Федеральные налоги и сборы

	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ В ЯНВАРЕ 2009 Г. УЧЕСТЬ ПРИ РАСЧЕТЕ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ АМОРТИЗАЦИОННУЮ ПРЕМИЮ В РАЗМЕРЕ 10% (30%) ПЕРВОНАЧАЛЬНОЙ СТОИМОСТИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, ВВЕДЕННЫХ В ЭКСПЛУАТАЦИЮ В ДЕКАБРЕ 2008 Г.? СЛЕДУЕТ ЛИ ВОССТАНАВЛИВАТЬ АМОРТИЗАЦИОННУЮ ПР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/214, от 03.04.09)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ВКЛЮЧАТЬ В РАСХОДЫ, УМЕНЬШАЮЩИЕ НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ, ЗАТРАТЫ НА ОПЛАТУ КУРСОВ ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ СОТРУДНИКОВ НА ТЕРРИТОРИИ ЗАРУБЕЖНЫХ СТРАН? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/52409, от 21.07.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что организация вправе отнести к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, расходы на повышение квалификации кадров, состоящих в штате налогоплательщика, в случае если услуги оказываются, в частности, иностранными образовательными учреждениями, имеющими соответствующий статус; программа подготовки (переподготовки) способствует повышению квалификации. При этом указанные расходы должны быть обоснованными, документально подтвержденными и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ВКЛЮЧИТЬ В РАСХОДЫ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ЗАТРАТЫ ПО ОПЛАТЕ УСЛУГИ, ОКАЗАННОЙ МГТС В ВИДЕ ВЫДЕЛЕНИЯ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ ТЕЛЕФОННЫХ НОМЕРОВ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 26-12/75446, от 23.11.04)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ВКЛЮЧИТЬ В СОСТАВ ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ ДОХОДОВ СУММЫ НЕНАЧИСЛЕННОЙ АМОРТИЗАЦИИ ПО ОБЪЕКТУ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ В СЛУЧАЕ ЕГО КОНСЕРВАЦИИ НА СРОК БОЛЕЕ ТРЕХ МЕСЯЦЕВ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/110135, от 21.10.09)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ВКЛЮЧИТЬ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В СОСТАВ ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ РАСХОДОВ В СООТВЕТСТВИИ С ПП. 13 П. 1 СТ. 265 НК РФ ЗАТРАТЫ НА ВОЗМЕЩЕНИЕ МОРАЛЬНОГО ВРЕДА РАБОТНИКАМ СОГЛАСНО СТ. 237 ТК РФ НА ОСНОВАНИИ РЕШЕНИЙ СУДОВ, ВСТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/159, от 24.08.09) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, расходы на возмещение морального вреда не подлежат учету для целей налогообложения прибыли.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ВО ВСЕХ СЧЕТАХ-ФАКТУРАХ НА АВАНС УКАЗЫВАТЬ РАСЧЕТНУЮ СТАВКУ 18/118? ВПРАВЕ ЛИ ПОКУПАТЕЛИ НА ОСНОВАНИИ ТАКИХ СЧЕТОВ-ФАКТУР НА АВАНС ПРИНИМАТЬ К ВЫЧЕТУ СУММЫ НДС ПО УПЛАЧЕННЫМ АВАНСАМ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/052780, от 26.05.09)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ВОСПОЛЬЗОВАТЬСЯ ЛЬГОТОЙ ПО НДС В СООТВЕТСТВИИ С ПОДПУНКТОМ 1 ПУНКТА 2 СТАТЬИ 149 НК РФ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ИМПОРТНОЙ МЕДИЦИНСКОЙ ТЕХНИКИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 24-14/78381, от 03.12.04) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве доводит до сведения налогоплательщиков, что для решения вопроса о правомерности освобождения от НДС импортной медицинской техники необходимо иметь регистрационное удостоверение, выданное Минздравом России.