Федеральные налоги и сборы

	КАКИМ ОБРАЗОМ БАНК-ВЕКСЕЛЕДАТЕЛЬ ОТРАЖАЕТ В НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ПРОЦЕНТЫ (ДИСКОНТ) ПО ВЫДАННЫМ СОБСТВЕННЫМ ВЕКСЕЛЯМ ПРИ ИХ ПЕРВИЧНОМ РАЗМЕЩЕНИИ НА ОРГАНИЗОВАННОМ РЫНКЕ ЦЕННЫХ БУМАГ? УЧИТЫВАЕТСЯ ЛИ ПРИ ЭТОМ У ОРГАНИЗАЦИИ-ВЕКСЕЛЕДА (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/61020, от 17.09.04) Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве сообщает: 1. Расходы в виде процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным налогоплательщиком, отражаются по строке 040 листа 02 декларации по налогу на прибыль. 2. Для целей налогообложения прибыли сумма средств, предоставленных по займу у организации-векселедателя не подлежит учету ни в составе расходов, ни в составе доходов.
	КАКИМ ОБРАЗОМ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ СРОК ПОЛЕЗНОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОБЪЕКТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ "ВОДОПРОВОД", ЕСЛИ ОН НЕ ПРЕДУСМОТРЕН В КЛАССИФИКАЦИИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, УТВЕРЖДАЕМОЙ ПРАВИТЕЛЬСТВОМ РФ, А ТАКЖЕ ЕСЛИ ДЛЯ НЕГО ОТСУТСТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/756, от 16.11.09) Министерство финансов РФ сообщает, что для основных средств, не указанных в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей.
	КАКИМ ОБРАЗОМ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ СЛЕДУЕТ УЧИТЫВАТЬ РАСХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ, СВЯЗАННЫЕ С ВОЗМЕЩЕНИЕМ УЩЕРБА ОБЪЕКТАМ ЖИВОТНОГО МИРА И ВОДНЫМ БИОЛОГИЧЕСКИМ РЕСУРСАМ ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ СТРОИТЕЛЬСТВА И ЭКСПЛУАТАЦИИ ОБЪЕКТОВ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/379, от 15.06.07) Министерство финансов РФ сообщает, что в целях налогообложения прибыли расходы, связанные с возмещением ущерба объектам животного мира и водным биологическим ресурсам при осуществлении строительства и эксплуатации объектов, учитываются равномерно в течение пяти лет, но не более срока эксплуатации.
	КАКИМ ОБРАЗОМ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ) УЧИТЫВАЮТСЯ У ЛОМБАРДА ДОХОДЫ ОТ ПРОЦЕНТОВ ПО ВЫДАННЫМ ЗАЙМАМ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/56862, от 10.10.03)
	КАКИМ ОБРАЗОМ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ В 2002 ГОДУ СЛЕДУЕТ УЧИТЫВАТЬ СУММОВЫЕ РАЗНИЦЫ, ВОЗНИКАЮЩИЕ В УЧЕТЕ ОРГАНИЗАЦИИ - ПОКУПАТЕЛЯ (ЗАКАЗЧИКА) В СВЯЗИ С РУБЛЕВОЙ ОПЛАТОЙ РУБЛЕВОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ (ВЫРАЖЕННОЙ В УСЛОВНЫХ ДЕНЕЖНЫХ ЕДИНИЦАХ) ПОСТАВЩИ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/27633, от 10.06.02)
	КАКИМ ОБРАЗОМ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ПОДЛЕЖАТ УЧЕТУ СУММЫ ПРОЦЕНТОВ, УПЛАЧИВАЕМЫХ ПО РЕСТРУКТУРИЗАЦИИ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/53582, от 06.11.02)
	КАКИМ ОБРАЗОМ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ УЧИТЫВАЮТСЯ У ПОЛУЧАТЕЛЯ КРЕДИТЫ, ПОЛУЧЕННЫЕ ОТ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/47032, от 28.08.03)
	КАКИМ ОБРАЗОМ ВЕСТИ РАСЧЕТ ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ПРЕДПРИЯТИЙ В СЛУЧАЕ, ЕСЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ОБСЛУЖИВАЕТ ОБЪЕКТЫ ЖИЛИЩНО - КОММУНАЛЬНОЙ, СОЦИАЛЬНО - КУЛЬТУРНОЙ СФЕР И ПРОМЫШЛЕННОСТИ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 06-12/2/23337, от 24.05.01)
	КАКИМ ОБРАЗОМ ВКЛЮЧАЮТСЯ В РАСХОДЫ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ЯВЛЯЮЩЕЙСЯ АВТОРОМ ИЗОБРЕТЕНИЯ, РАСХОДЫ, ПОНЕСЕННЫЕ В СВЯЗИ С ОФОРМЛЕНИЕМ, ВЫДАЧЕЙ ПАТЕНТОВ И ПОШЛИНОЙ ЗА ПОДДЕРЖАНИЕ ИХ В СИЛЕ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/35561, от 01.07.03)
	КАКИМ ОБРАЗОМ ВОЗМОЖНО ВНЕСТИ ИЗМЕНЕНИЯ В НАЛОГОВУЮ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/20528, от 30.04.02)
	КАКИМ ОБРАЗОМ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ОРГАНИЗАЦИИ-АРЕНДАТОРА УЧИТЫВАЮТСЯ РАСХОДЫ ПО ОПЛАТЕ КОММУНАЛЬНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/52001, от 23.09.03)
	КАКИМ ОБРАЗОМ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ УЧИТЫВАЮТСЯ РАСХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ НА УПЛАТУ ЛИЗИНГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО ДОГОВОРУ ЛИЗИНГА ИМУЩЕСТВА, ЕСЛИ ЭТО ИМУЩЕСТВО ИСПОЛЬЗОВАЛОСЬ РАНЕЕ ДРУГИМ ЛИЗИНГОПОЛУЧАТЕЛЕМ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/40951, от 18.06.04) Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве сообщает, что для целей налогообложения прибыли лизинговые платежи за имущество, полученное по договору лизинга, подлежат учету лизингополучателем в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. При этом не имеет значения факт использования указанного имущества предыдущим лизингополучателем.
