Федеральные налоги и сборы

	ДОЧЕРНЯЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ИМЕЕТ ДОЛГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ПЕРЕД СВОИМ ЕДИНСТВЕННЫМ УЧРЕДИТЕЛЕМ (МАТЕРИНСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ). ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ВЫРАЖЕНА В ВИДЕ ДОЛГА ПО ЗАЙМУ, ПРИОБРЕТЕННОГО УЧРЕДИТЕЛЕМ ПО ДОГОВОРУ УСТУПКИ ПРАВА ТРЕБОВАНИЯ У ТРЕТЬЕГО ЛИЦА. УЧРЕДИТЕЛ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/773, от 25.11.09)
	ДОЧЕРНЯЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ФИНСКОЙ ТРАНСПОРТНО-ЭКСПЕДИТОРСКОЙ КОМПАНИИ, ЗАРЕГИСТРИРОВАННАЯ НА ТЕРРИТОРИИ РФ, ОКАЗЫВАЕТ УСЛУГИ ПО ОРГАНИЗАЦИИ ТРАНСПОРТИРОВКИ, ПЕРЕВОЗКЕ И СОПРОВОЖДЕНИЮ ГРУЗОВ ПО МЕЖДУНАРОДНЫМ МАРШРУТАМ. КАКОВ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДС УКАЗ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-08/147, от 07.06.07) Согласно разъяснениям Министерства финансов Российской Федерации, оказываемые дочерней организацией финской транспортно-экспедиторской компании, зарегистрированной на территории РФ, услуги по организации транспортировки, перевозке и сопровождению грузов по международным маршрутам облагаются по нулевой ставке налога на добавленную стоимость независимо от таможенного режима. В налоговые органы должны быть представлены документы, подтверждающие обоснованность применения нулевой налоговой ставки, в противном случае данные услуги будут облагаться налогом по ставке 18 процентов.
	ДЭЗ ПОЛУЧАЕТ ОТ НАНИМАТЕЛЕЙ, АРЕНДАТОРОВ И СОБСТВЕННИКОВ ЖИЛЫХ ПОМЕЩЕНИЙ ПЛАТУ ЗА КОММУНАЛЬНЫЕ УСЛУГИ. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДАННОЙ ПЛАТЫ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-12/000120, от 11.01.09)
	ЕДИНСТВЕННОМУ РОДИТЕЛЮ 20-ЛЕТНЕГО РЕБЕНКА, ОБУЧАЮЩЕГОСЯ ПО ОЧНОЙ ФОРМЕ ОБУЧЕНИЯ, ИМЕЮЩЕМУ ДОХОД, НЕ ПРЕВЫСИВШИЙ 280 000 РУБ., ДО ИЮЛЯ 2009 Г. ПРЕДОСТАВЛЯЛСЯ СТАНДАРТНЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ПО НДФЛ В ДВОЙНОМ РАЗМЕРЕ. В ИЮНЕ 2009 Г. РЕБЕНОК ЗАКОНЧИЛ ТЕХНОЛО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/7-617, от 12.10.10)
	ЕДИНСТВЕННЫЙ УЧАСТНИК АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА (ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО) ПРИНЯЛ РЕШЕНИЕ ОБ УВЕЛИЧЕНИИ УСТАВНОГО КАПИТАЛА ЗА СЧЕТ НЕРАСПРЕДЕЛЕННОЙ ПРИБЫЛИ ОБЩЕСТВА. БУДЕТ ЛИ СУММА ДАННОЙ НЕРАСПРЕДЕЛЕННОЙ ПРИБЫЛИ ЯВЛЯТЬСЯ ДОХОДОМ УЧРЕДИТЕЛЯ? КОГДА ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ ДАТ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/30463, от 14.04.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет: 1. При увеличении уставного капитала АО за счет нераспределенной прибыли стоимость дополнительно полученных акционером - физическим лицом акций или увеличение номинальной стоимости принадлежащих ему акций является доходом акционера, полученным в натуральной форме и подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц. При этом... Далее...
