Федеральные налоги и сборы

	ВКЛЮЧАЕТСЯ ЛИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ СТАВКИ НДФЛ В ПЕРИОД ПРЕБЫВАНИЯ НА ТЕРРИТОРИИ РФ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГОВОГО СТАТУСА ГРАЖДАНИНА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ, РАБОТАЮЩЕГО В ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВЕ ИНОСТРАННОГО ЮРЛИЦА, ВРЕМЯ ЕГО ПРЕБЫВАНИЯ НА ТЕРРИТОРИИ Р (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/323, от 30.10.08)
	ВКЛЮЧАЕТСЯ ЛИ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В СОСТАВ ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ РАСХОДОВ ПРОДАВЦА ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ В ВИДЕ ПРЕМИИ ПОКУПАТЕЛЮ ЗА ВЫПОЛНЕНИЕ ОПРЕДЕЛЕННЫХ УСЛОВИЙ ДОГОВОРА КУПЛИ-ПРОДАЖИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/105702.1, от 06.11.07)
	ВКЛЮЧАЕТСЯ ЛИ ЧИСЛЕННОСТЬ ВНЕШНИХ СОВМЕСТИТЕЛЕЙ В СРЕДНЕСПИСОЧНУЮ ЧИСЛЕННОСТЬ РАБОТНИКОВ ПРЕДПРИЯТИЯ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ ПРАВА НА ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ ОБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ, ПРЕДУСМОТРЕННОГО ПОДПУНКТОМ 2 ПУНКТА 3 СТАТЬИ 149 НАЛОГОВОГО КОДЕ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 02-11/14061, от 22.03.01)
	ВКЛЮЧАЮТСЯ ЛИ В ДОХОДНУЮ ЧАСТЬ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ВЗНОСЫ, ПОЛУЧЕННЫЕ ОБЩЕСТВЕННОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ НА ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ УСТАВНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, В ТОМ ЧИСЛЕ НА ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ БЛАГОТВОРИТЕЛЬНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/40954, от 18.06.04) В соответствии с разъяснениями Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве, взносы, полученные общественной организацией на осуществление уставной деятельности (в том числе благотворительной) при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются при условии ведения организацией раздельного учет доходов, полученных в рамках целевых поступлений. При этом отчет о целевом использовании таких средств налогоплательщики должны представлять по окончании налогового периода в налоговые органы по месту своего учета в составе декларации по налогу на прибыль.
	ВКЛЮЧАЮТСЯ ЛИ В ДОХОДЫ БЮДЖЕТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ СРЕДСТВА, ПОЛУЧЕННЫЕ ОТ АРЕНДАТОРОВ ПО ДОГОВОРУ НА ОПЛАТУ КОММУНАЛЬНЫХ, ЭКСПЛУАТАЦИОННЫХ И АДМИНИСТРАТИВНО-ХОЗЯЙСТВЕННЫХ УСЛУГ (УСЛУГ ТЕЛЕФОННОЙ СВЯЗИ, РАДИОТРАНСЛЯЦИОННОЙ СЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/56624, от 26.06.06)
	ВКЛЮЧАЮТСЯ ЛИ В ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПО НДС (ОБЪЕМ ВЫПОЛНЕННЫХ СТРОИТЕЛЬНО-МОНТАЖНЫХ РАБОТ) У ГЕНПОДРЯДЧИКА СУММЫ КОМПЕНСАЦИЙ, ВОЗМЕЩАЕМЫЕ ЗАКАЗЧИКОМ, ПО РАБОТАМ, УСЛУГАМ, ОСВОБОЖДАЕМЫМ ОТ ОБЛОЖЕНИЯ НДС В СООТВЕТСТВИИ СО СТ. 149 НК РФ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/17801, от 15.03.04) Настоящим письмом сообщается, что объектом обложения налогом на добавленную стоимость у генерального подрядчика является выполненный в соответствии с утвержденной сметой объем строительных работ, сданных заказчику.
