Федеральные налоги и сборы

	ИЗ АБЗ. 2 П. 6 СТ. 78 НК РФ СЛЕДУЕТ, ЧТО ПРИ НАЛИЧИИ У НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА НЕДОИМКИ (ЗАДОЛЖЕННОСТИ) ВОЗВРАТ ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННОГО НАЛОГА ПРОИЗВОДИТСЯ ПОСЛЕ ЗАЧЕТА СУММЫ ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННОГО НАЛОГА В СЧЕТ ПОГАШЕНИЯ НЕДОИМКИ (ЗАДОЛЖЕННОСТИ), ТАКИМ ОБРАЗОМ, Н (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-451, от 11.10.10) Для организации, отнесенной к категории крупнейших налогоплательщиков, решение о зачете сумм излишне уплаченного налога на прибыль организаций принимается налоговым органом по месту учета этой организации в качестве крупнейшего налогоплательщика.
	ИЗ ОАО В КАЧЕСТВЕ САМОСТОЯТЕЛЬНЫХ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ В 2003 Г. БЫЛИ ВЫДЕЛЕНЫ ДВА ФИЛИАЛА. НАЛОГОВЫЙ ОРГАН ПОСЧИТАЛ ОБЯЗАННОСТЬ ВНОВЬ СОЗДАННЫХ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ САМОСТОЯТЕЛЬНО ИСПОЛНЯТЬ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ПРОТИВОРЕЧАЩЕЙ НАЛОГОВОМУ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВУ И О (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-571, от 25.12.09) Министерство финансов РФ сообщает, что при пропуске установленных сроков взыскания недоимки налоговый орган не вправе предпринимать меры по ее взысканию. Необходимо также иметь в виду, что в случае пропуска налоговым органом срока на принудительное взыскание, налоговый орган не вправе принимать решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения такой задолженности.
	ИЗ СОСТАВА УЧАСТНИКОВ ООО НА ОСНОВАНИИ ЗАЯВЛЕНИЙ ВЫШЛИ УЧАСТНИКИ, ИМЕВШИЕ ДОЛИ, СОСТАВЛЯЮЩИЕ 99% УСТАВНОГО КАПИТАЛА ООО НОМИНАЛЬНОЙ СТОИМОСТЬЮ 99 000 РУБ. (УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ ОБЩЕСТВА - 100 000 РУБ.). ПРИ ВЫХОДЕ ИЗ СОСТАВА УЧАСТНИКОВ ООО ИМ БЫЛА ВЫПЛАЧЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/2-26, от 09.03.10) В соответствии с изложенным в письме министерства финансов участник ООО обязан уплатить налог на доходы физических лиц с дохода в виде разницы между первоначальной (1 процент уставного капитала) и новой стоимостью (100 прцентов уставного капитала) его доли как единственного участника в случае выхода из состава ООО всех остальных участников и выплате им стоимости их долей.
	ИЗ СОСТАВА УЧАСТНИКОВ ООО ПЛАНИРУЕТ ВЫЙТИ УЧАСТНИК, КОТОРЫЙ НЕ ЯВЛЯЕТСЯ РЕЗИДЕНТОМ РФ, ЗАРЕГИСТРИРОВАН НА КИПРЕ И НЕ ИМЕЕТ В РФ ПОСТОЯННОГО ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА. В СООТВЕТСТВИИ СО СТ. 23 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 08.02.1998 N 14-ФЗ "ОБ ОБЩЕСТВАХ С ОГРАНИЧЕН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-08-05, от 01.11.10) Доходы, получаемые в результате распределения в пользу иностранных организаций прибыли или имущества организаций, иных лиц или их объединений, в том числе при их ликвидации, относятся к доходам иностранной организации от источников РФ и подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов. Доход в виде действительной стоимости доли в уставном капитале ООО, получаемый иностранной организацией при выходе из общества, подлежит налогообложению у источника выплаты в РФ в части, превышающей взнос этого иностранного участника в капитал общества.
	ИЗБИРАТЕЛЬНАЯ КОМИССИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ СОТРУДНИКАМ, ВЫПОЛНЯЮЩИМ РАБОТЫ, СВЯЗАННЫЕ С ПРОВЕДЕНИЕМ ИЗБИРАТЕЛЬНЫХ КАМПАНИЙ, ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ ИЗ СРЕДСТВ, ВЫДЕЛЕННЫХ НА ПОДГОТОВКУ И ПРОВЕДЕНИЕ ВЫБОРОВ. ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ЕСН УКАЗАННЫЕ ВЫПЛАТЫ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-18/80, от 17.02.06) Управление Федеральной налоговой службы письмом сообщает, что не подлежат обложению единым социальным налогом суммы вознаграждений работникам избирательной комиссии, выплаченные из средств, выделенных на подготовку и проведение выборов.
