Федеральные налоги и сборы

	ИНОСТРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ЧЕРЕЗ ПОСТОЯННОЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО. ПРИЗНАЕТСЯ ЛИ АМОРТИЗИРУЕМЫМ ИМУЩЕСТВОМ ШКАФ - МИНИ-КУХНЯ, НАХОДЯЩИЙСЯ В РОССИЙСКОМ ОФИСЕ, СО ВСТРОЕННЫМИ В НЕГО ДВУХКОНФОРОЧНОЙ ЭЛЕКТРИЧЕСКОЙ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 26-12/81970, от 17.12.04)
	ИНОСТРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, КОТОРАЯ ПРИВОДИТ К ОБРАЗОВАНИЮ ЕЕ ПОСТОЯННОГО ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА. ДЛЯ СТРОИТЕЛЬСТВА ОФИСНОГО ЗДАНИЯ В Г. МОСКВЕ ИНОСТРАННАЯ КОМПАНИЯ ПОЛУЧИЛА ЗАЙМЫ НА ОБЩУЮ СУММУ 25 МЛН ДОЛЛ. СШ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/058506, от 08.06.09)
	ИНОСТРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В РФ ЧЕРЕЗ ПОСТОЯННОЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО. В КАКОМ ПОРЯДКЕ ПРОИЗВОДИТСЯ ПЕРЕРАСЧЕТ СУММ НДФЛ С ДОХОДОВ ИНОСТРАННЫХ РАБОТНИКОВ ОРГАНИЗАЦИИ, ПРИЗНАННЫХ НАЛОГОВЫМИ РЕЗИДЕНТАМИ РФ ПО ИТОГАМ НАЛОГОВОГО ПЕРИОД (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/232, от 25.07.08)
	ИНОСТРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В РФ ЧЕРЕЗ ПОСТОЯННОЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО. ДОЛЖНА ЛИ ОНА ПРИ УВОЛЬНЕНИИ ВЫПЛАЧИВАТЬ РАБОТНИКУ, ОБУЧАЮЩЕМУСЯ В ЗАОЧНОЙ АСПИРАНТУРЕ, КОМПЕНСАЦИЮ ЗА НЕИСПОЛЬЗОВАННЫЕ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ОПЛАЧИВАЕМЫЕ ЕЖЕГОДНЫЕ УЧ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/115069, от 27.12.06)
	ИНОСТРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ НА ТЕРРИТОРИИ РФ ЧЕРЕЗ НЕСКОЛЬКО ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ (СТРОЙПЛОЩАДОК), РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИЯХ, ПОДКОНТРОЛЬНЫХ РАЗНЫМ НАЛОГОВЫМ ОРГАНАМ. ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НДС ПРЕДСТАВЛЯЕТСЯ ПО МЕСТУ НАХО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-08/160, от 19.06.07) Согласно разъяснениям Министерство финансов выездные налоговые проверки в отношении иностранной организации, осуществляющей предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации через несколько подразделений, подконтрольных разным налоговым органам, проводятся по месту их учета в налоговых органах.
	ИНОСТРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРЕДАЛА ИСКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПРАВА ПУБЛИЧНОГО ИСПОЛНЕНИЯ АУДИОВИЗУАЛЬНЫХ ПРОИЗВЕДЕНИЙ В КИНОТЕАТРАХ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ. ДОЛЖНА ЛИ РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИ ВЫПЛАТЕ ДОХОДОВ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ УДЕРЖИВАТЬ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/14135, от 02.03.04)
	ИНОСТРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПО ДОГОВОРУ ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА С РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ В КАЧЕСТВЕ ВКЛАДА В ПРОСТОЕ ТОВАРИЩЕСТВО ВНОСИТ ПРАВО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФИРМЕННОГО НАИМЕНОВАНИЯ (ТОРГОВОЙ МАРКИ). ПРЕДМЕТОМ ДОГОВОРА ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА ЯВЛЯЕТСЯ ОКАЗАНИ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/57762, от 26.11.02)
	ИНОСТРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРЕДСТАВИЛА В НАЛОГОВУЮ ИНСПЕКЦИЮ ЗАЯВЛЕНИЕ НА ПРЕДВАРИТЕЛЬНОЕ ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДИВИДЕНДОВ ПО ПРИВИЛЕГИРОВАННЫМ АКЦИЯМ, В ТО ЖЕ ВРЕМЯ СОБРАНИЕ АКЦИОНЕРОВ РОССИЙСКОГО ОАО, НА КОТОРОМ БЫЛО ПРИНЯТО РЕШЕНИЕ О ВЫПЛАТЕ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 15-06/21126, от 11.05.01)
	ИНОСТРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ СОГЛАСНО ДОГОВОРУ, ЗАКЛЮЧЕННОМУ С РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ПЕРЕВОЗКУ И ТРАНСПОРТНО-ЭКСПЕДИТОРСКОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ ГРУЗОВ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ. ПРИ ЭТОМ НЕПОСРЕДСТВЕННАЯ ПЕРЕВОЗКА ГРУЗОВ ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ ИНЫМИ КОМПАНИЯ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/072627, от 15.07.09)
	ИНОСТРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ЯВЛЯЕТСЯ РЕЗИДЕНТОМ РЕСПУБЛИКИ КИПР. В КАКИХ СЛУЧАЯХ ОНА ПРИЗНАЕТСЯ ПЛАТЕЛЬЩИКОМ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В РФ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/84006, от 13.08.09)
	ИНОСТРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ, ЗАРЕГИСТРИРОВАННАЯ НА ТЕРРИТОРИИ РЕСПУБЛИКИ КИПР, ПРИНИМАЕТ РЕШЕНИЕ О ВЫПЛАТЕ ДИВИДЕНДОВ УЧРЕДИТЕЛЯМ - ИНОСТРАННЫМ ОРГАНИЗАЦИЯМ И ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ, НЕ ЯВЛЯЮЩИМСЯ НАЛОГОВЫМИ РЕЗИДЕНТАМИ РФ. ИНОСТРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПОРУЧАЕТ ОПЛА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/3-251, от 06.10.11)
	ИНОСТРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ, ИМЕЮЩАЯ НА ТЕРРИТОРИИ РАЗЛИЧНЫХ СУБЪЕКТОВ РФ НЕСКОЛЬКО ОТДЕЛЕНИЙ (СТРОИТЕЛЬНЫХ ПЛОЩАДОК), ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ КОТОРЫХ ПРИВОДИТ К ОБРАЗОВАНИЮ ПОСТОЯННОГО ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА, УПЛАЧИВАЕТ В БЮДЖЕТ НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ЦЕНТРАЛИЗОВАННО ЧЕРЕЗ ОТ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/089138, от 22.09.08)
	ИНОСТРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ, ИМЕЮЩАЯ ОТДЕЛЕНИЕ В РФ, НО НЕ ОСУЩЕСТВЛЯЮЩАЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЧЕРЕЗ ПОСТОЯННОЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО В РФ, ВЫДАЛА ЕДИНОРАЗОВЫЙ ЗАЕМ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ. ПРИВОДИТ ЛИ ДАННАЯ ОПЕРАЦИЯ К ОБРАЗОВАНИЮ ПОСТОЯННОГО ПРЕД (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/75586, от 24.08.06)
	ИНОСТРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ, ИМЕЮЩАЯ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО В МОСКВЕ, ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР НА ВЫПОЛНЕНИЕ ПРОЕКТНЫХ РАБОТ В ДРУГОМ СУБЪЕКТЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. ПРОЕКТНЫЕ РАБОТЫ ВЫПОЛНЯЮТСЯ СОТРУДНИКАМИ ГОЛОВНОГО ОФИСА. ГОЛОВНОЙ ОФИС ПЕРЕДАЕТ ЗАРАБОТНУЮ ПЛАТУ ПРО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/050816@, от 31.05.07)
	ИНОСТРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ, ИМЕЮЩАЯ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО НА ТЕРРИТОРИИ РФ, ЗАНИМАЕТСЯ ОКАЗАНИЕМ ЮРИДИЧЕСКИХ УСЛУГ. ПО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРОВ С КЛИЕНТАМИ СТОИМОСТЬ ОКАЗЫВАЕМЫХ УСЛУГ ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ ИСХОДЯ ИЗ СТОИМОСТИ ПОЧАСОВЫХ СТАВОК ЮРИСТОВ ОРГАНИЗАЦИИ И РАСХОДОВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/738, от 18.11.10) В случае если договор, содержащий поручение налогоплательщику совершить определенные действия в пользу клиента, предусматривает, что расходы, связанные с исполнением указанного поручения подлежат включению в состав расходов налогоплательщика, то данные расходы могут быть учтены данным лицом при исчислении налога на прибыль организации.
	ИНОСТРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ, НЕ ИМЕЮЩАЯ НА ТЕРРИТОРИИ РФ ПОСТОЯННОГО ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА И ЯВЛЯЮЩАЯСЯ ОДНИМ ИЗ УЧРЕДИТЕЛЕЙ РОССИЙСКОГО ЗАО, РЕАЛИЗОВАЛА СВОЮ ДОЛЮ АКЦИЙ ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ. В СТРУКТУРЕ АКТИВОВ ЗАО ДОЛЯ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА СОСТАВЛЯЕТ МЕНЕЕ 50% (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-07/33, от 19.11.08)
	ИНОСТРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ, НЕ ИМЕЮЩАЯ ОБОСОБЛЕННОГО ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ В РФ, ВЫПЛАЧИВАЕТ ДОХОД ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ - НАЛОГОВОМУ РЕЗИДЕНТУ РФ. КАКОВ ПОРЯДОК УПЛАТЫ НДФЛ С ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-15/3/085447@, от 18.08.09)
	ИНОСТРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ, НЕ ИМЕЮЩАЯ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА И НЕ ЗАРЕГИСТРИРОВАННАЯ В РФ, ЯВЛЯЯСЬ УЧАСТНИКОМ ООО, ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР КУПЛИ-ПРОДАЖИ ДОЛИ В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ ООО. ДОВЕРЕННЫМ ЛИЦОМ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ В ДАННОЙ СДЕЛКЕ ЯВЛЯЛСЯ ГРАЖДАНИН РФ, ДЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-08-05, от 24.11.10)
	ИНОСТРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ, НЕ ОСУЩЕСТВЛЯЮЩАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В РФ ЧЕРЕЗ ПОСТОЯННОЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО, ВЫПЛАЧИВАЕТ ДРУГОЙ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, ТАКЖЕ НЕ ОСУЩЕСТВЛЯЮЩЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ЧЕРЕЗ ПОСТОЯННОЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО В РФ, ДОХОД ЗА ПРИОБРЕТЕНИЕ У НЕЕ НЕДВ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/088411, от 18.09.08)
	ИНОСТРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ, НЕ СОСТОЯЩАЯ НА УЧЕТЕ В НАЛОГОВЫХ ОРГАНАХ РФ, НЕ ВЕДУЩАЯ В РФ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И НЕ ИМЕЮЩАЯ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА В РФ, ВЫПЛАТИЛА ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ ПО ГРАЖДАНСКО - ПРАВОВОМУ ДОГОВОРУ. ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ ИНОСТРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/90, от 26.04.07)
	ИНОСТРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В РФ ЧЕРЕЗ ПОСТОЯННОЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО, ПОЛУЧИЛА ДОХОД В ВИДЕ ПРОЦЕНТОВ. КАКОВ ПОРЯДОК ЗАЧЕТА ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ, УДЕРЖАННОГО РОССИЙСКИМ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ С УКАЗАННОГО ДОХОД (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/098753, от 22.10.08)
	ИНОСТРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩАЯ СВОЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ НА ТЕРРИТОРИИ РФ ЧЕРЕЗ ПОСТОЯННОЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО, ПРИОБРЕЛА У ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА АВТОМОБИЛЬ. В КАКОМ ПОРЯДКЕ НАЧИСЛЯЕТСЯ АМОРТИЗАЦИЯ ПО УКАЗАННОМУ АВТОМОБИЛЮ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/22859, от 24.03.06)
	ИНОСТРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ, РАСПОЛОЖЕННАЯ НА ТЕРРИТОРИИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ, ИМЕЕТ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО В РФ, КУДА НАПРАВЛЯЕТ НА РАБОТУ ГРАЖДАН РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ. ПОДЛЕЖАТ ЛИ ОБЛОЖЕНИЮ НДФЛ СУММЫ АРЕНДНОЙ ПЛАТЫ, УПЛАЧИВАЕМОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ЗА ЖИЛОЕ ПОМЕЩЕНИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/57, от 11.06.08) Согласно письму Министерства финансов, расходы иностранной организации, связанные с оплатой аренды жилого помещения для работников, а также суммы возмещения, выплачиваемые работникам - гражданам республики Беларусь, направляемым на работу в Российскую Федерацию, за наем жилого помещения облагаются налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом.
	ИНОСТРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ, ЯВЛЯЮЩАЯСЯ РЕЗИДЕНТОМ США, ПРЕДОСТАВЛЯЕТ ЗА ПЛАТУ СВОИХ СПЕЦИАЛИСТОВ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ. ВОЗНИКАЮТ ЛИ ОБЯЗАННОСТИ НАЛОГОВОГО АГЕНТА У РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ В ДАННОМ СЛУЧАЕ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/089393, от 22.09.08)
	ИНОСТРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ, ЯВЛЯЮЩАЯСЯ УЧРЕДИТЕЛЕМ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, ПЕРЕЧИСЛЯЕТ НА ЕЕ СЧЕТ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА С ЦЕЛЬЮ ВЫПЛАТЫ ПРЕМИИ РАБОТНИКАМ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ОТ ИМЕНИ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ. БУДЕТ ЛИ ДОХОД, ПОЛУЧЕННЫЙ РАБОТНИКАМИ, СЧИТАТЬ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/97, от 21.04.08) Министерство финансов РФ разъясняет, что сумма бонусного пула, выплачиваемого сотрудникам ООО по поручению иностранной организации - учредителя ООО, является доходом физического лица, полученным от российской организации, и облагается налогом на доходы физических лиц по ставке 13 %. При этом ООО признается налоговым агентом.