Федеральные налоги и сборы

	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ С 01.01.2009 ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПРИНИМАТЬ В РАЗМЕРЕ ФАКТИЧЕСКИХ ЗАТРАТ РАСХОДЫ НА ВЫПЛАТУ СУТОЧНЫХ И ПОЛЕВОГО ДОВОЛЬСТВИЯ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/423, от 23.06.09) Министерство финансов РФ информирует, что с 01.01.2009 г. организация вправе учитывать для целей налогообложения прибыли расходы на выплату суточных и полевого довольствия в размере фактических затрат.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ С 01.01.2009 ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ НЕ ПРИМЕНЯТЬ ПОНИЖАЮЩИЙ КОЭФФИЦИЕНТ 0,5 К ОСНОВНОЙ НОРМЕ АМОРТИЗАЦИИ ЛЕГКОВЫХ АВТОМОБИЛЕЙ И ПАССАЖИРСКИХ МИКРОАВТОБУСОВ СТОИМОСТЬЮ ОТ 300 000 ДО 600 000 РУБ. И ОТ 400 000 ДО 800 000 Р (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/217, от 03.04.09) Министерство финансов РФ информирует, что с 01.01.2009 г. к легковым автомобилям и пассажирским микроавтобусам стоимостью более 600000 руб. и 800000 руб., а также 300000 руб. и 400000 руб. понижающий коэффициент 0,5 не применяется. При этом необходимо иметь в виду, что законодательством не предусмотрена возможность пересчета амортизации, начисленной до 01.01.2009 г. с применением понижающего коэффициента 0,5, уже без применения этого коэффициента и единовременное принятие получившейся разницы на расход в 2009 г.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ С 1 ЯНВАРЯ 2011 Г. ПРИМЕНЯТЬ ПРЕДЕЛЬНУЮ ВЕЛИЧИНУ ПРОЦЕНТОВ, УЧИТЫВАЕМЫХ В РАСХОДАХ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ, В РАЗМЕРЕ 15% ПО ДОЛГОВОМУ ОБЯЗАТЕЛЬСТВУ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ, ВОЗНИКШЕМУ В 2007 Г. ПЕРЕД РОССИЙСКОЙ КРЕДИТНОЙ О (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/44, от 31.01.11) В отношении расходов в виде процентов по долговым обязательствам, возникшим до 1 ноября 2009 г., при отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика, предельная величина процентов, признаваемых расходом (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц), с 1 января по 30 июня 2010 г. включительно по долговым обязательствам в иностранной валюте принимается равной 15%.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ САМОСТОЯТЕЛЬНО ЗАЧЕСТЬ СУММЫ НДС ПРИ ЭКСПОРТЕ ТОВАРА СПУСТЯ ТРИ МЕСЯЦА ПОСЛЕ ПОДАЧИ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС С ПАКЕТОМ НЕОБХОДИМЫХ ДОКУМЕНТОВ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИХ ПРИМЕНЕНИЕ НАЛОГОВОЙ СТАВКИ 0%? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/13544, от 22.02.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что в случае если налоговый орган в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации не вынес решения об отказе в возмещении сумм НДС, исчисленных и уплаченных при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, он обязан принять решение о возмещении на сумму, по которой не вынесено решение об отказе, и уведомить об этом налогоплательщика в течение 10 дней. Иного порядка возмещения НДС не предусмотрено.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ САМОСТОЯТЕЛЬНО УСТАНОВИТЬ СРОК ПОЛЕЗНОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОБЪЕКТА АМОРТИЗИРУЕМОГО ИМУЩЕСТВА, ПРИОБРЕТЕННОГО ДО 1 ЯНВАРЯ 2002 ГОДА, ЕСЛИ ФАКТИЧЕСКИЙ СРОК ИСПОЛЬЗОВАНИЯ (СРОК ФАКТИЧЕСКОЙ АМОРТИЗАЦИИ) РАВЕН СРОКУ ПОЛЕЗНОГО ИСПОЛЬЗОВАНИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 26-12/77718, от 29.11.04)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ СДАВАТЬ В КРАТКОСРОЧНУЮ АРЕНДУ НЕЖИЛЫЕ ПОМЕЩЕНИЯ В ЗДАНИИ, НА КОТОРОЕ НЕ ЗАРЕГИСТРИРОВАНО ПРАВО СОБСТВЕННОСТИ (ДОКУМЕНТЫ НА РЕГИСТРАЦИЮ НЕ СДАНЫ), И ВКЛЮЧАТЬ В РАСХОДЫ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ЗАТРАТЫ НА СОДЕРЖАНИЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/137360.1, от 28.12.09)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ СОЗДАТЬ РЕЗЕРВ ПО СОМНИТЕЛЬНЫМ ДОЛГАМ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ БЕЗ ФОРМИРОВАНИЯ АНАЛОГИЧНОГО РЕЗЕРВА В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/031921, от 09.04.07) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, организация, применяющая метод начисления, вправе создать в целях налогообложения прибыли резерв по сомнительным долгам, закрепив его в учетной политике для целей налогообложения, без создания аналогичного резерва в бухгалтерском учете.