	ЕДИНСТВЕННЫЙ УЧРЕДИТЕЛЬ ООО СВОИМ РЕШЕНИЕМ ВОЗЛОЖИЛ НА СЕБЯ ОБЯЗАННОСТИ ЕДИНОЛИЧНОГО ИСПОЛНИТЕЛЬНОГО ОРГАНА (ДИРЕКТОРА) ООО. ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ЕСН И СТРАХОВЫМИ ВЗНОСАМИ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ ВЫПЛАТЫ В ПОЛЬЗУ ТАКОГО ЛИЦА? ВОЗМОЖНО ЛИ НЕ ЗА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/79, от 03.11.09) Министерство финансов РФ сообщает, что при отсутствии трудового (гражданско-правового) договора между физическим лицом как руководителем организации и организацией в лице этого же физического лица как ее единственного учредителя не возникает объекта для исчисления ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
	ЕДИНСТВЕННЫЙ УЧРЕДИТЕЛЬ ОРГАНИЗАЦИИ (ООО) - ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО, ТАКЖЕ ИМЕЮЩЕЕ СТАТУС ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ. ООО ПО ДОГОВОРУ НА УПРАВЛЕНИЕ ОБЩЕСТВОМ ПЕРЕДАЛО ПОЛНОМОЧИЯ СВОЕГО ЕДИНОЛИЧНОГО ИСПОЛНИТЕЛЬНОГО ОРГАНА ИНДИВИДУАЛЬНОМУ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ. (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/779, от 30.11.09) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, в качестве документа, подтверждающего оказание услуг индивидуальным предпринимателем по управлению обществом, может выступать акт приемки-передачи оказанных услуг, оформленный в соответствии с установленными требованиями.
	ЕДИНСТВЕННЫМ АКЦИОНЕРОМ ОРГАНИЗАЦИИ (ЗАО) ЯВЛЯЕТСЯ НЕМЕЦКАЯ КОМПАНИЯ. РУКОВОДИТЕЛЬ ОРГАНИЗАЦИИ - ИНОСТРАННЫЙ ГРАЖДАНИН (РЕЗИДЕНТ ГЕРМАНИИ). В СВЯЗИ С ЭТИМ У ОРГАНИЗАЦИИ ИМЕЕТСЯ НЕОБХОДИМОСТЬ В ОБУЧЕНИИ РАБОТНИКОВ ИНОСТРАННЫМ ЯЗЫКАМ. ДЛЯ ЭТИХ ЦЕЛЕЙ БЫЛ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/50, от 17.07.09)
	ЕДИНСТВЕННЫМ АКЦИОНЕРОМ РОССИЙСКОГО ПРЕДПРИЯТИЯ ЯВЛЯЕТСЯ ИНОСТРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ, ИМЕЮЩАЯ ПОСТОЯННОЕ МЕСТОНАХОЖДЕНИЕ В ДАНИИ. В СВЯЗИ С ВВЕДЕНИЕМ В ДЕЙСТВИЕ С 1 ЯНВАРЯ 2002 ГОДА ГЛАВЫ 25 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (ДАЛЕЕ - НК РФ) ПРЕДПРИЯ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/24401, от 27.05.02)
	ЕДИНСТВЕННЫМ ВИДОМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЙ КООПЕРАЦИИ ЯВЛЯЕТСЯ РОЗНИЧНАЯ ТОРГОВЛЯ, ОБЛАГАЕМАЯ ЕНВД. В СООТВЕТСТВИИ С ПОСТАНОВЛЕНИЕМ АДМИНИСТРАЦИИ ОБЛАСТИ ДАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ЯВЛЯЕТСЯ ПОЛУЧАТЕЛЕМ СУБСИДИЙ, СВЯЗАННЫХ С ВОЗМЕЩЕНИЕМ ЗАТРАТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/3/146, от 25.10.10)
