Федеральные налоги и сборы

	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, ПОЛУЧИВШАЯ ЗА 2005 ГОД НАЛОГОВЫЙ УБЫТОК, ВКЛЮЧИТЬ СУММЫ НАЛОГА, УПЛАЧЕННОГО ЗА ГРАНИЦЕЙ (КАЗАХСТАН) В 2005 ГОДУ, В СУММУ УБЫТКА, ПОДЛЕЖАЩЕГО ПЕРЕНОСУ НА БУДУЩЕЕ ПО ПРАВИЛАМ СТАТЬИ 283 НК РФ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/11343, от 10.02.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует: сумма налога, выплаченная за пределами РФ в 2005 году и не возмещенная в налоговой декларации по налогу на прибыль в связи с получением организацией налогового убытка, не может быть присоединена к убытку, полученному за 2005 год, в целях переноса на будущие отчетные (налоговые) периоды.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, ПОЛУЧИВШАЯ ЛИЦЕНЗИЮ НА РАЗВЕДКУ И ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНОГО ИСКОПАЕМОГО (РОССЫПНОГО ЗОЛОТА) В 2006 Г. И ПРОВЕДШАЯ ПОИСКОВО-ОЦЕНОЧНЫЕ РАБОТЫ ЗА СЧЕТ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ, ПРИМЕНЯТЬ ПОНИЖАЮЩИЙ КОЭФФИЦИЕНТ 0,7 В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НДПИ ПРИ ДОБ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-06-06-01/12, от 23.04.08)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯВШАЯ В 2001 ГОДУ ЛЬГОТУ, УСТАНОВЛЕННУЮ П. 6 СТ. 6 ЗАКОНА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 27.12.91 N 2116-1 "О НАЛОГЕ НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ" И СВЯЗАННУЮ С ИСКЛЮЧЕНИЕМ ИЗ НАЛОГООБЛАГАЕМОЙ БАЗЫ ДЛЯ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/63102, от 18.12.02)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ ВАХТОВЫЙ МЕТОД, УЧИТЫВАТЬ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ В ВИДЕ КОМПЕНСАЦИИ СТОИМОСТИ ПРОЕЗДА К МЕСТУ РАБОТЫ И ОБРАТНО? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/053442, от 05.06.07) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что в случае если расходы по проезду работника к месту работы и обратно понесены не организацией, а непосредственно работником, то работодатель обязан их возместить на основании представленного проездного документа. При этом сумма компенсации подлежит учету для целей налогообложения прибыли при условии, что оплата проезда работника от работодателя к месту работы и обратно предусмотрена коллективным договором.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, В СООТВЕТСТВИИ С ПОДП. 22 П. 1 СТ. 346.16 НК РФ УМЕНЬШАТЬ НАЛОГООБЛАГАЕМУЮ БАЗУ НА СУММУ УДЕРЖАННОГО И ПЕРЕЧИСЛЕННОГО В БЮДЖЕТ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-08/28628, от 27.04.04)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ УСН, ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ В 2009 Г. УЧЕСТЬ РАСХОДЫ НА КОМАНДИРОВКИ, ПРОИЗВЕДЕННЫЕ ИЗ ЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ РУКОВОДИТЕЛЯ ОРГАНИЗАЦИИ В 2008 Г.? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/2/149, от 07.08.09)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, РУКОВОДСТВУЯСЬ П. 4 СТ. 264 НК РФ, ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ВКЛЮЧАТЬ В СОСТАВ НЕНОРМИРУЕМЫХ РЕКЛАМНЫХ РАСХОДОВ ЗАТРАТЫ ПО ПРИОБРЕТЕНИЮ РЕКЛАМНЫХ МАТЕРИАЛОВ В ВИДЕ ЛИСТОВОК, БУКЛЕТОВ, ФЛАЕРСОВ, ЛИФЛЕТОВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/157, от 20.10.11) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что расходы на изготовление рекламных листовок, буклетов, флаерсов, лифлетов, содержащих рекламную информацию об организации или об отдельных услугах, оказываемых организацией, распространяемых в рекламных целях неопределенному кругу лиц, учитываются для целей налогообложения прибыли как расходы на рекламу и являются ненормируемыми.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, У КОТОРОЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ АДРЕС И АДРЕС МЕСТА НАХОЖДЕНИЯ НЕ СОВПАДАЮТ, ПРИНЯТЬ К ВЫЧЕТУ НДС, ЕСЛИ В СЧЕТЕ-ФАКТУРЕ В СТРОКАХ 4 И 6А УКАЗАН ТОЛЬКО ОДИН АДРЕС (ЮРИДИЧЕСКИЙ ИЛИ ФАКТИЧЕСКИЙ)? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/26608, от 19.04.04)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, ЭКСПЛУАТИРУЮЩАЯ АТОМНЫЕ СТАНЦИИ, В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ УМЕНЬШИТЬ ПОЛУЧЕННЫЕ ДОХОДЫ НА СУММУ РАСХОДОВ ПО СТРАХОВАНИЮ ГРАЖДАНСКОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА ЯДЕРНЫЙ УЩЕРБ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/12130, от 27.02.03)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, ЯВЛЯЮЩАЯСЯ ГОСУДАРСТВЕННЫМ УНИТАРНЫМ ПРЕДПРИЯТИЕМ, ПРИМЕНЯТЬ С 1 ЯНВАРЯ 2003 ГОДА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/10169, от 13.02.03) Данным письмом Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве доводит до сведения, что на основании п. 9 Методических рекомендаций поприменению главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ, утвержденных приказом МНС России от 10.12.2002 N БГ-3-22/706, если совокупная доля участия федеральной собственности, собственности субъектов Российской Федерации или муниципальных образований в организациях составляет более 25%, такие организации не вправе применять упрощенную систему налогообложения.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, ЯВЛЯЮЩАЯСЯ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ, УЧИТЫВАТЬ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ СУММЫ НДС, УПЛАЧЕННЫЕ ЕЮ ЗА СЧЕТ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ ЗА ИНОСТРАННУЮ ОРГАНИЗАЦИЮ, НЕ СОСТОЯЩУЮ НА УЧЕТЕ В НАЛОГОВЫХ ОРГАНАХ В РФ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/064127, от 05.07.07)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ-АРЕНДАТОР НАЧИСЛЯТЬ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ АМОРТИЗАЦИЮ НА НЕОТДЕЛИМЫЕ УЛУЧШЕНИЯ АРЕНДОВАННОГО ИМУЩЕСТВА (НЕЖИЛЫЕ ПОМЕЩЕНИЯ), ПРОИЗВЕДЕННЫЕ В ПЕРИОД ДЕЙСТВИЯ КРАТКОСРОЧНОГО ДОГОВОРА АРЕНДЫ, БЕЗ ВОЗМЕЩЕНИЯ СТОИМОСТИ Э (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/032985, от 07.04.09)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ-АРЕНДАТОР ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ УЧИТЫВАТЬ В КАЧЕСТВЕ РАСХОДОВ АРЕНДНЫЕ ПЛАТЕЖИ, ПЕРЕЧИСЛЯЕМЫЕ ПЛАТЕЖНЫМИ ПОРУЧЕНИЯМИ НА ОСНОВАНИИ ДОГОВОРА АРЕНДЫ ПОМЕЩЕНИЯ, ИСПОЛЬЗУЕМОГО ДЛЯ РАЗМЕЩЕНИЯ ОФИСА, ПЕРЕДАННОГО ОРГАНИЗАЦИИ-А (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/399, от 09.07.08)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ-АРЕНДАТОР СЧИТАТЬ ДОКУМЕНТАЛЬНО ПОДТВЕРЖДЕННЫМИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ, ОСУЩЕСТВЛЕННЫЕ ТОЛЬКО НА ОСНОВАНИИ ДОГОВОРА АРЕНДЫ НЕЖИЛОГО ПОМЕЩЕНИЯ? ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ МЕТОД НАЧИСЛЕНИЯ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/52721, от 14.06.06)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ-АРЕНДАТОР УЧИТЫВАТЬ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ АМОРТИЗАЦИЮ ПО НЕОТДЕЛИМЫМ УЛУЧШЕНИЯМ В АРЕНДОВАННОЕ ИМУЩЕСТВО (НЕЖИЛЫЕ ПОМЕЩЕНИЯ)? ПРИ ЭТОМ В ДОГОВОРЕ АРЕНДЫ НЕ ОГОВОРЕНО, ЧТО РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ПРОВЕДЕНИЕМ РАБОТ В ВИДЕ НЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/106890, от 13.10.09)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ-АРЕНДАТОР УЧИТЫВАТЬ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ ПО ЗАМЕНЕ АСФАЛЬТОВОГО ПОКРЫТИЯ ПОДЪЕЗДНЫХ ПУТЕЙ, ПЛОЩАДОК, ТРОТУАРОВ, ПАРКОВКИ НА АРЕНДОВАННОМ ПОД УКАЗАННЫМ ЗДАНИЕМ ЗЕМЕЛЬНОМ УЧАСТКЕ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/119684, от 14.12.07)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ-АРЕНДАТОР УЧИТЫВАТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ В ВИДЕ АРЕНДНОЙ ПЛАТЫ ПО НЕ ЗАКЛЮЧЕННОМУ В УСТАНОВЛЕННОМ ПОРЯДКЕ ДОГОВОРУ АРЕНДЫ? ПРИ ЭТОМ АРЕНДОДАТЕЛЬ НЕ ОФОРМИЛ СВОИ ИМУЩЕСТВЕННЫЕ ПРАВА НА ОБЪЕКТ, СДАВАЕМЫЙ В АРЕН (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/061721.3, от 18.06.09)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ-АРЕНДАТОР УЧИТЫВАТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ СУММУ АРЕНДНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ЗА АРЕНДУЕМОЕ СКЛАДСКОЕ ПОМЕЩЕНИЕ, ЕСЛИ С АРЕНДОДАТЕЛЕМ НЕ ПОДПИСАН АКТ ОКАЗАНИЯ УСЛУГ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/027737, от 26.03.07) Управление федеральной налоговой службы по городу Москве сообщает, при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль учитываются расходы ввидк арендных платежей, даже если не подписан акт приема - передачи услуги.