Федеральные налоги и сборы

	ЗАЕМЩИК НЕ ВЕРНУЛ В СРОК БАНКУ ПОЛУЧЕННЫЕ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА ПО ДОГОВОРУ КРЕДИТА. В ДОГОВОРЕ ОГОВОРЕНЫ ШТРАФНЫЕ САНКЦИИ ЗА ЗАДЕРЖКУ ПОГАШЕНИЯ КРЕДИТА И УПЛАТЫ ПРОЦЕНТОВ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ КРЕДИТОМ. БАНК ПОДАЛ В СУД ИСК О ВЗЫСКАНИИ С ЗАЕМЩИКА ЗАДОЛЖЕННОСТИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/150, от 29.09.11)
	ЗАИМОДАВЕЦ ПРЕДОСТАВЛЯЕТ ЗАЙМЫ В ДЕНЕЖНОЙ ФОРМЕ. КАКОВ ПОРЯДОК ПРИМЕНЕНИЯ ИМ ЛЬГОТЫ ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ДАННЫХ ОПЕРАЦИЙ И ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/120883, от 18.12.07)
	ЗАКАЗЧИК-ЗАСТРОЙЩИК ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ИНВЕСТИЦИОННОГО ПРОЕКТА С ПРИВЛЕЧЕНИЕМ ПОДРЯДНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ ПОЛУЧАЕТ НА СВОЙ РАСЧЕТНЫЙ СЧЕТ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА ОТ ИНВЕСТОРОВ. ПОДЛЕЖАТ ЛИ УКАЗАННЫЕ СУММЫ ОБЛОЖЕНИЮ НДС? В КАКОМ ПОРЯДКЕ ПОДЛЕЖИТ ОБЛОЖЕНИЮ НДС ДЕЯТЕЛЬН (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 24-11/68529, от 25.10.04)
	ЗАКАЗЧИКОМ УСТАНОВЛЕНО ТРЕБОВАНИЕ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ИСПОЛНЕНИЯ ГОСКОНТРАКТА - СТРАХОВАНИЕ ГРАЖДАНСКОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, ЯВЛЯЮЩАЯСЯ ГЕНПОДРЯДЧИКОМ НА ВЫПОЛНЕНИЕ РАБОТ В РАМКАХ ЭТОГО КОНТРАКТА, ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ УЧЕСТЬ НА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/707, от 29.10.09)
	ЗАКЛЮЧЕН ДОГОВОР ОКАЗАНИЯ УСЛУГ ПО УПРАВЛЕНИЮ ОРГАНИЗАЦИЕЙ. ПРИ КАКИХ УСЛОВИЯХ РАСХОДЫ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ УСЛУГ ПО УПРАВЛЕНИЮ МОГУТ БЫТЬ УЧТЕНЫ ОРГАНИЗАЦИЕЙ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ? ВПРАВЕ ЛИ НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ ТРЕБОВАТЬ ДЕТАЛИЗАЦИИ ХАРАКТЕРА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/800, от 12.11.07) Министерство финансов РФ информирует: 1. Расходы на управление организацией (или отдельными ее подразделениями), а также расходы на приобретение услуг по управлению организацией (ее отдельными подразделениями) включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией. 2. Налоговые органы не вправе устанавливать для налогоплательщиков обязательные формы документов налогового учета.
	ЗАКЛЮЧЕН ПРЕДВАРИТЕЛЬНЫЙ ДОГОВОР АРЕНДЫ ТОРГОВОГО ПОМЕЩЕНИЯ В ЦЕЛЯХ ПОДТВЕРЖДЕНИЯ НАМЕРЕНИЯ ЕГО СТОРОН ПОДПИСАТЬ ОСНОВНОЙ ДОГОВОР С МОМЕНТА ПОЛУЧЕНИЯ АРЕНДОДАТЕЛЕМ ДОКУМЕНТОВ О ПРАВЕ СОБСТВЕННОСТИ НА ПОМЕЩЕНИЕ. В ПЕРИОД ДЕЙСТВИЯ ПРЕДВАРИТЕЛЬНОГО ДОГОВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/524, от 17.08.09) Министерство финансов РФ сообщает, что расходы в виде капитальных вложений в используемые по не заключенному в установленном порядке договору объекты основных средств не могут быть учтены для целей налогообложения прибыли.