	ВКЛЮЧАЮТСЯ ЛИ В ОБЪЕКТ ОБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ ДОБРОВОЛЬНЫЕ ИМУЩЕСТВЕННЫЕ ВЗНОСЫ И ПОЖЕРТВОВАНИЯ, ПОЛУЧАЕМЫЕ НЕКОММЕРЧЕСКИМ ПАРТНЕРСТВОМ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/67218, от 25.11.03)
	ВКЛЮЧАЮТСЯ ЛИ В РАСХОДЫ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ СУММЫ НДС, НАЧИСЛЕННОГО С ОБОРОТА ПО РЕАЛИЗАЦИИ МАТЕРИАЛОВ (ТОВАРОВ), ЕСЛИ ОНИ БЫЛИ БЕЗВОЗМЕЗДНО ПЕРЕДАНЫ В РЕКЛАМНЫХ ЦЕЛЯХ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/28128, от 21.04.05) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, товары, безвозмездно переданные в рекламных целях, подлежат налогообложению НДС. При этом для целей налогообложения прибыли не предусмотрено включение в расходы организации НДС, подлежащего уплате в бюджет.
	ВКЛЮЧАЮТСЯ ЛИ В СОСТАВ ДОХОДОВ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ У САМОРЕГУЛИРУЕМОЙ ОРГАНИЗАЦИИ АРБИТРАЖНЫХ УПРАВЛЯЮЩИХ СУММЫ ВЗНОСОВ В КОМПЕНСАЦИОННЫЙ ФОНД, УПЛАЧИВАЕМЫХ ЕЕ ЧЛЕНАМИ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/4/155, от 19.12.07)
	ВКЛЮЧАЮТСЯ ЛИ В СОСТАВ РАСХОДОВ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ АМОРТИЗАЦИОННЫЕ ОТЧИСЛЕНИЯ ПО ОСНОВНЫМ СРЕДСТВАМ, ВЫЯВЛЕННЫМ В РЕЗУЛЬТАТЕ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ? МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ В СЛУЧАЕ РЕАЛИЗАЦИИ ТАКОГО ИМУЩЕСТВА УЧЕСТЬ ЕГО СТОИМОСТЬ В СОСТАВЕ РАС (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/97, от 15.02.08) Министерство финансов РФ сообщает, что доходы от реализации основных средств, выявленных в результате инвентаризации, учитываются для целей налогообложения прибыли. При этом налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на сумму расходов, связанных с их реализацией. Необходимо иметь в виду, что рыночная стоимость основных средств на дату их выявления не может быть принята в уменьшение полученных от реализации доходов.
	ВКЛЮЧАЮТСЯ ЛИ В СОСТАВ РАСХОДОВ, УЧИТЫВАЕМЫХ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ, УБЫТКИ ОТ ХИЩЕНИЯ ТОВАРОВ? КАКИМИ ДОКУМЕНТАМИ ПОДТВЕРЖДАЮТСЯ ДАННЫЕ РАСХОДЫ? ПРЕДУСМОТРЕНО ЛИ СОЗДАНИЕ РЕЗЕРВНОГО ФОНДА НА ПОКРЫТИЕ НЕДОСТАЧ ОТ ХИЩЕНИЙ ТОВАРОВ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 26-12/71421, от 03.11.04) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что убыток от хищения товаров при наличии постановления следователя МВД России о приостановлении предварительного следствия учитывается для целей налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов. При этом создание резервного фонда на покрытие недостач от хищений товаров не предусмотрено.
	ВКЛЮЧАЮТСЯ ЛИ ДЕНЕЖНАЯ КОМПЕНСАЦИЯ ЗА НЕИСПОЛЬЗОВАННЫЙ ОТПУСК И ОПЛАТА ДОПОЛНИТЕЛЬНОГО ОТПУСКА РАБОТНИКАМ С НЕНОРМИРУЕМЫМ РАБОЧИМ ДНЕМ, ПРЕДОСТАВЛЯЕМОГО НА ОСНОВАНИИ ЗАКЛЮЧЕННЫХ ТРУДОВЫХ ДОГОВОРОВ, В СОСТАВ РАСХОДОВ, УМЕНЬШАЮЩИХ НАЛОГООБЛАГАЕМУЮ ПРИБЫ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/28140, от 18.06.02)
	ВКЛЮЧАЮТСЯ ЛИ ЗАТРАТЫ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ МИНЕРАЛЬНОЙ ВОДЫ В СОСТАВ РАСХОДОВ НОТАРИУСА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДФЛ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-14/2/037464@, от 17.04.09)
	ВКЛЮЧАЮТСЯ ЛИ РАСХОДЫ В ВИДЕ ПЛАТЫ ЗА ТЕХНОЛОГИЧЕСКОЕ ПРИСОЕДИНЕНИЕ ЭНЕРГОПРИНИМАЮЩИХ УСТРОЙСТВ К ЭЛЕКТРИЧЕСКИМ СЕТЯМ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В СОСТАВ ПРОЧИХ РАСХОДОВ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-07/18, от 08.06.10) Министерство финансов РФ сообщает, что затраты на оплату технологического присоединения энергопринимающих устройств к электрическим сетям могут быть учтены для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией.