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫСТАВЛЯТЬ СЧЕТА-ФАКТУРЫ ОДИН РАЗ В МЕСЯЦ, ЕСЛИ ПОСТАВКА ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ ОТДЕЛЬНЫМИ ЕДИНИЦАМИ (КОНТЕЙНЕРАМИ) И НОСИТ РЕГУЛЯРНЫЙ, НО НЕ ЕЖЕДНЕВНЫЙ ХАРАКТЕР (ОТ ОДНОГО ДО ПЯТИ РАЗ В НЕДЕЛЮ)? БУДУТ ЛИ ДАННЫЕ СЧЕТА-ФАКТУРЫ ЯВЛЯТЬСЯ ОС (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/033658, от 12.04.07)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ДЛЯ ОБЕСПЕЧЕНИЯ РАЗДЕЛЬНОГО УЧЕТА СУММ ВЫРУЧКИ ИСПОЛЬЗОВАТЬ РАЗНЫЕ СЕКЦИИ ПРИМЕНЯЕМОЙ ККТ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 22-12/075210, от 11.08.08) В соответствии с разъяснениями Управления федеральной налоговой службы по г. Москве, организация вправе для обеспечения раздельного учета сумм выручки использовать разные секции ККТ либо указывать на кассовом чеке и контрольной ленте ККТ дополнительные реквизиты, например реквизит "в т.ч. НДС".
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ЕДИНОВРЕМЕННО ВКЛЮЧИТЬ В СОСТАВ РАСХОДОВ В 2009 Г. РАСХОДЫ В РАЗМЕРЕ 30% ОТ СУММЫ КАПВЛОЖЕНИЙ ПО ОБЪЕКТАМ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, ОТНОСЯЩИМСЯ К ТРЕТЬЕЙ - СЕДЬМОЙ АМОРТИЗАЦИОННЫМ ГРУППАМ И ВВЕДЕННЫ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/246, от 16.04.09)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ НАЧИСЛЯТЬ АМОРТИЗАЦИЮ ПО ОБЪЕКТАМ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, ВЫЯВЛЕННЫМ В ХОДЕ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ ИЛИ ПОЛУЧЕННЫМ БЕЗВОЗМЕЗДНО? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/136, от 13.03.09) Министерство финансов РФ сообщает о правомерности начисления амортизации по объектам основных средств, выявленным в ходе инвентаризации или полученным безвозмездно.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ УЧЕСТЬ РАСХОДЫ В ВИДЕ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ПО ДОГОВОРАМ СТРАХОВАНИЯ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА НЕИСПОЛНЕНИЕ ИЛИ НЕНАДЛЕЖАЩЕЕ ИСПОЛНЕНИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПО ГОСУДАРСТВЕННОМУ КОНТРАКТУ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/314, от 08.05.09) Министерство финансов РФ сообщает о правомерности учета для целей налогообложения прибыли расходов в виде страховых взносов по договорам страхования ответственности при исполнении обязательств по государственным контрактам.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ВКЛЮЧАТЬ В СОСТАВ ПРОЧИХ РАСХОДОВ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ ПО ДОБРОВОЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ ОСНОВНОГО СРЕДСТВА ПРОИЗВОДСТВЕННОГО НАЗНАЧЕНИЯ, ЕСЛИ УКАЗАННЫЕ ВЗНОСЫ ОПРЕДЕЛЕНЫ С УЧЕТОМ СТРАХОВОЙ СТОИМОСТИ И ДЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/59015, от 05.07.06) Управление Федеральной налоговой службы по городу Москве сообщает, что в расходы по налогу на прибыль включаются взносы по добровольному страхованию основного средства, если его стоимость, определенная профессиональным оценщиком рынка недвижимости, превышает его балансовую стоимость.