	ИЗДАТЕЛЬСТВО БЕЗВОЗМЕЗДНО ПЕРЕДАЕТ БЕСПЛАТНЫЕ ЭКЗЕМПЛЯРЫ КНИГ В ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОРГАН ИСПОЛНИТЕЛЬНОЙ ВЛАСТИ. ДОЛЖНА ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ В ДАННОМ СЛУЧАЕ ИСЧИСЛЯТЬ НДС? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/061136@, от 28.06.07) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, при передаче издательством бесплатных экземпляров книг в федеральный орган исполнительной власти налоговая база по НДС исчисляется, исходя из рыночных цен указанных товаров, определяемых в установленном порядке.
	ИЗДАТЕЛЬСТВО ВЫПЛАЧИВАЕТ АВТОРСКИЕ ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ АВТОРАМ И ИХ НАСЛЕДНИКАМ. КАКОВ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЕСН И СТРАХОВЫМИ ВЗНОСАМИ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ УКАЗАННЫХ ВЫПЛАТ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/065988@, от 11.07.08)
	ИЗДАТЕЛЬСТВО ЗАКЛЮЧАЕТ ДОГОВОРЫ НА ИЗДАНИЕ ЛИТЕРАТУРНЫХ ПРОИЗВЕДЕНИЙ. ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЕСН И СТРАХОВЫМИ ВЗНОСАМИ В ПФР СУММА ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ, ВЫПЛАЧИВАЕМАЯ НАСЛЕДНИКАМ АВТОРА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/061671@, от 29.06.07)
	ИЗДАТЕЛЬСТВО ЗАКЛЮЧИЛО ДОГОВОРЫ КОМИССИИ С АГЕНТСТВАМИ НА ПРОВЕДЕНИЕ ПОДПИСКИ НА СОБСТВЕННЫЕ ПЕРИОДИЧЕСКИЕ ИЗДАНИЯ. ФАКТ ПОСТУПЛЕНИЯ АВАНСОВ С ВЫДЕЛЕНИЕМ НДС НА РАСЧЕТЫ С БЮДЖЕТОМ ОТРАЖАЕТСЯ ИЗДАТЕЛЬСТВОМ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ В МОМЕНТ ПОЛУЧЕНИЯ ЗАКА (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/2993, от 16.01.03)
	ИЗДАТЕЛЬСТВО ИМЕЛО ОСТАТКИ НЕЗАВЕРШЕННОГО ПРОИЗВОДСТВА НА КОНЕЦ ОТЧЕТНОГО ПЕРИОДА, КОТОРЫЕ ОНО ОТРАЗИЛО В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ, НО НЕ ОТРАЗИЛО В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ. В КАКОМ ПОРЯДКЕ УЧИТЫВАЮТСЯ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ УБЫТКИ, ОБРАЗОВАВШИЕСЯ У ИЗД (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/3490, от 23.01.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что в случае получения убытка за налоговые периоды 2002-2003 годов организация вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение 10 лет. При этом совокупная сумма переносимого убытка ни в каком отчетном (налоговом) периоде не может превышать 30% налоговой базы, исчисленной в соответствии с установленным порядком. Необходимо иметь в виду, что в 2006 году совокупная сумма переносимого убытка ни в каком отчетном (налоговом) периоде не может превышать 50% налоговой базы.
	ИЗДАТЕЛЬСТВО НА ОСНОВАНИИ ЛИЦЕНЗИОННЫХ ДОГОВОРОВ ВЫПЛАЧИВАЕТ АВТОРАМ СТАТЕЙ ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ. ОБЯЗАНО ЛИ ОНО УПЛАЧИВАТЬ НДФЛ С ДОХОДОВ АВТОРОВ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-15/3/057105, от 04.06.09)
	ИЗДАТЕЛЬСТВО ПОНЕСЛО РАСХОДЫ В ВИДЕ СУММЫ ВОССТАНОВЛЕННОГО НДС В РЕЗУЛЬТАТЕ СПИСАНИЯ НА ОСНОВАНИИ ПОДПУНКТА 44 ПУНКТА 1 СТАТЬИ 264 НК РФ ПЕРИОДИЧЕСКИХ ПЕЧАТНЫХ ИЗДАНИЙ. ВПРАВЕ ЛИ ОНО УЧИТЫВАТЬ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ УКАЗАННЫЕ РАСХОДЫ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/034903, от 10.04.09)
	ИЗДАТЕЛЬСТВО ПОНЕСЛО РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С АДРЕСНОЙ РАССЫЛКОЙ ПОДПИСНЫХ БЛАНКОВ И СЧЕТОВ НА ОПЛАТУ С ИНФОРМАЦИЕЙ ОБ ИЗДАВАЕМЫХ ЖУРНАЛАХ. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ДАННЫХ РАСХОДОВ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/091764, от 30.09.08)
	ИЗДАТЕЛЬСТВО ПРИВЛЕКАЕТ АВТОРОВ К НАПИСАНИЮ КНИГ, ЗАКЛЮЧАЯ С НИМИ ИЗДАТЕЛЬСКИЕ ДОГОВОРЫ. АВТОРАМ НАЧИСЛЯЕТСЯ АВТОРСКИЙ ГОНОРАР СОГЛАСНО ЗАКЛЮЧЕННОМУ ДОГОВОРУ. СЛЕДУЕТ ЛИ ВКЛЮЧАТЬ АВТОРОВ В СРЕДНЮЮ ЧИСЛЕННОСТЬ РАБОТНИКОВ, А НАЧИСЛЕННУЮ СУММУ АВТОРСКОГО (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/04779, от 24.01.03)