	ЕДИНСТВЕННЫМ ИСТОЧНИКОМ ДОХОДА ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА ЯВЛЯЕТСЯ ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА, ИЗ КОТОРОЙ УДЕРЖИВАЕТСЯ НДФЛ ПО СТАВКЕ 13%. С ПОЛУЧЕННЫХ ДОХОДОВ (ПОСЛЕ УДЕРЖАНИЯ НДФЛ) ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО УПЛАЧИВАЕТ ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ НА ПРИНАДЛЕЖАЩИЕ ЕМУ ТРАНСПОРТНЫЕ СРЕДСТВА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05-01/691, от 16.09.09)
	ЕДИНСТВЕННЫМ НАПРАВЛЕНИЕМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ С МОМЕНТА СОЗДАНИЯ НА ПРОТЯЖЕНИИ 2006 - 2007 ГГ. ЯВЛЯЛОСЬ ИНВЕСТИРОВАНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В СВЯЗИ С ОФОРМЛЕНИЕМ ПРАВ ДОЛГОСРОЧНОЙ АРЕНДЫ ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ. ВМЕСТЕ С ТЕМ ПРИ ОТСУТСТВИИ В ЭТОТ ПЕРИОД Д (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/414, от 17.07.08) Министерство финансов РФ сообщает, что понесенные организацией экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы при отсутствии в текущем отчетном периоде доходов от производства и реализации учитываются для целей налогообложения прибыли в качестве убытов в соответствии с установленным порядком.
	ЕДИНСТВЕННЫМ СОБСТВЕННИКОМ ИМУЩЕСТВА МУЗЕЯ (АВТОНОМНОЙ НЕКОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ) ЯВЛЯЕТСЯ ОБЩЕСТВЕННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ИНВАЛИДОВ. ОДИН ИЗ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НАПРАВЛЕН НА ДОСТИЖЕНИЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНЫХ, НАУЧНЫХ И ДРУГИХ СОЦИАЛЬНЫХ ЦЕЛЕЙ. ВПРАВЕ ЛИ МУЗЕЙ ПРИМ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/35493, от 18.05.05)
	ЕДИНСТВЕННЫМ УЧАСТНИКОМ ООО ЯВЛЯЕТСЯ ИНОСТРАННОЕ ЮРИДИЧЕСКОЕ ЛИЦО (РЕЗИДЕНТ РЕСПУБЛИКИ КИПР). УЧАСТНИК ПЛАНИРУЕТ ПРИНЯТЬ РЕШЕНИЕ ОБ УМЕНЬШЕНИИ РАЗМЕРА УСТАВНОГО КАПИТАЛА ООО ПУТЕМ УМЕНЬШЕНИЯ НОМИНАЛЬНОЙ СТОИМОСТИ ДОЛИ УЧАСТНИКА ООО. В РЕЗУЛЬТАТЕ УМЕНЬ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-08-05, от 28.09.11)
	ЕДИНСТВЕННЫМ УЧАСТНИКОМ ООО ЯВЛЯЕТСЯ ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО, ВЛАДЕЮЩЕЕ 100%-НОЙ ДОЛЕЙ В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ ООО. ОСНОВНЫМ ВИДОМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО ЯВЛЯЕТСЯ СДАЧА ПОМЕЩЕНИЙ В АРЕНДУ. ПО ДОГОВОРУ БЕСПРОЦЕНТНОГО ЗАЙМА УЧАСТНИК ПРЕДОСТАВИЛ ООО ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА НА П (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/652, от 11.10.11) Министерство финансов РФ сообщает, что денежные средства, полученные ООО от своего учредителя - физического лица, владеющего 100%-ной долей в обществе, по договору займа, в случае если обязательство по договору займа было впоследствии прекращено прощением долга, не подлежат учету для целей налогообложения прибыли.