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ СОХРАНИТЬ РАНЕЕ ДЕЙСТВОВАВШИЙ ПОРЯДОК ФОРМИРОВАНИЯ ПРЯМЫХ РАСХОДОВ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/75323, от 19.10.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что организация вправе оставить без изменения прежний перечень прямых расходов для целей налогообложения прибыли (используемый до 01.01.05), закрепив свой выбор в учетной политике.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ СПИСАТЬ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ СТОИМОСТЬ НОВЫХ ТОВАРОВ, ПЕРЕДАННЫХ ПОКУПАТЕЛЮ НА ПОСТОЯННОЙ ОСНОВЕ ВЗАМЕН ТОВАРОВ, ОТОЗВАННЫХ ДЛЯ ДИАГНОСТИКИ В СВЯЗИ С ОБРАЗОВАНИЕМ ВОЗМОЖНЫХ СКРЫТЫХ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ДЕФЕКТОВ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/22869.2, от 22.03.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует: операция возврата по условиям договора некачественного товара покупателем поставщику с соответствующей заменой на товар надлежащего качества рассматривается как мена, к которой применяются правила о купле-продаже.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УМЕНЬШАТЬ НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОТЧЕТНОГО (НАЛОГОВОГО) ПЕРИОДА НА СУММУ ПРОЦЕНТОВ ПО ПОЛУЧЕННЫМ КРЕДИТАМ И ЗАЙМАМ В СЛУЧАЕ ИХ ЧАСТИЧНОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ДЛЯ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ЗАЙМОВ (В ТОМ ЧИСЛЕ БЕСПРОЦЕНТНЫХ) ДРУГИМ ОРГ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/12463, от 28.02.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что расходы в виде процентов за полученные кредиты и займы в случае их использования для предоставления беспроцентных займов другим организациям не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УМЕНЬШИТЬ НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ В НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЯХ ЗА ОТЧЕТНЫЕ ПЕРИОДЫ 2008 ГОДА НА СУММУ УБЫТКА, ЗАЯВЛЕННОГО В ДЕКЛАРАЦИИ ЗА 2007 ГОД, ЕСЛИ ИНСПЕКЦИЯ В ОТНОШЕНИИ ТАКОГО УБЫТКА ПРИНЯЛА РЕШЕНИЕ О ЗАВЫШЕНИИ НАЛОГ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/094131, от 08.10.08)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УМЕНЬШИТЬ НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ЗА 2009 Г. НА СУММУ ВОССТАНОВЛЕННОГО НДС ПРИ ПЕРЕХОДЕ С 1 ЯНВАРЯ 2010 Г. С ОБЩЕГО РЕЖИМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА УСН? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/136335, от 24.12.09)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УМЕНЬШИТЬ НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ НА СУММУ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ, КОТОРАЯ НЕ БЫЛА ВЗЫСКАНА В СВЯЗИ С ПРОПУСКОМ СРОКА ОБРАЩЕНИЯ К СУДЕБНОМУ ПРИСТАВУ ЗА ИСПОЛНЕНИЕМ СУДЕБНОГО РЕШЕНИЯ? ЯВЛЯЮТСЯ ЛИ АКТ СУДЕБНОГО ПРИСТ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/54789, от 02.08.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает: 1. Акт судебного пристава-исполнителя о невозможности взыскания и постановление об окончании исполнительного производства и возвращении исполнительного документа не являются основанием для признания суммы дебиторской задолженности безнадежной. 2. Дебиторская задолженность, не взысканная в связи с пропуском срока обращения к судебному... Далее...
