Федеральные налоги и сборы

	ДВЕ ОРГАНИЗАЦИИ, ОДНА ИЗ КОТОРЫХ ПРИМЕНЯЕТ УСН, ЗАКЛЮЧИЛИ ДОГОВОР ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА. ДОЛЯ ВКЛАДА В ПРОСТОЕ ТОВАРИЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИИ, ПРИМЕНЯЮЩЕЙ ОБЩИЙ РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, СОСТАВЛЯЕТ 40%, ДОЛЯ ОРГАНИЗАЦИИ, ПРИМЕНЯЮЩЕЙ УСН, - 60%. СЛЕДУЕТ ЛИ КАЖД (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/97, от 13.03.08) Министерство финансов РФ сообщает, что поскольку обязанности плательщика НДС в отношении подлежащих обложению данным налогом операций, совершаемых в рамках договора простого товарищества, возлагаются на участника товарищества, ведущего общий учет операций, исчислять и уплачивать НДС по указанным операциям отдельно каждым участником договора простого товарищества не следует.
	ДВЕ РОССИЙСКИЕ ОРГАНИЗАЦИИ ИМЕЮТ ОБЩЕГО УЧРЕДИТЕЛЯ - ИНОСТРАННУЮ ОРГАНИЗАЦИЮ, ВЛАДЕЮЩУЮ БОЛЕЕ ЧЕМ 90% ДОЛЕЙ КАЖДОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, В СВЯЗИ С ЧЕМ ПРИ ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ЗАЙМА ОДНОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ДРУГОЙ ВОЗНИКАЕТ КОНТРОЛИРУЕМАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/969, от 25.09.07) Министерство финансов РФ сообщает, что при получении российской организацией займа от другой российской организации, задолженность по которому признается контролируемой задолженностью, заемщик вправе относить на расходы, начисленные по займу проценты в установленном порядке. При этом положительная разница между начисленными процентами и предельными процентами не учитывается в составе расходов. Необходимо также иметь в виду, что налогообложение у источника выплаты доходов российским организациям в виде процентов по долговым обязательствам, оформленным договором займа с российскими организациями, не предусмотрено.
	ДВУМЯ ГРАЖДАНАМИ ПОЛУЧЕН КРЕДИТ В РАЗМЕРЕ 3 МЛН РУБ. В ЦЕЛЯХ ПРИОБРЕТЕНИЯ (В ДОЛЕВУЮ СОБСТВЕННОСТЬ), РЕМОНТА И БЛАГОУСТРОЙСТВА КВАРТИРЫ. ПРИ ЭТОМ КВАРТИРА БЫЛА ПРИОБРЕТЕНА ЗА 1 МЛН РУБ. В КАКОМ ПОРЯДКЕ СЛЕДУЕТ ОПРЕДЕЛЯТЬ РАЗМЕР ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГОВО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05-01/497, от 31.12.08)
	ДВУХКОМНАТНАЯ КВАРТИРА НАХОДИТСЯ В СОБСТВЕННОСТИ ТРЕХ СОБСТВЕННИКОВ. ПЕРВЫЙ СОБСТВЕННИК ВЛАДЕЕТ 1/2 ДОЛИ В ПРАВЕ СОБСТВЕННОСТИ БОЛЕЕ 3 ЛЕТ, ВТОРОЙ И ТРЕТИЙ СОБСТВЕННИКИ ВЛАДЕЮТ ПО 1/4 ДОЛИ В ПРАВЕ СОБСТВЕННОСТИ МЕНЕЕ 3 ЛЕТ. ТРЕТИЙ СОБСТВЕННИК ПЛАНИРУЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/5-957, от 29.11.11)
	ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА, НАХОДЯЩИЕСЯ В РАСПОРЯЖЕНИИ НЕКОММЕРЧЕСКОЙ ОБЩЕСТВЕННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, ПОСТУПАЮТ ЗА СЧЕТ ЧЛЕНСКИХ ВЗНОСОВ СТОРОННИХ ОРГАНИЗАЦИЙ. СЛЕДУЕТ ЛИ НАЧИСЛЯТЬ ЕСН НА ЗАРАБОТНУЮ ПЛАТУ ШТАТНЫХ СОТРУДНИКОВ ОРГАНИЗАЦИИ? СЛЕДУЕТ ЛИ НАЧИСЛЯТЬ ЕСН НА (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/17084, от 26.03.03)
	ДЕПУТАТАМ МУНИЦИПАЛЬНОГО СОБРАНИЯ ПРЕДОСТАВЛЕНО ПРАВО БЕСПЛАТНОГО ПРОЕЗДА НА ВСЕХ ВИДАХ ГОРОДСКОГО ТРАНСПОРТА. ПРИ ЭТОМ ПРОЕЗДНЫЕ БИЛЕТЫ ПРИОБРЕТАЕТ И ОПЛАЧИВАЕТ МУНИЦИПАЛЬНОЕ СОБРАНИЕ. ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ НДФЛ СТОИМОСТЬ ПРОЕЗДНЫХ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-15/3/070938, от 10.07.09)
	ДЕТСКАЯ МУЗЫКАЛЬНАЯ ШКОЛА СОГЛАСНО УСТАВУ, ОБРАЗОВАТЕЛЬНЫМ ПРОГРАММАМ И УЧЕБНОМУ ПЛАНУ ОРГАНИЗУЕТ ПОЕЗДКИ УЧАЩИХСЯ ШКОЛЫ ДЛЯ УЧАСТИЯ В КОНКУРСАХ В ДРУГИЕ ГОРОДА, ЧТО ВЛЕЧЕТ ЗА СОБОЙ РАСХОДЫ ПО ОПЛАТЕ ПРОЕЗДА, ПИТАНИЯ И НАЙМА ЖИЛЫХ ПОМЕЩЕНИЙ ЗА ЭТИХ УЧ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/6-84, от 11.04.11)
	ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ ЗАКЛЮЧАЕТСЯ В ВЫПОЛНЕНИИ РАБОТ И ОКАЗАНИИ УСЛУГ. ДОЛЖНЫ ЛИ РУКОВОДИТЕЛЬ И ГЛАВНЫЙ БУХГАЛТЕР СТАВИТЬ СВОИ ПОДПИСИ В СЧЕТЕ-ФАКТУРЕ ИЛИ ДОСТАТОЧНО ПОДПИСИ ЛИЦА, УПОЛНОМОЧЕННОГО ПРИКАЗОМ ПО ОРГАНИЗАЦИИ? СЛЕДУЕТ ЛИ В ЭТОМ СЛУЧАЕ ПР (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/78314, от 06.09.06)
	ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ НОСИТ СЕЗОННЫЙ ХАРАКТЕР, ВЫРУЧКА ОТ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПОСТУПАЕТ ТОЛЬКО В I И IV КВАРТАЛЕ. УБЫТКИ II И III КВАРТАЛА ПЕРЕКРЫВАЮТ ПРИБЫЛЬ ЗА I КВАРТАЛ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ НЕ УПЛАЧИВАТЬ АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ЗА II К (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/385, от 18.06.07)
	ДЛЯ ВОЗМЕЩЕНИЯ РАСХОДОВ НА ПРОЕЗД К МЕСТУ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОТПУСКА И ОБРАТНО, ПОРЯДОК ВОЗМЕЩЕНИЯ КОТОРЫХ ПРЕДУСМОТРЕН ПОСТАНОВЛЕНИЕМ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ ОТ 12.06.2008 N 455, ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ КАК ГОСУДАРСТВЕННЫМ ГРАЖДАНСКИМ СЛУЖАЩИМ, РАБОТАЮЩИМ В МЕСТНОСТИ, (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-07/25, от 27.07.10)
	ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ ТРУДОВЫХ ОБЯЗАННОСТЕЙ, ПРЕДУСМОТРЕННЫХ ТРУДОВЫМ ДОГОВОРОМ, ОАО НАПРАВЛЯЕТ СВОИХ РАБОТНИКОВ В ЗАГРАНПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА. КАК ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ НАЛОГОВЫЙ СТАТУС ЭТИХ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НДФЛ? В КАКОМ ПОРЯДКЕ ПОДЛЕЖАТ НАЛОГООБЛОЖЕНИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/104, от 02.04.07)
	ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ ЦЕЛЕВЫХ МЕРОПРИЯТИЙ ПО МОБИЛИЗАЦИОННОЙ ПОДГОТОВКЕ В СООТВЕТСТВИИ С ГОСУДАРСТВЕННЫМ КОНТРАКТОМ ОРГАНИЗАЦИЯ ПОЛУЧИЛА БЮДЖЕТНЫЕ СРЕДСТВА. ЯВЛЯЮТСЯ ЛИ ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПО НДС ОПЕРАЦИИ ПО РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ) В РАМКАХ МО (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/60513, от 17.09.04) Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве разъясняет, что операции по реализации товаров (работ, услуг) в рамках мобилизационных заказов в соответствии с заключенными договорами (контрактами) в целях обеспечения мобилизационной подготовки и мобилизации признаются объектом налогообложения по НДС.
	ДЛЯ ДОСТАВКИ ТМЦ ОРГАНИЗАЦИЯ ПОЛЬЗУЕТСЯ УСЛУГАМИ ОРГАНИЗАЦИЙ-ЭКСПЕДИТОРОВ. ЭТИ ОРГАНИЗАЦИИ ИМЕЮТ СЕТЬ СКЛАДОВ-ТЕРМИНАЛОВ НА ТЕРРИТОРИИ РФ, НА КОТОРЫХ СОБИРАЮТСЯ ГРУЗЫ ОТ ГРУЗООТПРАВИТЕЛЕЙ И С КОТОРЫХ ОНИ ВЫДАЮТСЯ ГРУЗОПОЛУЧАТЕЛЯМ. НА ДОСТАВКУ ТОВАРА М (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/346, от 21.05.10) Министерство финансов РФ разъясняет, что одним из документов, подтверждающих расходы на приобретение товарно-материальных ценностей, может являться накладная. При этом необходимо иметь в виду, что для учета расходов на приобретение товарно-материальных ценностей необходимо наличие иных документов, подтверждающих расходы на их приобретение, в частности договора и счета.
	ДЛЯ НАУЧНО-ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИХ РАБОТ ОРГАНИЗАЦИЯ ПОЛУЧИЛА ГРАНТ ОТ ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИИ, ВХОДЯЩЕЙ В ПЕРЕЧЕНЬ, УТВЕРЖДЕННЫЙ ПОСТАНОВЛЕНИЕМ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ ОТ 28.06.2008 N 485. ЗА ГРАНТ ПРИОБРЕТЕНО СПЕЦОБОРУДОВАНИЕ. БУДЕТ ЛИ ЯВЛЯТЬСЯ ЭТО ОБОРУДОВАНИЕ ВНЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/705, от 29.10.09) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что доходы в виде имущества, полученного за счет средств гранта, предоставленного иностранной организацией, не учитываются для целей налогообложения прибыли. При этом такое имущество не подлежит амортизации.
	ДЛЯ НАЧАЛА РАБОТЫ РЕАКТОРА АТОМНОЙ ЭЛЕКТРОСТАНЦИИ НЕОБХОДИМА ПЕРВОНАЧАЛЬНАЯ ПОЛНАЯ ЗАГРУЗКА В АКТИВНУЮ ЗОНУ ЯДЕРНОГО ТОПЛИВА - ТОПЛИВНО-ВЫДЕЛЯЮЩИХ СБОРОК (ТВС), А В ПЕРИОД ВЫРАБОТКИ ЭЛЕКТРОЭНЕРГИИ (ПЕРИОД РЕГУЛИРОВАНИЯ) ЗАГРУЗКА ПРОИЗВОДИТСЯ ПО МЕРЕ В (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/815, от 28.12.10) По мнению Министерства финансов РФ, затраты на приобретение ядерного топлива, независимо от очередности загрузки в активную зону ядерного реактора, учитываются как материальные расходы.
	ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НДПИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК ДОЛЖЕН ПРОИЗВЕСТИ ОЦЕНКУ СТОИМОСТИ ДОБЫТЫХ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ В СООТВЕТСТВИИ СО СТ. 340 НК РФ НА ОСНОВАНИИ ПОКАЗАТЕЛЕЙ "ВЫРУЧКА ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ДОБЫТОГО ПОЛЕЗНОГО ИСКОПАЕМОГО" И "РАСХОДЫ ПО ДОСТАВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-06-06-01/9, от 12.08.10) Суммы таможенных пошлин, отраженные во временной таможенной декларации, учитываются в составе прочих расходов при оценке стоимости добытого полезного ископаемого в целях исчисления НДПИ в налоговом периоде, которому соответствует дата составления временной таможенной декларации.
	ДЛЯ ОРГАНИЗАЦИИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО ПРИВЛЕКАЕТ КРЕДИТНЫЕ, ЗАЕМНЫЕ СРЕДСТВА. ООО ВКЛЮЧИЛО ПОРЯДОК РАСЧЕТА ПРЕДЕЛЬНОЙ ВЕЛИЧИНЫ ПРОЦЕНТОВ, ПРИЗНАВАЕМЫХ РАСХОДОМ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ, В УЧЕТНУЮ ПОЛИТИКУ, УКАЗАВ, ЧТО "ПРИ ИЗМЕНЕНИИ СТАВКИ РЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/706, от 29.10.09)
	ДЛЯ ОРГАНИЗАЦИИ ОФИЦИАЛЬНОГО ПРИЕМА И БУФЕТНОГО ОБСЛУЖИВАНИЯ КЛИЕНТОВ ПРИ ПРОВЕДЕНИИ ДЕЛОВЫХ ПЕРЕГОВОРОВ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕТАЕТ АЛКОГОЛЬНУЮ ПРОДУКЦИЮ. ПИСЬМОМ МИНФИНА РОССИИ ОТ 09.06.2004 N 03-02-05/1/49 РАЗЪЯСНЕНО, ЧТО РАСХОДЫ НА АЛКОГОЛЬНУЮ ПРОДУКЦ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/59, от 26.03.10)
	ДЛЯ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ СВОЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БАНК ОПЛАЧИВАЕТ УСЛУГИ ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ, ОБЛАГАЕМЫЕ НДС. ДАННЫЕ ЗАТРАТЫ ПРИЗНАЮТСЯ БАНКОМ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ, УМЕНЬШАЮЩИХ НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ. ЕСЛИ В ПЕРВИЧНЫХ ДОКУМЕНТАХ НА ОПЛАТУ УСЛУГ ПОСТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/23, от 04.02.11)
	ДЛЯ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ СВОЕЙ ОСНОВНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИВЛЕКАЕТ ИНОСТРАННЫХ ГРАЖДАН ПО СРОЧНОМУ ТРУДОВОМУ ДОГОВОРУ. ЯВЛЯЮТСЯ ЛИ ИНОСТРАННЫЕ ГРАЖДАНЕ ЗАСТРАХОВАННЫМИ ЛИЦАМИ ПО ОБЯЗАТЕЛЬНОМУ ПЕНСИОННОМУ СТРАХОВАНИЮ? ПОДЛЕЖАТ ЛИ ОБЛОЖЕНИЮ ЕСН ВЫПЛАТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/217, от 10.12.07) Министерство финансов РФ разъясняет, что на выплаты, производимые в пользу иностранного гражданина, работающего на территории РФ, начисляются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование только в том случае, если он имеет статус постоянно или временно проживающего на территории РФ. Указанные выплаты подлежат обложению ЕСН в общеустановленном порядке.
	ДЛЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ БЕЗ ОБРАЗОВАНИЯ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА, ПЕРЕШЕДШИХ НА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ, ПОЛОЖЕНИЕМ АБЗАЦА ВТОРОГО П. 1 СТ. 9 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 14.06.95 N 88-ФЗ "О ГОСУДАРСТВЕННОЙ ПОДДЕРЖКЕ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/26595, от 11.06.02)
	ДЛЯ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ СВОИХ ИНТЕРЕСОВ В СУДЕ ОБЩЕЙ ЮРИСДИКЦИИ ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ВОСПОЛЬЗОВАЛОСЬ УСЛУГАМИ ЮРИСТА, КОТОРЫЙ НЕ ЯВЛЯЕТСЯ АДВОКАТОМ И НЕ ЗАРЕГИСТРИРОВАН В КАЧЕСТВЕ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ. МЕЖДУ НИМИ БЫЛ ЗАКЛЮЧЕН ДОГОВОР ПОРУЧЕНИЯ, ПО КОТ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-13/52636, от 25.07.05)
	ДЛЯ ПРИВЕДЕНИЯ ПОМЕЩЕНИЯ В СОСТОЯНИЕ, ПРИГОДНОЕ ДЛЯ РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛИ НЕПРОДОВОЛЬСТВЕННЫМИ ТОВАРАМИ, ОРГАНИЗАЦИЯ-АРЕНДАТОР ЗА СВОЙ СЧЕТ С СОГЛАСИЯ АРЕНДОДАТЕЛЯ ПРОВЕЛА РЕМОНТНЫЕ И ОТДЕЛОЧНЫЕ РАБОТЫ: УСТАНОВИЛА ГИПСОКАРТОННЫЕ ПЕРЕГОРОДКИ, ПОДВЕСНОЙ ПО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/762, от 18.11.09) Министерство финансов РФ информирует, что капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты в форме неотделимых улучшений, произведенные арендатором с согласия арендодателя, подлежат амортизации. В случае отнесения произведенных работ к расходам на ремонт основных средств данные расходы учитываются при налогообложении прибыли единовременно в полном объеме.
	ДЛЯ ПРИОБРЕТЕНИЯ (СТРОИТЕЛЬСТВА) ИНВЕСТИЦИОННОГО АКТИВА ОРГАНИЗАЦИЕЙ БЫЛ ЗАКЛЮЧЕН ДОГОВОР О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ЗАЙМА, РАСХОДЫ ПО КОТОРОМУ ВКЛЮЧАЮТСЯ В СТОИМОСТЬ ИНВЕСТИЦИОННОГО АКТИВА. ДЛЯ ПОГАШЕНИЯ ДАННОГО ЗАЙМА ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫНУЖДЕНА ПРИВЛЕКАТЬ ДОПОЛНИТЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/720, от 02.11.09) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, расходы в виде процентов по кредитам, привлеченным для приобретения (строительства) инвестиционного актива, а также по займам, направленным на рефинансирование долга, учитываются для целей налогообложения прибыли как внереализационные расходы в размере, не превышающем установленного размера. При этом необходимо иметь в виду, что указанные затраты не формируют первоначальную стоимость инвестиционного актива.
	ДЛЯ ПРИОБРЕТЕНИЯ КВАРТИРЫ ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ БЫЛ ПРЕДОСТАВЛЕН КРЕДИТ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ. ПО ДАННОМУ ОБЪЕКТУ ЖИЛОЙ НЕДВИЖИМОСТИ БЫЛ ПОЛУЧЕН ИМУЩЕСТВЕННЫЙ ВЫЧЕТ В РАЗМЕРЕ СУММЫ, УПЛАЧЕННОЙ ПРОДАВЦУ СОГЛАСНО ДОГОВОРУ КУПЛИ-ПРОДАЖИ КВАРТИРЫ, И УПЛАЧЕННЫХ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/7-79, от 11.02.11)