНДЫ ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА (ДАЛЕЕ - СОГЛАШЕНИЯ). В СООТВЕТСТВИИ С УСЛОВИЯМИ ПЕРВОГО СОГЛАШЕНИЯ НОВЫЙ АРЕНДАТОР ПРИНЯЛ НА СЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/472, от 21.07.10)
	В ФЕДЕРАЛЬНОМ ЗАКОНЕ ОТ 30.12.2006 N 269 "ОБ УПРОЩЕННОМ ПОРЯДКЕ ДЕКЛАРИРОВАНИЯ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ" СКАЗАНО, ЧТО ФИЗЛИЦА, ПОЛУЧИВШИЕ ДО 1 ЯНВАРЯ 2006 Г. ДОХОДЫ ОТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И НЕ УПЛАТИВШИЕ С НИХ СВОЕВРЕМЕННО СООТВЕТСТВУЮЩ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/6-682, от 19.11.10)
	В ХОДЕ ВЫЕЗДНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ ЗАО НАЛОГОВОМУ ОРГАНУ ПРЕДСТАВЛЕНЫ НАДЛЕЖАЩИМ ОБРАЗОМ ОФОРМЛЕННЫЕ ДОКУМЕНТЫ (ТОВАРНЫЕ НАКЛАДНЫЕ И СЧЕТА-ФАКТУРЫ), ПОДТВЕРЖДАЮЩИЕ ПРОИЗВЕДЕННЫЕ ЗАО РАСХОДЫ И ПРАВОМЕРНОСТЬ ПРИМЕНЕНИЯ ВЫЧЕТОВ ПО НДС. ПРИ ИСТРЕБОВАНИИ Н (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-425, от 14.09.09) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что решение по результатам выездной налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля принимается на основании всех материалов, имеющихся у налогового органа.
	В ХОДЕ ВЫЕЗДНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ, А ТАКЖЕ ПРИ ПРОВЕДЕНИИ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ КОНТРОЛЬНЫХ МЕРОПРИЯТИЙ УСТАНОВЛЕНО, ЧТО ООО НЕПРАВОМЕРНО ЗАВЫШЕНЫ РАСХОДЫ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ И НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ ПО НДС НА СТОИМОСТЬ РЕМОНТНЫХ РАБОТ, ВЫПОЛНЕНН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/334, от 20.05.10) Министерство финансов РФ сообщает, что в случае обнаружения неправомерно учтенного в прошлом отчетном (налоговом) периоде расхода, необходимо осуществить перерасчет налоговой базы и суммы налога за период, в котором был неправомерно учтен указанный расход.
	В ХОДЕ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ВЫЯВЛЕНЫ НЕУЧТЕННЫЕ ОБЪЕКТЫ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ. В КАКОМ ПОРЯДКЕ СЛЕДУЕТ УЧИТЫВАТЬ ВЫЯВЛЕННЫЕ ОБЪЕКТЫ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ? ПРАВОМЕРНО ЛИ НАЧИСЛЯТЬ АМОРТИЗАЦИЮ ПО ТАКИМ ОБЪЕКТАМ ОСНОВН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/657, от 02.12.08) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что стоимость выявленного в результате инвентаризации имущества учитывается в составе внереализационных доходов. При этом необходимо иметь в виду, что с 1 января 2009 г. для целей налогового учета налогоплательщик вправе начислять амортизацию по такому имуществу.
	В ХОДЕ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО НАПРАВИЛО РАБОТНИКА В ОБЪЕДИНЕННУЮ РЕСПУБЛИКУ ТАНЗАНИЮ В ПЕРИОД С 5 ПО 22 ЯНВАРЯ 2011 Г. В РАМКАХ КОМАНДИРОВКИ РАБОТНИК СОВЕРШИЛ ПОЕЗДКУ В СЛУЖЕБНЫХ ЦЕЛЯХ ПО ТЕРРИТОРИИ ТАНЗАНИИ, ВОСПОЛЬЗОВАВШИСЬ ВНУ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/87, от 11.02.11)
	В ХОДЕ ПРОВЕДЕНИЯ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ ТОВАРОВ, НАХОДЯЩИХСЯ В ТОРГОВЫХ ЗАЛАХ, ВЫЯВЛЯЮТСЯ ИЗЛИШКИ ТОВАРА. ВОЗМОЖНО ЛИ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОПРЕДЕЛЯТЬ СТОИМОСТЬ ИЗЛИШКОВ ТОВАРОВ, КОТОРЫЕ ПРИОБРЕТАЮТСЯ РЕГУЛЯРНО, ИЗ ДОКУМЕНТОВ ПОСТАВЩИКОВ (ТОВА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/478, от 12.08.11)
	В ХОДЕ ПРОВЕДЕННОЙ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫЯВИЛА ДЕБИТОРСКУЮ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ, ПО КОТОРОЙ ИСТЕК СРОК ИСКОВОЙ ДАВНОСТИ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ТАКУЮ ДЕБИТОРСКУЮ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ УЧИТЫВАТЬ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ В СОСТАВЕ ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ РАСХОД (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/060959, от 27.06.08)
	В ХОДЕ ПРОВЕРКИ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ УСТАНОВИЛА, ЧТО НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК НЕПРАВОМЕРНО УМЕНЬШИЛ НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ НА СУММУ УБЫТКОВ ТЕКУЩЕГО ОТЧЕТНОГО ПЕРИОДА ПО ОБЪЕКТАМ ОБСЛУЖИВАЮЩИХ ПРОИЗВОДСТВ И ХОЗЯЙСТВ, ВКЛЮЧАЯ ОБЪЕКТЫ ЖИЛИЩНО - КОММ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 11-11Н/09-11Н/09, от 15.02.05)
	В ХОДЕ РЕКЛАМНЫХ АКЦИЙ ОРГАНИЗАЦИЯ ВРУЧАЕТ ПРИЗЫ И ПОДАРКИ СВОИМ КЛИЕНТАМ - ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ. ОБЯЗАНА ЛИ ОНА ПРЕДСТАВЛЯТЬ В НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ СВЕДЕНИЯ О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, ЕСЛИ СТОИМОСТЬ УКАЗАННЫХ ПРИЗОВ НЕ ПРЕВЫШАЕТ 4000 РУБ.? БУДЕТ ЛИ ОНА ЯВЛЯТЬ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/254, от 20.07.07)
	В ХОДЕ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ ПРИ ПРОВЕДЕНИИ РАБОТ ПО МОДЕРНИЗАЦИИ, РЕКОНСТРУКЦИИ ОБЪЕКТОВ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ОБРАЗУЮТСЯ МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ЗАПАСЫ, КОТОРЫЕ ПОДЛЕЖАТ ПОВТОРНОМУ ИСПОЛЬЗОВАНИЮ. В ДАЛЬНЕЙШЕМ ДАННЫЕ МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/75, от 17.02.10) Согласно письму Министерства Финансов в целях налогообложения прибыли признается внереализационным доходом стоимость полученных в ходе хозяйственно деятельности при проведении модернизации и реконструкции материально - производственных запасов. В составе расходов стоимость такого имущества не учитывается.