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УМЕНЬШИТЬ НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ НА СУММУ РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ С ПРОВЕДЕНИЕМ МЕДИЦИНСКИХ ОСМОТРОВ РАБОТНИКОВ, НА ЛЕЧЕНИЕ ЗАБОЛЕВАНИЙ ОБЩЕГО ПРОФИЛЯ, А ТАКЖЕ НА ПРОФИЛАКТИЧЕСКИЕ И РЕАБИЛИТАЦИОННЫЕ МЕДИЦИНСКИЕ УСЛУГИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/72394, от 16.08.06) Согласно письму Управления Федеральной налоговой службы по городу Москве организация вправе включить в состав расходов при исчислении налога на прибыль расходы, на проведение медицинских осмотров только тех работников, для кого такие осмотры предусмотрены законодательством. Расходы на лечение заболеваний общего профиля, профилактические и реабилитационные услуги в составе налоговой базы налога на прибыль не учитываются.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УМЕНЬШИТЬ НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ НА СУММУ РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ С ПРОВЕДЕНИЕМ ПРЕДВАРИТЕЛЬНЫХ И ПЕРИОДИЧЕСКИХ МЕДИЦИНСКИХ ОСМОТРОВ РАБОТНИКОВ ВНЕВЕДОМСТВЕННОЙ ОХРАНЫ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 09-14/069136, от 04.08.06) Согласно разъяснениям Управления Федеральной налоговой службы по городу Москве в составе расходов при исчислении налога на прибыль, в качестве прочих расходов учитываются затраты на проведение медицинских осмотров работников вневедомственной охраны, только если такие медицинские осмотры являются обязательными, согласно законодательству.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УМЕНЬШИТЬ НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ НА СУММУ ПЛАТЕЖЕЙ ПО ДОГОВОРАМ НЕГОСУДАРСТВЕННОГО ПЕНСИОННОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ? ВЗНОСЫ ПЕРЕЧИСЛЯЮТСЯ НА СОЛИДАРНЫЙ ПЕНСИОННЫЙ СЧЕТ БЕЗ ПЕРСОНИФИКАЦИИ ПО ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ - РАБО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 26-12/72014, от 09.11.04)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УМЕНЬШИТЬ НАЛОГОВУЮ БАЗУ ТЕКУЩЕГО ОТЧЕТНОГО (НАЛОГОВОГО) ПЕРИОДА 2006 ГОДА НА СУММУ УБЫТКА, ПОЛУЧЕННОГО В 2005 ГОДУ? КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА ОРГАНИЗАЦИЕЙ БЕЗВОЗМЕЗДНО ПОЛУЧЕННОЙ ФИНАНСОВОЙ ПОМОЩИ ОТ КОМПАНИИ-УЧРЕДИТЕЛЯ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/90586, от 11.10.06)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УМЕНЬШИТЬ НАЛОГООБЛАГАЕМУЮ БАЗУ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ НА СУММУ ПЛАТЕЖЕЙ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ПРАВАМИ НА РЕЗУЛЬТАТЫ ИНТЕЛЛЕКТУАЛЬНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 26-12/71408, от 03.11.04) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что организация вправе уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на сумму периодических (текущих) платежей за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УМЕНЬШИТЬ РЕЗЕРВ ПО СОМНИТЕЛЬНЫМ ДОЛГАМ НА СУММУ ПРОСРОЧЕННОЙ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ, ОБРАЗОВАВШЕЙСЯ ВСЛЕДСТВИЕ НЕУПЛАТЫ ДОЛЖНИКОМ ОКАЗАННЫХ УСЛУГ, ЕСЛИ ОТ СЛУЖБЫ СУДЕБНЫХ ПРИСТАВОВ ПОЛУЧЕНО ПОСТАНОВЛЕНИЕ ОБ ОКОНЧАНИИ ИСПОЛНИТ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/95335, от 22.12.05) Согласно письму Управления Федеральной налоговой службы по городу Москве в качестве безнадежного долга не признается дебиторская задолженность, по которой в отчетном периоде от службы судебных приставов получено постановление об окончании исполнительного производства, возвращены исполнительные документы и акт о невозможности взыскания. Организация вправе предъявить повторно документы к исполнению в течение 6 месяцев со дня их получения обратно. Все это время такая задолженность не может быть погашена за счет резерва по сомнительным долгам или отнесена на убытки, включаемые во внереализационные расходы по налогу на прибыль.