Федеральные налоги и сборы

	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧИТЫВАТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ЕДИНОВРЕМЕННЫЕ ПООЩРИТЕЛЬНЫЕ НАЧИСЛЕНИЯ ЗА ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ? ТАКИЕ ВЫПЛАТЫ ПРОИЗВОДЯТСЯ НА ОСНОВАНИИ ПРИКАЗОВ РУКОВОДИТЕЛЯ, НО ОНИ НЕ ПРЕДУСМОТРЕНЫ ТРУДОВЫМИ (КОЛЛЕКТИВНЫМИ) (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-08/18981, от 24.03.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что не подлежат включению в состав расходов на оплату труда, учитываемых при исчислении налога на прибыль, единовременные поощрительные начисления за производственные результаты, выплачиваемые на основании приказов руководителя, но не предусмотренные трудовыми (коллективными) договорами, а также премии, выплачиваемые работникам за счет средств специального назначения или целевых поступлений.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧИТЫВАТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ЗАТРАТЫ В ВИДЕ ОТСТУПНОГО В СВЯЗИ С ПОДПИСАНИЕМ СОГЛАШЕНИЯ О РАСТОРЖЕНИИ ПРЕДВАРИТЕЛЬНЫХ ДОГОВОРОВ ОБ АРЕНДЕ НЕЖИЛЫХ ПОМЕЩЕНИЙ, ПО КОТОРЫМ ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫСТУПАЛА В КАЧЕСТВЕ АРЕНДАТОРА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/128352, от 04.12.09)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧИТЫВАТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ В ВИДЕ НАДБАВОК ЗА РАБОТУ ВАХТОВЫМ МЕТОДОМ, РАЗМЕР КОТОРЫХ УСТАНОВЛЕН КОЛЛЕКТИВНЫМ И ТРУДОВЫМИ ДОГОВОРАМИ С КОНКРЕТНЫМИ РАБОТНИКАМИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/089208, от 19.09.07)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧИТЫВАТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ В СУММЕ ПЛАТЕЖЕЙ ЗА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ТОВАРНОГО ЗНАКА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-08/3582, от 23.01.06) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, организация вправе учитывать для целей налогообложения прибыли расходы, связанные с уплатой периодических платежей за право пользования товарным знаком в соответствии действующим на момент уплаты лицензионным договором (договором коммерческой концессии) при условии, что товарный знак служит для индивидуализации услуг, оказываемых организацией в отчетном (налоговом) периоде и расходы произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода в данном отчетном (налоговом) периоде.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧИТЫВАТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ УБЫТКИ В СУММЕ ХИЩЕНИЯ СРЕДСТВ С РАСЧЕТНОГО СЧЕТА В СВЯЗИ С ПРИОСТАНОВЛЕНИЕМ ПРЕДВАРИТЕЛЬНОГО СЛЕДСТВИЯ ПО УГОЛОВНОМУ ДЕЛУ ВВИДУ ИСТЕЧЕНИЯ СРОКА ПРЕДВАРИТЕЛЬНОГО СЛЕДСТВИЯ И НЕУСТАНОВЛЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/096626, от 10.10.07)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧИТЫВАТЬ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДЫ НА СОДЕРЖАНИЕ СТОМАТОЛОГИЧЕСКОГО КАБИНЕТА И НА ЗАРАБОТНУЮ ПЛАТУ ЕГО СОТРУДНИКОВ, ЕСЛИ КАБИНЕТ ОКАЗЫВАЕТ БЕСПЛАТНЫЕ МЕДИЦИНСКИЕ УСЛУГИ ТОЛЬКО РАБОТНИКАМ ОРГАНИЗАЦИИ, А ЗАКОНОДАТЕЛ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/497, от 17.07.07)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧИТЫВАТЬ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ЗА ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД ДОХОДЫ В ВИДЕ НАЧИСЛЕННЫХ ПРОЦЕНТОВ ПО КРЕДИТНОМУ ДОГОВОРУ, ПРАВА ТРЕБОВАНИЯ ДОЛГОВ ПО КОТОРОМУ ПОЛУЧЕНЫ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ПО ДОГОВОРУ УСТУПКИ ПРАВА ТРЕБО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/025792, от 23.03.09)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧИТЫВАТЬ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДЫ, КОТОРЫЕ ПОДТВЕРЖДЕНЫ ФАКСИМИЛЬНЫМИ, СКАНИРОВАННЫМИ И ДРУГИМИ КОПИЯМИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/05968, от 25.01.08)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ФОРМИРОВАТЬ РЕЗЕРВ ПРЕДСТОЯЩИХ РАСХОДОВ НА ВЫПЛАТУ ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ ПО ИТОГАМ РАБОТЫ ЗА ГОД ИСХОДЯ ИЗ 60% ЕЖЕГОДНОГО БОНУСНОГО ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ? ПРИ ЭТОМ 40% БОНУСНОГО ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ В РАСЧЕТЕ РЕЗЕРВА НЕ УЧАСТВУЕТ И ПРИЗНАЕТСЯ ТЕКУЩИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-12/106703, от 17.11.08)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, ВЫПОЛНЯЮЩАЯ РАБОТЫ (УСЛУГИ) В РАМКАХ ГОСУДАРСТВЕННОГО ЗАКАЗА, УЧЕСТЬ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДЫ В ВИДЕ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ПО ДОГОВОРАМ СТРАХОВАНИЯ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ПО ГОСУДАРСТВЕННОМУ КОНТРАКТУ, ВЫПЛАЧИВАЕМЫХ В КАЧЕС (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/643, от 19.11.08)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, ЗАНИМАЮЩАЯСЯ СТРОИТЕЛЬСТВОМ, УЧЕСТЬ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДЫ НА ОПЛАТУ ДОПОЛНИТЕЛЬНО ПРЕДОСТАВЛЯЕМЫХ ОТПУСКОВ РАБОТНИКАМ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1-25, от 22.01.08)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, ЗАРЕГИСТРИРОВАННАЯ В МОСКВЕ, В СОСТАВ КОТОРОЙ ВХОДИТ ОБОСОБЛЕННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ, НЕ ИМЕЮЩЕЕ САМОСТОЯТЕЛЬНОГО БАЛАНСА И РАСЧЕТНОГО СЧЕТА И ЗАРЕГИСТРИРОВАННОЕ В ТЕРРИТОРИАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ ИНСПЕКЦИИ В МОСКВЕ, НЕ ПРЕДСТАВЛЯТЬ ДЕКЛАРА (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 11-14/1719, от 10.01.03) В настоящем документе устанавливается порядок представления налоговой декларации по конкретному налогу организациями, в состав которых входят обособленные подразделения, не имеющие самостоятельного баланса и расчетного счета. Так, декларация по налогу на добавленную стоимость и декларация по единому социальному налогу представляются такими организациями в налоговые органы по месту своего учета... Далее...
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, ИМЕЮЩАЯ ОБОСОБЛЕННОЕ СТРУКТУРНОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ, ПЕРЕЙТИ С 1 ЯНВАРЯ 2003 ГОДА НА ПРИМЕНЕНИЕ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/4479, от 22.01.03) Настоящим письмом Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве разъясняет, что право перехода на упрощенную систему налогообложения не предоставляется тем организациям, которые имеют обособленные подразделения, являющиеся филиалами и представительствами и указанные в качестве таковых в учредительных документах создавших их организаций. Организации, имеющие иные обособленные подразделения, вправе применять упрощенную систему налогообложения на общих основаниях.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, НЕ ОСУЩЕСТВЛЯЮЩАЯ ТРАНСПОРТНЫЕ ПЕРЕВОЗКИ, В ЦЕЛЯХ УЧЕТА РАСХОДОВ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ГОРЮЧЕ-СМАЗОЧНЫХ МАТЕРИАЛОВ (ГСМ) ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ИСПОЛЬЗОВАТЬ САМОСТОЯТЕЛЬНО РАЗРАБОТАННУЮ ФОРМУ ПУТЕВОГО ЛИСТ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/100253, от 14.11.06)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, НЕ СОЗДАЮЩАЯ В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ РЕЗЕРВ ПО СОМНИТЕЛЬНЫМ ДОЛГАМ, ВКЛЮЧИТЬ В РАСХОДЫ, УЧИТЫВАЕМЫЕ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ, СУММУ ПЕРЕШЕДШЕЙ В РАЗРЯД БЕЗНАДЕЖНЫХ ДОЛГОВ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ, ВКЛЮЧАЯ НДС? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/052920, от 05.06.07) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает о правомерности списания на затраты суммы дебиторской задолженности полностью, включая НДС.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, ОСВОБОЖДЕННАЯ ОТ ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАННОСТЕЙ ПЛАТЕЛЬЩИКА НДС НА ОСНОВАНИИ СТ. 145 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ПЕРЕЙТИ С 1 ЯНВАРЯ 2003 ГОДА НА ПРИМЕНЕНИЕ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/4477, от 22.01.03) Данным письмом Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве сообщает, что согласно п. 2 ст. 346.12 главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от реализации, определяемый согласно ст. 249 НК РФ, не превысил 11 млн. руб. (без учета НДС и налога с продаж).