	ВКЛЮЧАЮТСЯ ЛИ У ЗАО В НАЛОГООБЛАГАЕМУЮ БАЗУ ДЛЯ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА НИЖЕПЕРЕЧИСЛЕННЫЕ ДОХОДЫ: 1. ЕДИНОВРЕМЕННАЯ МАТЕРИАЛЬНАЯ ПОМОЩЬ В СВЯЗИ С ТЯЖЕЛЫМ ПОЛОЖЕНИЕМ В СЕМЬЕ, С РОЖДЕНИЕМ РЕБЕНКА, С БРАКОСОЧЕТАНИЕМ, ВЫПЛАЧИВАЕМАЯ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 04-11/22725, от 24.05.01)
	ВКЛЮЧЕНО ЛИ ЛЕКАРСТВЕННОЕ СРЕДСТВО "СТАЛЕВО", В СОСТАВ КОТОРОГО ВХОДЯТ ЛЕВОДОПА, КАРБИДОПА, ЭНТАКАРПОН, В ПЕРЕЧЕНЬ ЛЕКАРСТВЕННЫХ СРЕДСТВ, НАЗНАЧЕННЫХ ЛЕЧАЩИМ ВРАЧОМ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКУ И ПРИОБРЕТЕННЫХ ИМ ЗА СЧЕТ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ, РАЗМЕР СТОИМОСТИ КОТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/7-977, от 30.11.11)
	ВЛАДЕЛЬЦЫ ИНВЕСТИЦИОННЫХ ПАЕВ ПАЕВОГО ИНВЕСТИЦИОННОГО ФОНДА (ПИФА) ПРОИЗВОДЯТ ИХ ОБМЕН НА ПАИ ДРУГОГО ПИФА, НАХОДЯЩЕГОСЯ ПОД УПРАВЛЕНИЕМ ТОЙ ЖЕ УПРАВЛЯЮЩЕЙ КОМПАНИИ. ОБМЕН ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ В ТЕЧЕНИЕ ОДНОГО ДНЯ ПУТЕМ КОНВЕРТАЦИИ ПАЕВ ОДНОГО ПИФА В ПАИ ДР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/278, от 23.09.08)
	ВЛИЯЕТ ЛИ СТАВКА ПО НДПИ, УЧИТЫВАЮЩАЯ ВЛИЯНИЕ МИРОВЫХ ЦЕН НА НЕФТЬ, НА РОСТ ЦЕН НА НЕФТЕПРОДУКТЫ НА ВНУТРЕННЕМ РЫНКЕ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-06-03-01/10, от 27.12.07)
	ВМЕСТО БЕСПЛАТНОЙ ВЫДАЧИ МОЛОКА ИЛИ ДРУГИХ РАВНОЦЕННЫХ ПИЩЕВЫХ ПРОДУКТОВ, А ТАКЖЕ ЛЕЧЕБНО-ПРОФИЛАКТИЧЕСКОГО ПИТАНИЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ РАБОТНИКАМ, ЗАНЯТЫМ НА РАБОТАХ С ВРЕДНЫМИ УСЛОВИЯМИ ТРУДА, ДЕНЕЖНЫЕ КОМПЕНСАЦИИ. ЯВЛЯЮТСЯ ЛИ УКАЗАННЫЕ СУММЫ КО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/30, от 21.02.07) Согласно письму Министерства финансов РФ не являются компенсационными и не облагаются единым социальным налогом денежные выплаты, установленные работодателем вместо бесплатной выдачи молока или других равноценных пищевых продуктов, а также лечебно-профилактического питания.
