Федеральные налоги и сборы

	В ЯНВАРЕ 2008 Г. ГРАЖДАНИН РФ ПРИОБРЕЛ У ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ В ПОРЯДКЕ УСТУПКИ ТРЕБОВАНИЯ К РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ИНВЕСТИЦИОННЫЕ ПРАВА НА СТРОИТЕЛЬСТВО НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА (АПАРТАМЕНТОВ) НА ТЕРРИТОРИИ РФ. ИНОСТРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРЕДОСТАВИЛА ГР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/7-184, от 20.08.10)
	В ЯНВАРЕ 2009 Г. ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕЛА МОНИТОР СТОИМОСТЬЮ 15 000 РУБ., В АПРЕЛЕ 2009 Г. - СИСТЕМНЫЙ БЛОК СТОИМОСТЬЮ 19 000 РУБ. ПРИ УЧЕТЕ ПЕРСОНАЛЬНОГО КОМПЬЮТЕРА КАК САМОСТОЯТЕЛЬНОГО ОБЪЕКТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ С ВКЛЮЧЕНИЕМ ВСЕХ РАНЕЕ ПРИОБРЕТЕННЫХ УСТР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/110, от 02.06.10) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что все приспособления и принадлежности ПК, без которых он не может эксплуатироваться, включаются в состав единого объекта основных средств, признаваемого амортизируемым имуществом.
	В ЯНВАРЕ 2010 Г. В СЧЕТ ОПЛАТЫ СТОИМОСТИ ДОЛИ ПРИ ВЫХОДЕ ИЗ СОСТАВА УЧАСТНИКОВ ООО ФИЗЛИЦО ПОЛУЧИЛО ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА И АКЦИИ ОАО. В МАРТЕ 2010 Г. ФИЗЛИЦО АВАНСОМ ЗАПЛАТИЛО НАЧИСЛЕННЫЙ ПРИ ВЫХОДЕ ИЗ ООО НДФЛ. ДАЛЕЕ ФИЗЛИЦО НАМЕРЕНО ПРОДАТЬ ЧАСТЬ АКЦИЙ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/2-276, от 21.05.10)
	ВАЛОВЫЙ ДОХОД ГСК В ТЕЧЕНИЕ ОТЧЕТНОГО ПЕРИОДА (КВАРТАЛА) ФОРМИРУЕТСЯ НА 80 % ОТ ЧЛЕНСКИХ ВЗНОСОВ КООПЕРАТИВА И НА 20 % ОТ АРЕНДАТОРА ПОМЕЩЕНИЙ В ЗДАНИИ ГСК ПО КОММЕРЧЕСКОМУ ДОГОВОРУ АРЕНДЫ. ПОДЛЕЖАТ ЛИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ ЕДИНЫМ СОЦИАЛЬНЫМ НАЛОГОМ СУММЫ, (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 04-11/19721, от 28.04.01)
	ВАС РФ ПРИНЯЛ РЕШЕНИЕ ОТ 08.10.2010 N ВАС-9939/10 О ПРИЗНАНИИ П. 13 И ПП. 1 - 3 П. 15 ПОРЯДКА УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ И ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ ДЛЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ, УТВЕРЖДЕННОГО ПРИКАЗОМ МИНФИНА РОССИИ И МНС РОССИИ ОТ 13.08.2002 N 86Н (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/8-820, от 31.10.11) Министерство финансов РФ сообщает, что расходы индивидуального предпринимателя могут учитываться в составе профессионального налогового вычета в текущем или в последующих налоговых периодах. При этом материальные расходы списываются полностью на затраты в части реализованных товаров.
	ВЕКСЕЛЬ НЕ БЫЛ ПОГАШЕН В СРОК. В КАКОМ ПОРЯДКЕ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЯ-ВЕКСЕЛЕДАТЕЛЬ ДОЛЖНА ОТРАЗИТЬ УМЕНЬШЕНИЕ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ВЕКСЕЛЮ В РАМКАХ МИРОВОГО СОГЛАШЕНИЯ, ЗАКЛЮЧЕННОГО СОГЛАСНО ГЛАВЕ 15 АПК РФ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-08/20231, от 29.03.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что организация-векселедатель учитывает для целей налогообложения прибыли прощенный на основании мирового соглашения долг по векселю в составе внереализационных доходов.