	ЕДИНСТВЕННЫМ УЧАСТНИКОМ РОССИЙСКОГО ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА (ООО) ЯВЛЯЕТСЯ ИНОСТРАННОЕ ЮРИДИЧЕСКОЕ ЛИЦО (КОМПАНИЯ). КОМПАНИЯ БЕЗВОЗМЕЗДНО ПЕРЕДАЕТ УКАЗАННОМУ ООО ПРАВА НА ТОВАРНЫЙ ЗНАК, ПРИНАДЛЕЖАЩИЙ КОМПАНИИ, ДЛЯ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/299, от 28.04.10)
	ЕДИНСТВЕННЫМ УЧРЕДИТЕЛЕМ ОРГАНИЗАЦИИ ЯВЛЯЕТСЯ ИНОСТРАННАЯ КОМПАНИЯ, ЯВЛЯЮЩАЯСЯ НАЛОГОВЫМ РЕЗИДЕНТОМ СОЕДИНЕННОГО КОРОЛЕВСТВА ВЕЛИКОБРИТАНИИ И СЕВЕРНОЙ ИРЛАНДИИ, КОТОРАЯ ОКАЗЫВАЕТ УСЛУГИ ПО ОБРАБОТКЕ ИНФОРМАЦИИ И СЮРВЕЙЕРСКИЕ УСЛУГИ ПО ВСЕМУ МИРУ ОРГАН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-08/358, от 07.12.10) Операции по реализации услуг по обработке информации, оказанные российской организацией иностранной организации, не имеющей на территории РФ постоянного представительства, объектом налогообложения НДС не являются.
	ЕДИНСТВЕННЫМ УЧРЕДИТЕЛЕМ РОССИЙСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ (ООО-1 И ООО-2) ЯВЛЯЕТСЯ ИНОСТРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ. ООО-1 ИМЕЕТ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПО КРЕДИТНОМУ ДОГОВОРУ ПЕРЕД РОССИЙСКИМ БАНКОМ, ПРИ ЭТОМ ООО-2 ВЫСТУПАЕТ ПОРУЧИТЕЛЕМ ПО ДАННОМУ ДОГОВОРУ. ПРИЗНАЕТСЯ ЛИ В ЦЕЛЯХ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/613, от 25.09.09)
	ЕДИНСТВЕННЫМ УЧРЕДИТЕЛЕМ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ (ООО-1) ЯВЛЯЕТСЯ ИНОСТРАННАЯ КОМПАНИЯ, ПРИ ЭТОМ ООО-1 ЯВЛЯЕТСЯ ЕДИНСТВЕННЫМ УЧРЕДИТЕЛЕМ ООО-2. ООО-1 ЯВЛЯЕТСЯ ЗАЕМЩИКОМ ПО ДОГОВОРУ ЗАЙМА С ГОСУДАРСТВЕННОЙ КОРПОРАЦИЕЙ. ИНОСТРАННАЯ КОМПАНИЯ ВЫСТУПАЕТ ЗАЛ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/594, от 18.09.09) Министерство финансов РФ информирует, что задолженность российской организации (с участием иностранной организации, владеющей более чем 20% ее уставного капитала), перед другой российской организацией по договору займа, по которому залогодателем выступает указанная иностранная организация, в целях налогообложения прибыли признается контролируемой задолженностью.