	ЗАКЛЮЧЕННЫЕ ОРГАНИЗАЦИЕЙ КРЕДИТНЫЕ ДОГОВОРЫ ПРЕДУСМАТРИВАЮТ ПРАВО БАНКА ИЗМЕНЯТЬ ПРОЦЕНТНУЮ СТАВКУ ПРИ ИЗМЕНЕНИЯХ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА, КОНЪЮНКТУРЫ РЫНКА. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОПРЕДЕЛЯТЬ ПРЕДЕЛЬНУЮ ВЕЛИЧИНУ ПРОЦЕНТОВ, ПРИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/798, от 12.11.07)
	ЗАКОНОДАТЕЛЕМ УСТАНОВЛЕН МОМЕНТ ПОЛУЧЕНИЯ ДОХОДА ПРИ ПРИМЕНЕНИИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ВНЕ ЗАВИСИМОСТИ ОТ ТОГО, ВОЗНИК ИЛИ ЕЩЕ НЕТ САМ ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ - ДОХОД (В ВИДЕ АВАНСОВ). УЧРЕДИТЕЛЯМИ ОРГАНИЗАЦИЯ ЯВЛЯЮТСЯ ЧЛЕНЫ ТРУДОВОГО КОЛЛЕ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/30915, от 10.06.03)
	ЗАКОНОМ СУБЪЕКТА РФ ПРЕДУСМОТРЕНА ПОНИЖЕННАЯ СТАВКА ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ, ПОДЛЕЖАЩЕМУ ЗАЧИСЛЕНИЮ В РЕГИОНАЛЬНЫЙ БЮДЖЕТ, ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ КАТЕГОРИЙ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ. ЛЬГОТНАЯ СТАВКА ПРИМЕНЯЕТСЯ ТОЛЬКО В ОТНОШЕНИИ ПРИБЫЛИ, ПОЛУЧЕННОЙ ОТ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ОПР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/4/99, от 23.12.08)
	ЗАКОНОМ СУБЪЕКТА РФ ПРЕДУСМОТРЕНО БЕСПЛАТНОЕ ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ ИНВАЛИДАМ И ВЕТЕРАНАМ БОЕВЫХ ДЕЙСТВИЙ. КАКОВ ПОРЯДОК ПРИМЕНЕНИЯ ПП. 17 П. 1 СТ. 333.36 НК РФ, А ТАКЖЕ П. П. 2 И 3 СТ. 333.36 НК РФ В ЧАСТИ ОСВОБОЖДЕНИЯ ОТ УПЛАТЫ ГОСПОШЛИНЫ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-05-03/37, от 09.11.11)
	ЗАКРЫТОЕ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО ПОЛУЧИЛО В КАЧЕСТВЕ ВЗНОСА В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ ДВИЖИМОЕ ИМУЩЕСТВО ОСТАТОЧНОЙ СТОИМОСТЬЮ 30 МЛН. РУБ. ПРИЗНАЕТСЯ ЛИ УКАЗАННОЕ ДВИЖИМОЕ ИМУЩЕСТВО АМОРТИЗИРУЕМЫМ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/100974, от 29.09.09)
	ЗАЛОГ ДВИЖИМОГО И НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА ЯВЛЯЕТСЯ В СООТВЕТСТВИИ СО СТ. 33 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 02.12.1990 N 395-1 "О БАНКАХ И БАНКОВСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ" ОДНИМ ИЗ ИСТОЧНИКОВ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ВОЗВРАТНОСТИ КРЕДИТОВ. ПРИ ЭТОМ ЗАЛОГ ЯВЛЯЕТСЯ ОДНИМ ИЗ НАИБОЛЕЕ Э (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/111, от 03.06.10)
	ЗАНИМАЮЩИЙСЯ ЧАСТНОЙ ПРАКТИКОЙ НОТАРИУС ЗАКЛЮЧИЛ С ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВОЙ ДОГОВОР НА ВОЗМЕЗДНОЕ ОКАЗАНИЕ УСЛУГ, НЕОБХОДИМЫХ ДЛЯ ОРГАНИЗАЦИИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НОТАРИАЛЬНОЙ КОНТОРЫ (КОНСУЛЬТИРОВАНИЕ ГРАЖДАН ПО ЮРИДИЧЕСКИМ ВОПРОСАМ, ПОДГОТОВКА И (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05-01/522, от 03.07.09) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, нотариус, занимающийся частной практикой, вправе включить в состав профессиональных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц расходы по гражданско-правовому договору, заключенному с индивидуальным предпринимателем на выполнение работ, в случае если такие расходы непосредственно связаны с осуществлением нотариальной деятельности.
	ЗАО (БАНК) ЗАКЛЮЧАЕТ С ИНОСТРАННЫМИ ГРАЖДАНАМИ ДОЛГОСРОЧНЫЕ ТРУДОВЫЕ ДОГОВОРЫ, ПРЕДУСМАТРИВАЮЩИЕ ПРОДОЛЖИТЕЛЬНОСТЬ РАБОТЫ В РФ В ТЕКУЩЕМ КАЛЕНДАРНОМ ГОДУ БОЛЕЕ 183 ДНЕЙ. ВПРАВЕ ЛИ ЗАО РАССМАТРИВАТЬ УКАЗАННЫХ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В КАЧЕСТВЕ НАЛОГОВЫХ РЕЗИД (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/207, от 03.07.07) Министерство финансов РФ информирует о неправомерности определения налогового статуса физического лица исходя из предполагаемого (в том числе исходя из трудового договора) времени нахождения в РФ.
	ЗАО (БРОКЕР) ИМЕЕТ ЛИЦЕНЗИЮ НА БРОКЕРСКОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ И ЯВЛЯЕТСЯ ПРОФЕССИОНАЛЬНЫМ УЧАСТНИКОМ РЫНКА ЦЕННЫХ БУМАГ. БРОКЕР ЯВЛЯЕТСЯ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ В ОТНОШЕНИИ ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ ОТ ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ И ФИНАНСОВЫМИ ИНСТРУМ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/4-277, от 20.10.11)
	ЗАО (ИЗДАТЕЛЬСТВО) ЗАКЛЮЧИЛО С БАНКОМ ДОГОВОР ОБ ОТКРЫТИИ КРЕДИТНОЙ ЛИНИИ. ДОГОВОРОМ ПРЕДУСМОТРЕНА ЕДИНОВРЕМЕННАЯ ПЛАТА ЗА ОТКРЫТИЕ ССУДНЫХ СЧЕТОВ, КОТОРАЯ ПРЕДСТАВЛЯЕТ СОБОЙ ФИКСИРОВАННУЮ ВЕЛИЧИНУ В АБСОЛЮТНОМ ВЫРАЖЕНИИ. УПЛАТА ЕДИНОВРЕМЕННОЙ ПЛАТЫ З (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/26, от 26.01.11)
	ЗАО (ИЗДАТЕЛЬСТВО) ЗАНИМАЕТСЯ ИЗДАНИЕМ ПЕРИОДИЧЕСКОЙ (ЖУРНАЛЫ) И КНИЖНОЙ ПРОДУКЦИИ, ОРИЕНТИРОВАННОЙ, ПРЕЖДЕ ВСЕГО, НА ДЕТСКУЮ АУДИТОРИЮ. РЕАЛИЗАЦИЯ ПРОДУКЦИИ ПРОИЗВОДИТСЯ ПО ДОГОВОРАМ СО СПЕЦИАЛИЗИРОВАННЫМИ ТОРГОВЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ. УЧИТЫВАЯ ВЫСОКУЮ КО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/94, от 14.02.11)
	ЗАО (НЕБАНКОВСКАЯ КРЕДИТНАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ) ПЛАНИРУЕТ ПРИНЯТЬ НА ОБСЛУЖИВАНИЕ НЕКОНВЕРТИРУЕМЫЕ ПРОЦЕНТНЫЕ ДОКУМЕНТАРНЫЕ ОБЛИГАЦИИ НА ПРЕДЪЯВИТЕЛЯ С ОБЯЗАТЕЛЬНЫМ ЦЕНТРАЛИЗОВАННЫМ ХРАНЕНИЕМ, НОМИНИРОВАННЫЕ В РОССИЙСКИХ РУБЛЯХ. ЭМИТЕНТОМ ОБЛИГАЦИЙ БУДЕТ ЯВЛ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/4-243, от 29.09.11)
	ЗАО (СТРАХОВАЯ КОМПАНИЯ) ЗАКЛЮЧИЛО ДОГОВОР СТРАХОВАНИЯ ЖИЗНИ СВОИХ РАБОТНИКОВ (НА СЛУЧАЙ СМЕРТИ) ДОГОВОР СТРАХОВАНИЯ ЖИЗНИ ЗАКЛЮЧЕН НА СРОК 5 ЛЕТ СО СТРАХОВОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ИМЕЮЩЕЙ ЛИЦЕНЗИЮ НА ВЕДЕНИЕ СООТВЕТСТВУЮЩЕГО ВИДА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, И В ТЕЧЕНИЕ ЭТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/3/2, от 27.05.11)
	ЗАО (ФУТБОЛЬНЫЙ КЛУБ) ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В СФЕРЕ СПОРТА, ФИНАНСИРУЕТ РАЗЛИЧНОГО РОДА ФУТБОЛЬНЫЕ МЕРОПРИЯТИЯ (СОРЕВНОВАНИЯ, СБОРЫ, ТРЕНИРОВКИ И Т.П.), НЕСЕТ РАСХОДЫ ПО ВЫПЛАТЕ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ ФУТБОЛИСТАМ И ДРУГИМ РАБОТНИКАМ, ПРОПАГАНДИРУЕТ СПОР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/657, от 25.10.10)
	ЗАО (ЭМИТЕНТ) ЗАКЛЮЧИЛО АГЕНТСКИЙ ДОГОВОР С БАНКОМ О ВЫПОЛНЕНИИ ПОСЛЕДНИМ ФУНКЦИЙ ПЛАТЕЖНОГО АГЕНТА, СОГЛАСНО КОТОРОМУ БАНК ОБЯЗУЕТСЯ ЗА ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ ОБЕСПЕЧИВАТЬ ВЫПЛАТУ СУММ КУПОННОГО ДОХОДА И НОМИНАЛЬНОЙ СТОИМОСТИ ОБЛИГАЦИЙ ПО ПОРУЧЕНИЮ И ЗА СЧЕТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/4-270, от 14.10.11) Министерство финансов РФ сообщает, что в случае если между банком и обществом - эмитентом облигаций не заключено каких-либо договоров, предусматривающих совершение банком операций с облигациями в качестве финансового посредника, то банк не является налоговым агентом в отношении выплачиваемых сумм доходов по облигациям.