	ВЕЛИЧИНА КУПОННОГО ДОХОДА ПО ВЫПУЩЕННЫМ И РАЗМЕЩЕННЫМ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ОБЛИГАЦИЯМ СОСТОИТ ИЗ ПОСТОЯННОЙ (ОБЪЯВЛЯЕМОЙ ЭМИТЕНТОМ ФИКСИРОВАННОЙ СТАВКИ) И ПЕРЕМЕННОЙ ЧАСТИ КУПОННОГО ДОХОДА (ОПРЕДЕЛЯЕМОЙ ПО ФОРМУЛЕ И ЗАВИСЯЩЕЙ ОТ БУДУЩИХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ КУРСА ИНОС (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/606, от 22.09.09) Министерство финансов РФ информирует, что расходы, начисленные по долговым обязательствам с переменной процентной ставкой, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, отражаются для целей налогообложения прибыли на конец соответствующего отчетного периода.
	ВЕРНО ЛИ, ЧТО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ РФ НЕ ПРЕДУСМОТРЕН ВОЗВРАТ ОШИБОЧНО УПЛАЧЕННЫХ СУММ ДЕКЛАРАЦИОННЫХ И НЕНАЛОГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ? ЕСЛИ ДА, ТО ЭТО НЕ СОГЛАСУЕТСЯ СО СТ. 20 БК РФ. ВОЗМОЖНО ЛИ ВНЕСЕНИЕ СООТВЕТСТВУЮЩИХ ИЗМЕНЕНИЙ В ПРИКАЗ МИНФИНА РОССИИ ОТ 16.12. (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-08-01/52, от 02.11.07) Министерство финансов РФ разъясняет, что возврат декларационного платежа не производится в случае если в расчетном документе на перечисление платежа в бюджет, заполняемом физическим лицом, в поле "назначение платежа" указан "Декларационный платеж", и соответствующий ему код бюджетной классификации. В случае указания в расчетном документе платежа с иным наименованием, его возврат может осуществляться в общеустановленном порядке.
	ВЕРНО ЛИ, ЧТО НАЛОГОВАЯ БАЗА ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ДОЛИ В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ ООО ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ КАК СТОИМОСТЬ ПРОДАЖИ ДАННОЙ ДОЛИ, УМЕНЬШЕННАЯ НА ВЕЛИЧИНУ ВКЛАДА (ВЗНОСА) В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ ОБЩЕСТВА (В ТОМ ЧИСЛЕ ПРИ ЕГО УВЕЛИЧЕНИИ) И В ИМУЩ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/3/4, от 01.02.10) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, цена приобретения доли в уставном капитале ООО формируется исходя из первоначального и дополнительных вкладов участника общества. При этом вклады участника в имущество общества не увеличивают цену приобретения доли в уставном капитале общества.
	ВЗАМЕН СНЕСЕННОЙ КВАРТИРЫ НА ВТОРИЧНОМ РЫНКЕ ФИЗЛИЦО ПРИОБРЕЛО В ИЮНЕ 2009 Г. КВАРТИРУ, ТРЕБУЮЩУЮ РЕМОНТА, ЗА ЦЕНУ БОЛЕЕ 2 МЛН РУБ., НО МЕНЬШУЮ, ЧЕМ ДЕНЕЖНАЯ СУММА, ПЕРЕЧИСЛЕННАЯ ПО СУДЕБНОМУ АКТУ И ЯВЛЯЮЩАЯСЯ КОМПЕНСАЦИЕЙ ЗА НЕЗАКОННО СНЕСЕННОЕ ЖИЛЬЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/10-161, от 02.04.10)
	ВЗИМАЕТСЯ ЛИ ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА ЗА ГОСУДАРСТВЕННУЮ РЕГИСТРАЦИЮ ПРЕКРАЩЕНИЯ ПРАВА СОБСТВЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ НА ЗЕМЕЛЬНЫЕ УЧАСТКИ ПРИ ИХ ПРЕОБРАЗОВАНИИ (СЛИЯНИИ) В ОДИН ЗЕМЕЛЬНЫЙ УЧАСТОК С ПОСЛЕДУЮЩИМ РАЗДЕЛЕНИЕМ ПРЕОБРАЗОВАННОГО ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-06-03/77, от 23.10.07) Министерство финансов РФ сообщает, что за государственную регистрацию прекращения права собственности на объект недвижимого имущества в случае его преобразования государственная пошлина уплачиваться не должна. Однако необходимо иметь в виду, что поскольку в результате преобразований возникает измененный (преобразованный) объект недвижимости, то за регистрацию права собственности на него уплачивается государственная пошлина в размере 7500 руб.