	В ЦЕЛЯХ ГЛ. 25 НК РФ ПОД ФИНАНСОВЫМИ ИНСТРУМЕНТАМИ СРОЧНЫХ СДЕЛОК (СДЕЛОК С ОТСРОЧКОЙ ИСПОЛНЕНИЯ) ПОНИМАЮТСЯ СОГЛАШЕНИЯ УЧАСТНИКОВ СРОЧНЫХ СДЕЛОК (СТОРОН СДЕЛКИ), ОПРЕДЕЛЯЮЩИЕ ИХ ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ В ОТНОШЕНИИ БАЗИСНОГО АКТИВА, В ТОМ ЧИСЛЕ ФЬЮЧЕРСНЫЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/117, от 15.06.10)
	В ЦЕЛЯХ ГЛ. 25 НК РФ ЦЕННЫЕ БУМАГИ ПРИЗНАЮТСЯ ОБРАЩАЮЩИМИСЯ НА ОРГАНИЗОВАННОМ РЫНКЕ ЦЕННЫХ БУМАГ ТОЛЬКО ПРИ ОДНОВРЕМЕННОМ СОБЛЮДЕНИИ УСЛОВИЙ, ПЕРЕЧИСЛЕННЫХ В П. 3 СТ. 280 НК РФ В СООТВЕТСТВИИ С ПОЛОЖЕНИЯМИ АБЗ. 2 ПП. 3 П. 3 СТ. 280 НК РФ ПОД ПРИМЕНИМЫ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/569, от 26.08.10) В учетной политике для целей налогообложения российская организация может установить, что в случаях невозможности однозначно определить, на территории какого государства заключались сделки с ценными бумагами вне организованного рынка ценных бумаг, включая сделки, заключаемые посредством электронных торговых систем, местом совершения таких сделок будет признаваться местонахождение российской организации, то есть Российская Федерация.
	В ЦЕЛЯХ ЗАКРЕПЛЕНИЯ КАДРОВ И ОБЕСПЕЧЕНИЯ МОЛОДЫМ РАБОЧИМ И СПЕЦИАЛИСТАМ ДЕФИЦИТНЫХ СПЕЦИАЛЬНОСТЕЙ ДОСТАТОЧНОГО УРОВНЯ ДОХОДА ДО ДОСТИЖЕНИЯ ИМИ БОЛЕЕ ВЫСОКОГО УРОВНЯ ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО МАСТЕРСТВА ОРГАНИЗАЦИЯ ЕЖЕМЕСЯЧНО ЗА СЧЕТ ЧИСТОЙ ПРИБЫЛИ ВЫПЛАЧИВАЕТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/43, от 11.06.09) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, стимулирующая выплата, производимая на основании коллективного договора молодым рабочим и специалистам и связанная с результатами труда, облагается ЕСН в общеустановленном порядке.
	В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ПРИ ПРИМЕНЕНИИ КОЭФФИЦИЕНТА БАЗОВОЙ ДОХОДНОСТИ К6 КАК СЛЕДУЕТ ОПРЕДЕЛЯТЬ ОТНОШЕНИЕ УЛИЦЫ МЕСТНОГО ЗНАЧЕНИЯ, НА КОТОРОЙ РАСПОЛОЖЕНА АЗС: К УЛИЦЕ В ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ИЛИ ЖИЛОЙ ЗАСТРОЙКЕ ГОРОДА? ПРАВОМЕ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/32290, от 11.07.02)
	В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В СООТВЕТСТВИИ С АБЗ. 1 П. 1 СТ. 269 НК РФ ПОД ДОЛГОВЫМИ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМИ ПОНИМАЮТСЯ КРЕДИТЫ, ТОВАРНЫЕ И КОММЕРЧЕСКИЕ КРЕДИТЫ, ЗАЙМЫ, БАНКОВСКИЕ ВКЛАДЫ, БАНКОВСКИЕ СЧЕТА ИЛИ ИНЫЕ ЗАИМСТВОВАНИЯ НЕЗАВИСИМО ОТ ФОРМЫ ИХ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/24, от 04.02.11) Организация-эмитент внешних ценных бумаг не учитывает на последнее число текущего месяца доходы (расходы) в виде положительной курсовой разницы по ценным бумагам, номинированным в иностранной валюте. При этом доходы (расходы) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы могут возникнуть у организации-эмитента при погашении таких ценных бумаг.