	ВНЕ ОРГАНИЗОВАННОГО РЫНКА ЦЕННЫХ БУМАГ ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ПРИОБРЕЛО ОБЫКНОВЕННЫЕ АКЦИИ ПО ЦЕНЕ НИЖЕ РЫНОЧНОЙ. КАКОЙ ВИД ДОХОДА ВОЗНИКАЕТ У ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА В ДАННОМ СЛУЧАЕ? В КАКОЙ МОМЕНТ И КАКИМ ОБРАЗОМ ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ НАЛОГОВАЯ БАЗА ПО НДФЛ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/206, от 03.07.07) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, в случае приобретения физическим лицом акций по цене ниже рыночной налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг, рассчитываемой с учетом предельной границы колебаний рыночной цены, над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение. При этом налоговая база по налогу на доходы физических лиц рассчитывается на день перехода права собственности на указанные ценные бумаги.
	ВНЕСЕННЫЕ ФИЗЛИЦОМ ПО ДОГОВОРУ НЕГОСУДАРСТВЕННОГО ПЕНСИОННОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ СУММЫ ПЛАТЕЖЕЙ (ВЗНОСОВ), В ОТНОШЕНИИ КОТОРЫХ ФИЗЛИЦУ БЫЛ ПРЕДОСТАВЛЕН СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ПО НДФЛ, УКАЗАННЫЙ В ПП. 4 П. 1 СТ. 219 НК РФ, ПОДЛЕЖАТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ ПРИ ВЫП (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/7-302, от 10.11.11)
	ВНОВЬ ОБРАЗОВАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ НАБРАЛА В ШТАТ СОТРУДНИКОВ В АПРЕЛЕ 2002 ГОДА. НАЧИСЛЕНИЕ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ ЗА АПРЕЛЬ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОИЗВЕЛА ОДНОВРЕМЕННО С НАЧИСЛЕНИЕМ ПЛАТЫ ЗА МАЙ. ВЫПЛАТА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ И УПЛАТА ЕСН И НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/34986, от 01.08.02)
	ВНОВЬ СОЗДАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ В ТЕЧЕНИЕ МЕСЯЦА ПОСЛЕ ГОСУДАРСТВЕННОЙ РЕГИСТРАЦИИ НЕСЕТ РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ОРГАНИЗАЦИЕЙ РАБОТЫ (АРЕНДНАЯ ПЛАТА, КОММУНАЛЬНЫЕ ПЛАТЕЖИ, ЗАТРАТЫ НА ТРАНСПОРТ). ВСЕ РАСХОДЫ ПОДТВЕРЖДАЮТСЯ СООТВЕТСТВУЮЩИМИ ДОКУМЕНТАМИ. ПРИБЫЛ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/265, от 10.04.08) Министерство финансов РФ информирует о правомерности учета для целей налогообложения прибыли расходов в виде арендных и коммунальных платежей, затрат на транспорт и иных аналогичных расходов, осуществленных организацией с момента ее государственной регистрации.
	ВНОВЬ СОЗДАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПОДАЛА ЗАЯВЛЕНИЕ О ПЕРЕХОДЕ НА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СПУСТЯ 14 ДНЕЙ ПОСЛЕ ПОСТАНОВКИ НА НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ. НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ОТКАЗАЛА ОРГАНИЗАЦИИ В ПРАВЕ НА ПРИМЕНЕНИЕ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. ПРАВОМЕ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/20864, от 15.04.03) Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве разъясняет, что необходимым и достаточным условием для перехода организации на упрощенную систему налогообложения является одновременная подача следующих документов: заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, свидетельство о государственной регистрации юридического лица, свидетельство о постановке на учет в налоговом органе юридического лица.
	ВНУТРЕННИМИ ДОКУМЕНТАМИ БАНКА ПРЕДУСМОТРЕНО, ЧТО ПРИ НАПРАВЛЕНИИ РАБОТНИКА В КОМАНДИРОВКУ С ПОНЕДЕЛЬНИКА ПРИ НЕВОЗМОЖНОСТИ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ЕГО ПРИБЫТИЯ НА ПЕРЕГОВОРЫ ВОВРЕМЯ (НАПРИМЕР, ПРИ ОТСУТСТВИИ СООТВЕТСТВУЮЩЕГО РЕЙСА НА САМОЛЕТ) ОН ОТПРАВЛЯЕТСЯ В ПЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/244, от 22.09.09)