	ВЗИМАЕТСЯ ЛИ ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА ЗА ПОГАШЕНИЕ РЕГИСТРАЦИОННОЙ ЗАПИСИ ПРИ ПРЕКРАЩЕНИИ И РАСТОРЖЕНИИ ДОГОВОРА АРЕНДЫ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-06-03/60, от 04.10.07) Министерство финансов РФ разъясняет, что за погашение регистрационной записи при прекращении и расторжении договора аренды недвижимого имущества государственная пошлина взиматься не должна.
	ВИД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА - ОКАЗАНИЕ УСЛУГ. МОЖЕТ ЛИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК ПРИ РАСПРЕДЕЛЕНИИ ПРЯМЫХ РАСХОДОВ НА ОСТАТКИ НЕЗАВЕРШЕННОГО ПРОИЗВОДСТВА ИСПОЛЬЗОВАТЬ ЭКОНОМИЧЕСКИ ОБОСНОВАННЫЙ НАТУРАЛЬНЫЙ ПОКАЗАТЕЛЬ, А НЕ СТОИМОСТЬ ОКАЗЫВАЕМЫХ УСЛУГ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/58169, от 17.10.03)
	ВИДАМИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ ЯВЛЯЮТСЯ ПРОДАЖА УГЛЯ ФИЗИЧЕСКИМ И ЮРИДИЧЕСКИМ ЛИЦАМ, УСЛУГИ ПО ДОСТАВКЕ ДАННОГО УГЛЯ, СДАЧА В АРЕНДУ НЕЖИЛЫХ ПОМЕЩЕНИЙ. В ПЕРИОД С 2006 Г. ПО 2008 Г. ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЛА КАК ОБЩУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ТАК И СИСТЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/3/12, от 29.01.10) Министерство финансов РФ информирует, что реализация основных средств, осуществляемая вне рамок деятельности, облагаемой ЕНВД, налогоплательщиком, совмещающим общий режим налогообложения и систему налогообложения в виде ЕНВД, подлежит налогообложению в соответствии с общим режимом.
	ВКЛЮЧАЕТСЯ ЛИ В ЗАТРАТЫ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА, ПРИМЕНЯЮЩЕГО УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ - ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ), СТОИМОСТЬ ТОВАРОВ, ПРИОБРЕТЕННЫХ ДЛЯ ДАЛЬНЕЙШЕЙ РЕАЛИЗАЦИИ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-07/22963, от 25.04.03)
	ВКЛЮЧАЕТСЯ ЛИ В МАТЕРИАЛЬНЫЕ РАСХОДЫ СОГЛАСНО ПОДП. 5 П. 1 СТ. 346.16 НК РФ ОПЛАТА ЭЛЕКТРОЭНЕРГИИ В МОСЭНЕРГО, ТЕПЛА - В МОСГОРТЕПЛО И ВОДОСНАБЖЕНИЯ - В МОСВОДОКАНАЛ ПРИ СЛЕДУЮЩИХ ДАННЫХ ОРГАНИЗАЦИИ: - ОНА ЯВЛЯЕТСЯ СОБСТВЕННИКОМ ПОМЕЩЕНИЯ; - ВИД ДЕЯТЕ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/66668, от 01.12.03)
	ВКЛЮЧАЕТСЯ ЛИ В НАЛОГОВУЮ БАЗУ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ У ПЛАТЕЛЬЩИКА НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ - РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ДОХОД, ПОЛУЧЕННЫЙ В РАМКАХ ЗАКЛЮЧЕННОГО С ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ ДОГОВОРА ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА (СОВМЕСТНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ)? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/20572, от 24.03.04) В соответствии с разъяснениями Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве, доходы, полученные в рамках договора простого товарищества, заключенного между организацией и индивидуальным предпринимателем, подлежат включению в состав внереализационных доходов участников товарищества - организаций и облагаются налогом на прибыль. При этом взносы организации - участника товарищества в осуществление совместной деятельности (а также возврат первоначального взноса после прекращения действия договора) не являются объектом обложения налогом на прибыль.