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ В КАЧЕСТВЕ РАСХОДОВ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ АРЕНДНЫЕ ПЛАТЕЖИ ЗА ЗЕМЛЮ В ОТНОШЕНИИ ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА, НА КОТОРОМ РАСПОЛАГАЮТСЯ ЗАКОНСЕРВИРОВАННЫЕ ОБЪЕКТЫ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, ФОРМИРУЮЩИЕ ЕДИНЫЙ ИМУЩЕСТВЕННЫЙ КОМПЛЕК (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/62488, от 02.09.05) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, в случае если организация, законсервировав единый имущественный комплекс производственного назначения, не осуществляет деятельности по получению доходов, расходы, связанные с уплатой арендной платы за землю, занятую законсервированным объектом, не подлежат учету при формировании налоговой базы для целей исчисления налога на прибыль.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ СУММУ ПЕНЕЙ, НАЧИСЛЕННЫХ АРЕНДОДАТЕЛЕМ ЗА НЕСВОЕВРЕМЕННУЮ УПЛАТУ АРЕНДНОЙ ПЛАТЫ? ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ МЕТОД НАЧИСЛЕНИЯ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/95332.1, от 22.12.05) Согласно разъяснениям Управления Федеральной налоговой службы по городу Москве для целей налогообложения прибыли в качестве внереализационных расходов учитываются пени за нарушение срока уплаты арендной платы, предусмотренные договором аренды и признанные арендатором.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ЗАТРАТЫ ПО ПРОЖИВАНИЮ КОМАНДИРОВАННЫХ РАБОТНИКОВ В ГОСТИНИЦЕ, ПОДТВЕРЖДЕННЫЕ БЛАНКОМ СТРОГОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПО ФОРМЕ N 3-Г? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-01-15/11-316, от 23.11.06)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ СТОИМОСТЬ ПРИОБРЕТЕННЫХ ТОВАРОВ, НЕ РЕАЛИЗОВАННЫХ ДО ИСТЕЧЕНИЯ СРОКА ГОДНОСТИ, А ТАКЖЕ ЗАТРАТЫ НА ИХ ЛИКВИДАЦИЮ В СВЯЗИ С ИСТЕЧЕНИЕМ СРОКА ГОДНОСТИ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/374, от 09.06.09)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С УНИЧТОЖЕНИЕМ ПТИЦЫ В СВЯЗИ С УГРОЗОЙ РАСПРОСТРАНЕНИЯ ПТИЧЬЕГО ГРИППА? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/445, от 29.06.07) Министерство финансов РФ информирует о правомерности учета для целей налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов затрат по уничтожению птицы в связи с предупреждением чрезвычайных ситуаций (но не угрозой) или объявлением чрезвычайной ситуации при условии их экономической обоснованности и документального подтверждения.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДЫ В ВИДЕ ВЗНОСОВ ПО ДОГОВОРАМ ДОБРОВОЛЬНОГО ЛИЧНОГО СТРАХОВАНИЯ РАБОТНИКОВ, ЕСЛИ МЕДИЦИНСКИЕ УСЛУГИ ПО ТАКИМ ДОГОВОРАМ ОКАЗЫВАЮТСЯ ПРОФИЛАКТОРИЕМ, ЯВЛЯЮЩИМСЯ СТРУКТУРНЫМ ПОДРАЗДЕЛ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/059649, от 21.06.07) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует о неправомерности учета для целей налогообложения прибыли расходов организации в виде взносов по договорам добровольного личного страхования работников в случае оказания медицинских услуг по договорам профилакторием, являющимся структурным подразделением данной организации, поскольку такой профилакторий не может выступать в качестве субъекта медицинского страхования.