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ЗА ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД 2007 ГОДА УЧЕСТЬ В СОСТАВЕ ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ РАСХОДОВ БЕЗНАДЕЖНЫЕ ДОЛГИ, КОТОРЫЕ ОБРАЗОВАЛИСЬ ИЗ СУММ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ С ИСТЕКШИМ СРОКОМ ИСКОВОЙ ДАВНОСТИ (ПОСЛЕДНЯЯ СВ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/036354, от 17.04.07) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что при исчислении налога на прибыль за отчетные (налоговые) периоды 2007 года организация вправе учесть в составе внереализационных расходов суммы убытков по безнадежным долгам с истекшим сроком исковой давности, подтвержденные актом сверки задолженности с покупателем, датированным 2004 годом, если в последующие годы такие сверки не производились. В случае изъятия необходимых первичных документов органами внутренних дел в описи о выемке документов должны быть указаны те документы, копии которых послужили основанием для учета сумм безнадежных долгов в целях налогообложения прибыли.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ СПИСЫВАТЬ НА УБЫТКИ СТОИМОСТЬ ПОХИЩЕННОЙ ОРГТЕХНИКИ, ЕСЛИ ОНА ПОЛУЧИЛА УВЕДОМЛЕНИЕ О ПРИОСТАНОВЛЕНИИ ПРЕДВАРИТЕЛЬНОГО СЛЕДСТВИЯ В СВЯЗИ С НЕУСТАНОВЛЕНИЕМ ЛИЦА, ПОДЛЕЖАЩЕГО ПРИВЛЕЧЕНИЮ К ОТВЕТСТВЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/13273.2, от 02.03.05)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ УЧЕСТЬ В СОСТАВЕ ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ ВЫЯВЛЕННЫЕ В 2004 ГОДУ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ, ОТНОСЯЩИЕСЯ К 2002-2003 ГОДАМ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-08/55118, от 23.08.04)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ УЧЕСТЬ НЕМАТЕРИАЛЬНЫЙ АКТИВ ПО РЫНОЧНОЙ СТОИМОСТИ? МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ РАСХОДЫ ПО ОПЛАТЕ УСЛУГ, СВЯЗАННЫХ С РЫНОЧНОЙ ОЦЕНКОЙ НЕМАТЕРИАЛЬНОГО АКТИВА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/92789, от 23.10.06)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ УЧИТЫВАТЬ РАСХОДЫ ПО ВЫПЛАТЕ: - ПРЕМИЙ РАБОТНИКАМ К ЮБИЛЕЙНЫМ ДАТАМ (20, 30, 40, 50, 60 ЛЕТ), ЕСЛИ ТАКИЕ ПРЕМИИ ПРЕДУСМОТРЕНЫ В ТРУДОВЫХ ДОГОВОРАХ И ЛОКАЛЬНОМ НОРМАТИВНОМ АКТЕ; - ЕДИНОВРЕМЕННОЙ П (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/22796, от 05.04.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует: 1. Не подлежат учету для целей налогообложения прибыли расходы организации на единовременные поощрительные начисления персоналу за добросовестное исполнение трудовых обязанностей, выплаченные на основании приказов руководителя организации, но не предусмотренные в трудовых (коллективных) договорах. 2. Расходы по выплате премий к юбилейным датам работников не могут учитываться в составе расходов на оплату труда для целей налогообложения прибыли.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ УЧИТЫВАТЬ РАСХОДЫ ПО ОПЛАТЕ РАЗОВОЙ ВЫПЛАТЫ ПРИ УВОЛЬНЕНИИ РАБОТНИКА, ОСУЩЕСТВЛЕННОЙ НА ОСНОВАНИИ ЗАКЛЮЧЕННОГО С НИМ СОГЛАШЕНИЯ О РАСТОРЖЕНИИ ТРУДОВОГО ДОГОВОРА, ЕСЛИ УКАЗАННАЯ ВЫПЛАТА НЕ ПРЕДУСМ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/06564, от 23.03.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что выплаты, осуществленные при увольнении работника на основании соглашения о расторжении трудового договора, и не предусмотренные коллективным и трудовым договором, не подлежат учету в целях налогообложения прибыли.