	ЗАО В 1998 Г. ПРИОБРЕЛО ДОЛЮ В ОРГАНИЗАЦИИ А. В 2006 Г. БЫЛО ПРИНЯТО РЕШЕНИЕ О ЛИКВИДАЦИИ ОРГАНИЗАЦИИ А. ПО АКТУ РАСПРЕДЕЛЕНИЯ ИМУЩЕСТВА ЗАО ПОЛУЧИЛО ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА И ДОЛЮ В ОРГАНИЗАЦИИ Б, КОТОРУЮ ПРИНЯЛО К УЧЕТУ. ПО РЕЗУЛЬТАТАМ ОЦЕНКИ РЫНОЧНАЯ ЦЕН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/283, от 17.04.08) Министерство финансов РФ сообщает, что при получении имущества в связи с ликвидацией организации и распределением ее имущества, организация - участник ликвидируемого общества принимает полученные ценные бумаги к налоговому учету по их рыночной стоимости, определенной на момент получения. При реализации указанных ценных бумаг налогоплательщик вправе учесть их стоимость в налоговом учете, а также затраты по реализации ценных бумаг.
	ЗАО В 2007 Г. БЫЛИ ЗАКЛЮЧЕНЫ ДОГОВОРЫ НА ВЫПОЛНЕНИЕ ПРОЕКТНЫХ И ИЗЫСКАТЕЛЬСКИХ РАБОТ С ЗАКАЗЧИКОМ, ЯВЛЯЮЩИМСЯ РЕЗИДЕНТОМ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН. ВАЛЮТОЙ УКАЗАННЫХ ДОГОВОРОВ ЯВЛЯЕТСЯ РОССИЙСКИЙ РУБЛЬ. РАБОТЫ ВЫПОЛНЯЛИСЬ НА ТЕРРИТОРИИ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-08-05, от 27.10.10)
	ЗАО В АПРЕЛЕ 2009 Г. ПОЛУЧЕНЫ ДИВИДЕНДЫ ОТ ДОЛЕВОГО УЧАСТИЯ В ООО ЗА 2008 Г. ООО ПРИ ПЕРЕЧИСЛЕНИИ ДИВИДЕНДОВ ЗАО, ЯВЛЯЯСЬ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ, УДЕРЖАЛО НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ПО СТАВКЕ 9%. ПРИ РАСПРЕДЕЛЕНИИ И ВЫПЛАТЕ ПОЛУЧЕННЫХ ДИВИДЕНДОВ ОТ УЧАСТИЯ В ООО УЧР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/548, от 25.08.09)
	ЗАО В ЦЕЛЯХ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЗАКЛЮЧАЕТ КРЕДИТНЫЕ ДОГОВОРЫ И ДОГОВОРЫ ЗАЙМА, ПРЕДУСМАТРИВАЮЩИЕ ВЫПЛАТУ ПРОЦЕНТОВ (ПРИ ЭТОМ ЗАО ВЫСТУПАЕТ И КАК ЗАИМОДАВЕЦ, И КАК ЗАЕМЩИК). ОБЯЗАНО ЛИ ЗАО УЧИТЫВАТЬ ПРОЦЕНТЫ ПО ДОЛГОВЫМ ОБЯЗАТЕЛЬСТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/791, от 20.12.10) Проценты по всем видам заимствования признаются в составе внереализационных доходов (расходов) равномерно в течении всего срока действия договора займа вне зависимости от наступления срока фактической уплаты процентов на конец каждого месяца пользования предоставленными денежными средствами.