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩАЯ ОПЕРАЦИИ, КАК ОБЛАГАЕМЫЕ, ТАК И НЕ ОБЛАГАЕМЫЕ НДС, ПРИ ВЕДЕНИИ РАЗДЕЛЬНОГО УЧЕТА ПО ТОВАРАМ (РАБОТАМ, УСЛУГАМ), ПРИОБРЕТАЕМЫМ ПОСЛЕ 1 ЯНВАРЯ 2008 Г., ОПРЕДЕЛЯТЬ ПРОПОРЦИИ ДЛЯ РАСЧЕТА СУММ НДС ПО ДАННЫМ ТЕКУЩЕГО НА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/232, от 20.06.08)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩАЯ ОПТОВУЮ ТОРГОВЛЮ ПОКУПНЫМИ ТОВАРАМИ, В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ УЧЕСТЬ РАСХОДЫ ПО ДОСТАВКЕ ПОКУПНЫХ ТОВАРОВ ДО СКЛАДА ОРГАНИЗАЦИИ В СТОИМОСТИ УКАЗАННЫХ ТОВАРОВ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/592, от 18.09.09) Министерство финансов РФ информирует, что налогоплательщик вправе выбрать один из установленных законодательством способов учета расходов по доставке покупных товаров до склада, в том числе включать эти расходы в стоимость покупных товаров.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩАЯ ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ ГОСТИНИЧНЫХ УСЛУГ, УЧИТЫВАТЬ РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ОБЕСПЕЧЕНИЕМ СРЕДСТВАМИ ИНДИВИДУАЛЬНОЙ ЗАЩИТЫ (СИЗ) РАБОТНИКОВ ОРГАНИЗАЦИИ, А ТАКЖЕ ГОСТИНИЧНЫХ НОМЕРОВ ДЛЯ ГОСТЕЙ, ПРОЖИВАЮЩИХ В ГОСТИНИЦЕ, ПРИ ИСЧ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/490, от 17.07.07) Министерство финансов РФ сообщает, что расходы, связанные с обеспечением средствами защиты органов дыхания штатных сотрудников и гостиничных номеров для гостей, проживающих в гостинице, учитываются для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩАЯ РАЗРАБОТКУ И ВНЕДРЕНИЕ СОБСТВЕННЫХ ПРОГРАММ ДЛЯ ЭВМ, КОТОРЫЕ ПРИНИМАЮТСЯ К БУХУЧЕТУ В КАЧЕСТВЕ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ (НМА), В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ НОРМ АМОРТИЗАЦИИ РУКОВОДСТВОВАТЬСЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/192, от 26.03.09) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, программы для ЭВМ, созданные организацией-правообладателем для предоставления третьим лицам (приобретателям), являются для правообладателя товаром и не амортизируются в качестве нематериальных активов.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩАЯ РОЗНИЧНУЮ ТОРГОВЛЮ, УЧИТЫВАТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ОБЯЗАТЕЛЬНЫМ МЕДИЦИНСКИМ ОСМОТРОМ РАБОТНИКОВ, КОТОРЫЙ ПРОВОДИТ МЕДИЦИНСКИЙ ЦЕНТР НА ДОГОВОРНЫХ ОСНОВАХ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/77744, от 26.10.05) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, организация, осуществляющая розничную торговлю, вправе учесть расходы по оплате периодических медицинских осмотров работников (в объеме, установленном законодательством) в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. При этом затраты, связанные с предварительными медосмотрами работников (до приема на работу) могут быть учтены для целей налогообложения в виде расходов на подбор кадров. Необходимо иметь в виду, что расходы на предварительный медицинский осмотр лица, не принятого на работу по результатам осмотра или по иным основаниям, для целей налогообложения не учитываются.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩАЯ СТРОИТЕЛЬСТВО МНОГОЭТАЖНЫХ ГАРАЖЕЙ, ПРИМЕНЯТЬ ЛЬГОТУ ДЛЯ МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ, ПРЕДУСМОТРЕННУЮ П. 4 СТ. 6 ЗАКОНА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ "О НАЛОГЕ НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ"? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 03-08/31218, от 09.07.01)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, ПЕРЕШЕДШАЯ НА УПЛАТУ ЕСХН С 01.01.2004, ВКЛЮЧИТЬ В 2004 Г. В СОСТАВ РАСХОДОВ, УМЕНЬШАЮЩИХ НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО ЕСХН, ПРЯМЫЕ РАСХОДЫ, ПРИХОДЯЩИЕСЯ НА ОСТАТКИ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ УРОЖАЯ 2003 Г., А ТАКЖЕ НЕЗАВЕРШЕННОЕ ПРОИЗВОДСТВО ПОД У (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-02/108, от 13.04.07) Министерство финансов РФ сообщает, что организации, перешедшие с 1 января 2004 г. на уплату единого сельскохозяйственного налога, при определении налоговой базы в 2004 г. могли учесть сумму прямых затрат, относящихся к остаткам незавершенного производства и готовой продукции на дату перехода на указанный режим.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, ПЛАНИРУЮЩАЯ ЗАНИМАТЬСЯ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ, УЧИТЫВАТЬ В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ В ТЕКУЩЕМ НАЛОГОВОМ ПЕРИОДЕ РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ОРГАНИЗАЦИЕЙ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ? ПРИ ЭТОМ ОРГАН (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/51660, от 01.06.07)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, ПОДАВШАЯ ЗАЯВЛЕНИЕ О ПЕРЕХОДЕ НА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ОТКАЗАТЬСЯ ОТ ТАКОГО ПЕРЕХОДА? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/11635, от 26.02.03) В данном письме Управление МНС РФ сообщает, что в соответствии с п. 6 ст. 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе перейти на общий режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на общий режим налогообложения.