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ЕДИНОВРЕМЕННО ВКЛЮЧИТЬ В СОСТАВ КОСВЕННЫХ РАСХОДОВ В 2009 Г. РАСХОДЫ НА КАПИТАЛЬНЫЕ ВЛОЖЕНИЯ В РАЗМЕРЕ 30% ОТ СУММЫ КАПИТАЛЬНЫХ ВЛОЖЕНИЙ ПО ОБЪЕКТАМ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, ОТНОСЯЩИХСЯ К ТРЕТЬЕЙ - СЕДЬМОЙ АМОРТИЗАЦИОННЫМ ГРУППАМ, ВВЕДЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/347, от 26.05.09)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ЕДИНОВРЕМЕННО УЧИТЫВАТЬ В СОСТАВЕ МАТЕРИАЛЬНЫХ РАСХОДОВ И ПРИЗНАВАТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ИМУЩЕСТВО (КОМПЬЮТЕР) СРОКОМ ПОЛЕЗНОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ БОЛЕЕ 12 МЕСЯЦЕВ И ПЕРВОНАЧАЛЬНОЙ СТОИМОСТЬЮ МЕНЕЕ 20000 РУБ.? КАК В (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/077571, от 19.08.08)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАЧЕСТЬ ПЕРЕПЛАТУ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ И НДС, ОБРАЗОВАВШУЮСЯ ПОСЛЕ 31.12.2008, В СЧЕТ ПОГАШЕНИЯ НЕДОИМКИ ПО НДФЛ ИЛИ В СЧЕТ ПРЕДСТОЯЩИХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО НДФЛ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-515, от 20.11.09)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАЧЕСТЬ ПЕРЕПЛАТУ ПО НДС, ПОДЛЕЖАЩУЮ ВОЗМЕЩЕНИЮ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКУ, В СЧЕТ ПРЕДСТОЯЩИХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО НДФЛ, КОТОРЫЕ ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРЕЧИСЛЯЕТ КАК НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ, УДЕРЖИВАЮЩИЙ НАЛОГ ИЗ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ СВОИХ РАБОТНИКОВ, А ТАКЖЕ В СЧЕТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-81, от 19.02.09) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что сумма излишне уплаченного НДС может быть зачтена в счет предстоящих платежей по ЕСН. При этом сумма НДС, подлежащая возмещению налогоплательщику, не может быть зачтена в счет предстоящих платежей по налогу на доходы физических лиц.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ИСПОЛЬЗОВАТЬ ПЕРВИЧНЫЕ УЧЕТНЫЕ ДОКУМЕНТЫ, РЕГИСТРЫ НАЛОГОВОГО УЧЕТА ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ, А ТАКЖЕ СЧЕТА-ФАКТУРЫ ПО НДС В ЭЛЕКТРОННОМ ВИДЕ С ПРИМЕНЕНИЕМ ЭЛЕКТРОННОЙ ЦИФРОВОЙ ПОДПИСИ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-383, от 30.09.08) Министерство финансов РФ информирует: 1. Хранение первичных документов, документов бухгалтерского и налогового учета может осуществляться в электронном виде с применением электронной цифровой подписи, равнозначной собственноручной подписи в документе на бумажном носителе информации. 2. В настоящее время планируется проведение пилотного проекта с целью определения организационных, технологических и иных решений, необходимых для применения системы электронного документооборота счетов-фактур.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ КАК НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ В 2008 Г. НЕ УДЕРЖИВАТЬ НДФЛ С МАТЕРИАЛЬНОЙ ВЫГОДЫ, ПОЛУЧЕННОЙ РАБОТНИКОМ ОТ ЭКОНОМИИ НА ПРОЦЕНТАХ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ПРЕДОСТАВЛЕННОЙ ЕМУ ОРГАНИЗАЦИЕЙ В 2006 Г. БЕСПРОЦЕНТНОЙ ССУДОЙ СРОКОМ НА 10 ЛЕТ И ФАКТИЧЕСКИ И (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/219, от 21.07.08)