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ-ЗАСТРОЙЩИК УЧЕСТЬ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ СУММУ ГОСПОШЛИНЫ, УПЛАЧЕННОЙ ЗА СЛИЯНИЕ ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ, НА КОТОРЫХ ВЕДЕТСЯ СТРОИТЕЛЬСТВО, В СОСТАВЕ ПРОЧИХ РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ С ПРОИЗВОДСТВОМ И РЕАЛИЗАЦИЕЙ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/328, от 22.05.08) Министерство финансов РФ информирует о правомерности учета для целей налогообложения прибыли государственной пошлины, взимаемой с организации при совершении в отношении нее юридически значимых действий.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ-ЗАСТРОЙЩИК УЧИТЫВАТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ КУРСОВЫЕ РАЗНИЦЫ ПО ДЕНЕЖНЫМ СРЕДСТВАМ, ПОСТУПИВШИМ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ ОТ ИНОСТРАННОГО ИНВЕСТОРА СТРОИТЕЛЬСТВА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/012337, от 12.02.09)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ-ИМПОРТЕР ПРЕДЪЯВИТЬ В СОСТАВЕ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ СУММЫ НДС, УПЛАЧЕННЫЕ В СОСТАВЕ АВАНСОВЫХ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ЗА ДАННУЮ ОРГАНИЗАЦИЮ ТРЕТЬИМИ ЛИЦАМИ НА СЧЕТА ТАМОЖЕННЫХ ОРГАНОВ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-08/15014, от 19.03.03) Настоящим письмом Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве доводит до сведения, что организации-импортеры вправе принять к вычету суммы налога на добавленную стоимость по импортируемым товарам при условии, что приобретенные для перепродажи товары оприходованы, налог по ним уплачен таможенным органам и есть документы, подтверждающие фактическую уплату налога.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ-КОМИССИОНЕР УЧИТЫВАТЬ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДЫ, ПОНЕСЕННЫЕ В РАМКАХ ДОГОВОРА КОМИССИИ И СВЯЗАННЫЕ С ИСПОЛНЕНИЕМ ПРИНЯТЫХ НА СЕБЯ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПО ЭТОМУ ДОГОВОРУ? ПРИ ЭТОМ ДОГОВОРОМ КОМИССИИ ПРЕДУСМОТРЕНО, ЧТО Р (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/060962, от 28.06.07)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ-КОМИТЕНТ УЧИТЫВАТЬ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ, ВОЗМЕЩАЕМЫЕ КОМИССИОНЕРУ В РАМКАХ ЗАКЛЮЧЕННОГО ДОГОВОРА КОМИССИИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/001705, от 15.01.08)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ-КОНЦЕССИОНЕР ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ УЧИТЫВАТЬ СУММУ НАЧИСЛЕННОЙ АМОРТИЗАЦИИ ПО КАЖДОМУ ПЕРЕДАННОМУ ЕЙ ПО КОНЦЕССИОННОМУ СОГЛАШЕНИЮ АМОРТИЗИРУЕМОМУ ИМУЩЕСТВУ, ВКЛЮЧАЯ ИМУЩЕСТВО, ОБРАЗУЮЩЕЕ ЕДИНОЕ ЦЕЛОЕ С ОБЪЕКТОМ КОНЦЕСС (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/686, от 21.09.07) Министерство финансов РФ сообщает, что для целей налогообложения прибыли концессионер начисляет амортизацию по каждому переданному в концессию амортизируемому имуществу на период действия концессионного соглашения и включает ее в расходы.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ-ЛИЗИНГОДАТЕЛЬ (БАЛАНСОДЕРЖАТЕЛЬ) УЧИТЫВАТЬ В СОСТАВЕ ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ РАСХОДОВ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ УБЫТОК, СФОРМИРОВАВШИЙСЯ В РЕЗУЛЬТАТЕ УТРАТЫ ПОЛНОСТЬЮ СГОРЕВШЕГО ИМУЩЕСТВА? ВКЛЮЧАЕТСЯ ЛИ В СОСТ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/2462, от 15.01.07)