	ИЗМЕНЕН ВИД ФЕДЕРАЛЬНОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО УНИТАРНОГО ПРЕДПРИЯТИЯ НА ФЕДЕРАЛЬНОЕ КАЗЕННОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ (ФКП). СОГЛАСНО П. 2 СТ. 2 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 14.11.2002 N 161-ФЗ "О ГОСУДАРСТВЕННЫХ И МУНИЦИПАЛЬНЫХ УНИТАРНЫХ ПРЕДПРИЯТИЯХ" (ДАЛЕЕ - ЗАКОН) ОНО Я (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/4/92, от 08.08.11)
	ИЗМЕНЕНИЕ В ПИСЬМО УМНС РОССИИ ПО Г. МОСКВЕ ОТ 18.09.2001 N 03-08/42492 "О ГОРОДСКИХ ЛЬГОТАХ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ" (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 03-08/50499, от 31.10.01)
	ИЗМЕНЕНИЯ И ДОПОЛНЕНИЯ N 1 ИНСТРУКЦИИ ГОСУДАРСТВЕННОГО НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 3 МАРТА 1992 Г. N 3 "О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГОВ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ" (Письмо, Государственная налоговая служба РФ (Госналогслужба России); Министерство финансов РФ (Минфин России), от 10.02.93 93-43) утратил силу
	ИЗМЕНЕНИЯ И ДОПОЛНЕНИЯ N 1 ИНСТРУКЦИИ ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ "О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ В БЮДЖЕТ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ОТ СТРАХОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ" (Письмо, Государственная налоговая служба РФ (Госналогслужба России); Министерство финансов РФ (Минфин России), от 27.08.92 92-39) утратил силу
	ИЗМЕНЕНИЯ И ДОПОЛНЕНИЯ N 1 ИНСТРУКЦИИ ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 10 АВГУСТА 1995 Г. N 37"О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ В БЮДЖЕТ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ" (Письмо, Государственная налоговая служба РФ (Госналогслужба России), от 22.01.96 96-5)
	ИЗМЕНЕНИЯ И ДОПОЛНЕНИЯ N 1 ИНСТРУКЦИИ ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 11 МАЯ 1993 Г. N 21 "О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ В БЮДЖЕТ СБОРА ЗА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ НАИМЕНОВАНИЙ "РОССИЯ", "РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ" И ОБРАЗОВАННЫХ НА ИХ ОСНОВЕ (Письмо, Государственная налоговая служба РФ (Госналогслужба России), от 28.03.94 94-61)
	ИЗМЕНЕНИЯ И ДОПОЛНЕНИЯ N 1 ИНСТРУКЦИИ ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 11 ОКТЯБРЯ 1995 Г. N 39 "О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ" (Письмо, Государственная налоговая служба РФ (Госналогслужба России), от 23.01.96 96-6) утратил силу
	ИЗМЕНЕНИЯ И ДОПОЛНЕНИЯ N 1 ИНСТРУКЦИИ ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 13 МАРТА 1992 Г. N 5 "О ГОСУДАРСТВЕННОЙ ПОШЛИНЕ" (Письмо, Государственная налоговая служба РФ (Госналогслужба России), от 27.08.92 93-49)
	ИЗМЕНЕНИЯ И ДОПОЛНЕНИЯ N 1 ИНСТРУКЦИИ ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 13 МАРТА 1992 Г. N 6 "О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА С ИМУЩЕСТВА, ПЕРЕХОДЯЩЕГО В ПОРЯДКЕ НАСЛЕДОВАНИЯ И ДАРЕНИЯ" (Письмо, Государственная налоговая служба РФ (Госналогслужба России), от 25.02.93 93-11)
	ИЗМЕНЕНИЯ И ДОПОЛНЕНИЯ N 1 ИНСТРУКЦИИ ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 16 МАРТА 1992 Г. N 7 "О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ В БЮДЖЕТ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ПРЕДПРИЯТИЙ " (Письмо, Государственная налоговая служба РФ (Госналогслужба России); Министерство финансов РФ (Минфин России), от 28.08.92 92-41) утратил силу
	ИЗМЕНЕНИЯ И ДОПОЛНЕНИЯ N 1 ИНСТРУКЦИИ ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 17 ИЮЛЯ 1995 ГОДА N 36 "О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ АКЦИЗОВ" (Письмо, Государственная налоговая служба РФ (Госналогслужба России), от 09.11.95 95-49) утратил силу