	ВКЛЮЧАЕТСЯ ЛИ В НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НДС СТОИМОСТЬ ОПЛАТЫ (ЧАСТИЧНОЙ ОПЛАТЫ), ПОЛУЧЕННОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ В СЧЕТ ПРЕДСТОЯЩЕГО ВЫПОЛНЕНИЯ РАБОТ (ОКАЗАНИЯ УСЛУГ), ОБЛАГАЕМЫХ НДС ПО СТАВКЕ В РАЗМЕРЕ 0% В СООТВЕТСТВИИ С ПП. 5 П. 1 СТ. 164 НК РФ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-08/164, от 27.06.07) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, суммы оплаты (частичной оплаты), полученные в счет предстоящего выполнения работ (оказания услуг), облагаемых НДС по нулевой ставке, не подлежат обложению НДС.
	ВКЛЮЧАЕТСЯ ЛИ В НАЛОГООБЛАГАЕМУЮ БАЗУ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ СТОИМОСТЬ ПАНСИОНАТА, ПЕРЕДАННОГО ПО РЕШЕНИЮ МИНИСТЕРСТВА ГОСУДАРСТВЕННОГО ИМУЩЕСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В ХОЗЯЙСТВЕННОЕ ВЕДЕНИЕ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 03-12/22078, от 21.05.01)
	ВКЛЮЧАЕТСЯ ЛИ В РАСХОДЫ ПРЕДПРИЯТИЯ, ПРИМЕНЯЮЩЕГО УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, СТОИМОСТЬ УСТАНОВКИ ТЕЛЕФОНА МГТС В СВЯЗИ С ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ НЕОБХОДИМОСТЬЮ В ПОМЕЩЕНИИ, АРЕНДУЕМОМ ПРЕДПРИЯТИЕМ ПО ДОГОВОРУ ДОЛГОСРОЧНОЙ АРЕНДЫ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/55021, от 03.10.03)
	ВКЛЮЧАЕТСЯ ЛИ В СОСТАВ ДОХОДОВ УНИТАРНОГО ПРЕДПРИЯТИЯ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ СТОИМОСТЬ БЕЗВОЗМЕЗДНО ПОЛУЧЕННОГО ИМУЩЕСТВА И ВЫПОЛНЕННЫХ РАБОТ, ПЕРЕДАВАЕМЫХ ИМ, В СВОЮ ОЧЕРЕДЬ, ДОЧЕРНИМ ОРГАНИЗАЦИЯМ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/55350, от 15.11.02)
	ВКЛЮЧАЕТСЯ ЛИ В СОСТАВ РАСХОДОВ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ОПЛАТА ПРОЕЗДА СОТРУДНИКОВ К МЕСТУ РАБОТЫ И ОБРАТНО НА ТАКСИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/5434, от 27.01.06) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, оплата проезда сотрудников к месту работы и обратно на такси не подлежит включению в состав расходов для целей налогообложения прибыли.
	ВКЛЮЧАЕТСЯ ЛИ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В РАСЧЕТ ДОЛИ ПРИБЫЛИ, ПРИХОДЯЩЕЙСЯ НА ОБОСОБЛЕННЫЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ БАНКА, ОСТАТОЧНАЯ СТОИМОСТЬ КАПИТАЛЬНЫХ ВЛОЖЕНИЙ В АРЕНДОВАННЫЕ ОБОСОБЛЕННЫМ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕМ ОБЪЕКТЫ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ В ФОРМЕ НЕОТДЕЛИМ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/221, от 10.12.07)
	ВКЛЮЧАЕТСЯ ЛИ В ЦЕНУ ТОВАРА СУММА НАЛОГА С ПРОДАЖ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ)? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 06-12/9/23857, от 29.05.01)
	ВКЛЮЧАЕТСЯ ЛИ ДЕНЬ ВЪЕЗДА В РФ В КОЛИЧЕСТВО ДНЕЙ ФАКТИЧЕСКОГО НАХОЖДЕНИЯ НА ТЕРРИТОРИИ РФ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОГО СТАТУСА ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА - НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА НДФЛ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05-01/171, от 07.04.09) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, при определении налогового статуса физического лица учитываются все дни, когда физическое лицо находилось на территории РФ, включая дни приезда и дни отъезда.