	ЕЖЕГОДНО ОРГАНИЗАЦИЕЙ ЗАКЛЮЧАЮТСЯ СОГЛАШЕНИЯ С МУНИЦИПАЛЬНЫМИ ОБРАЗОВАНИЯМИ СУБЪЕКТА РФ О СОТРУДНИЧЕСТВЕ В РЕШЕНИИ СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКИХ И ЭКОЛОГИЧЕСКИХ ПРОБЛЕМ ПРИ ПРЕДОСТАВЛЕНИИ НЕДР В ПОЛЬЗОВАНИЕ. В РАМКАХ ДАННЫХ СОГЛАШЕНИЙ УТВЕРЖДАЮТСЯ КОЛИЧЕСТВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/521, от 04.08.10)
	ЕЖЕМЕСЯЧНАЯ ВЫРУЧКА ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ) ОРГАНИЗАЦИИ БЕЗ УЧЕТА НДС СОСТАВЛЯЕТ МЕНЬШЕ 2 000 000 РУБ. КАКОВ ПОРЯДОК ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/111612, от 19.12.06)
	ЕЖЕМЕСЯЧНЫЕ ДЕНЕЖНЫЕ ВЫПЛАТЫ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ, УСТАНОВЛЕННЫЕ СТ. 23.1 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 12.01.1995 N 5-ФЗ "О ВЕТЕРАНАХ", НЕ ПОИМЕНОВАНЫ В СТ. 217 НК РФ КАК НЕ ПОДЛЕЖАЩИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ, СЛЕДОВАТЕЛЬНО, ТАКИЕ ВЫПЛАТЫ ПОДЛЕЖАТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ НДФЛ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/3-605, от 26.08.11)
	ЕСЛИ ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ ОСВОБОЖДЕН ОТ ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАННОСТЕЙ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА В СООТВЕТСТВИИ СО СТАТЬЕЙ 145 НК РФ, ДОЛЖЕН ЛИ ОН ПОДАВАТЬ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО НДС В НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/51163, от 04.08.04) Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве разъясняет, что организации и индивидуальные предприниматели, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, не должны представлять в налоговый орган налоговую декларацию. Однако в случае выставления указанными лицами покупателю счета-фактуры с выделенной суммой налога на добавленную стоимость, они обязаны представить в налоговый орган титульный лист, а также раздел 1.1 декларации по НДС.
	ЕСЛИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК ПРИОБРЕЛ ПРАВО СОБСТВЕННОСТИ НА НЕЗАКОНЧЕННЫЙ СТРОИТЕЛЬСТВОМ ОБЪЕКТ НЕДВИЖИМОСТИ, ТО ИМЕЕТ ЛИ ОН ПРАВО ВОСПОЛЬЗОВАТЬСЯ ИМУЩЕСТВЕННЫМ НАЛОГОВЫМ ВЫЧЕТОМ С УЧЕТОМ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ ЗАТРАТ НА ПРОВЕДЕНИЕ ВНУТРЕННИХ ОТДЕЛОЧНЫХ РАБОТ И ПОК (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 27-11Н/43270, от 07.08.03)
	ЕСЛИ С ИЮНЯ 2006 Г. ПО МАЙ 2007 Г. ВРЕМЯ ПРЕБЫВАНИЯ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА НА ТЕРРИТОРИИ РФ В СОВОКУПНОСТИ СОСТАВИТ БОЛЕЕ 183 ДНЕЙ, БУДЕТ ЛИ В МАЕ ПОДТВЕРЖДЕН СТАТУС НАЛОГОВОГО РЕЗИДЕНТА В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НДФЛ? МОЖЕТ ЛИ ЭТОТ СТАТУС ИЗМЕНЯТЬСЯ В ТЕЧЕНИЕ ТЕК (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/94, от 29.03.07) Министерство финансов РФ разъясняет: 1. В случае если физическое лицо с июня 2006 г. по май 2007 г. находится на территории РФ не менее 183 дней и срок пребывания 183 дня будет достигнут в мае текущего года, то в этом месяце физическое лицо становится налоговым резидентом. При этом необходимо иметь в виду, что в дальнейшем налоговый статус работника в течение текущего налогового периода может изменяться. 2. Если на 01.01.07 г. у организации имеются трудовые договоры с гражданами Республики Беларусь, предусматривающие нахождение на территории России не менее 183 дней в календарном году, такие лица признаются налоговыми резидентами.