	КАКИМ ОБРАЗОМ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ УЧИТЫВАЮТСЯ РАСХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ НА УПЛАТУ ЛИЗИНГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО ДОГОВОРУ ЛИЗИНГА, ЗАКЛЮЧЕННОМУ С ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИЕЙ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/45694, от 12.07.04)
	КАКИМ ОБРАЗОМ ДОЛЖЕН ОФОРМЛЯТЬСЯ ФАКТ ДАРЕНИЯ, ЕСЛИ ЮРИДИЧЕСКОЕ ЛИЦО ИМЕЕТ ПРАВО ПОДАРИТЬ ДРУГОМУ ЮРИДИЧЕСКОМУ ЛИЦУ ДВИЖИМОЕ ИМУЩЕСТВО ПОСРЕДСТВОМ ОФОРМЛЕНИЯ В ПИСЬМЕННОЙ ФОРМЕ ДОГОВОРА ДАРЕНИЯ ТОЛЬКО ИМУЩЕСТВО, ПРЕВЫШАЮЩЕЕ СВОЕЙ СТОИМОСТЬЮ 30 МРОТ? О (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-52, от 08.02.10) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что операции по реализации товаров на безвозмездной основе подлежат обложению НДС. При этом налоговый учет безвозмездно полученного организацией имущества должен осуществляться в установленном порядке.
	КАКИМ ОБРАЗОМ ЗАКАЗЧИКУ-ЗАСТРОЙЩИКУ СЛЕДУЕТ УЧИТЫВАТЬ ПЛАТУ ЗА ТЕХНОЛОГИЧЕСКОЕ ПРИСОЕДИНЕНИЕ К ЭЛЕКТРИЧЕСКИМ СЕТЯМ ВНОВЬ СОЗДАВАЕМЫХ ОБЪЕКТОВ НЕДВИЖИМОСТИ (ЗДАНИЙ, СООРУЖЕНИЙ, ИНЫХ ОБЪЕКТОВ) ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ: В СОСТАВЕ РАСХОДОВ ИЛИ В С (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/495, от 17.07.07) Министерство финансов РФ сообщает, что плата за технологическое присоединение вновь построенных (приобретенных) энергетических установок, требующих подсоединения к действующим электрическим сетям, рассматривается в качестве расхода по доведению объекта основных средств до состояния, в котором он пригоден к использованию и подлежит включению в первоначальную стоимость объекта амортизируемого имущества.
	КАКИМ ОБРАЗОМ ИСЧИСЛЯЮТСЯ СРОКИ УПЛАТЫ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ (ИЛИ ПЛАТЕЖЕЙ ПО НАЛОГУ ПО ИТОГАМ НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА) В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА И НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ В СЛУЧАЕ, КОГДА ЗАКОНАМИ СУБЪЕКТОВ РФ ИЛИ НОРМАТИВНО-ПРАВОВЫМИ АКТАМ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-04-01/13, от 10.04.09) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что в случаях, когда срок уплаты авансовых платежей по налогам установлен периодом времени, исчисляемым днями, например не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода, а работникам организации предоставляются два выходных дня в неделю, то уплата авансовых платежей за первый, второй и третий кварталы 2009 г. производится не позднее 14.05.2009, 11.08.2009, 12.11.2009.
	КАКИМ ОБРАЗОМ ЛИЗИНГОВАЯ КОМПАНИЯ УЧИТЫВАЕТ СУММУ ДОХОДА ПО ДОГОВОРУ ЛИЗИНГА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ? ВПРАВЕ ЛИ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ПРОКОНТРОЛИРОВАТЬ ВЕЛИЧИНУ ЛИЗИНГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ, УКАЗАННЫХ В ДОГОВОРЕ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/45695, от 12.07.04) Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве разъясняет, что для целей налогообложения прибыли лизинговой компании принимается цена услуги по предоставлению имущества в лизинг, указанная сторонами сделки в договоре лизинга. Налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по сделкам лишь в... Далее...
	КАКИМ ОБРАЗОМ ОБОСОБЛЕННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ ДОЛЖНО ОФОРМЛЯТЬ СЧЕТА-ФАКТУРЫ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ)? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-14/60104, от 16.09.04)
	КАКИМ ОБРАЗОМ ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ НАЛОГОВАЯ БАЗА ОТЧЕТНОГО (НАЛОГОВОГО) ПЕРИОДА В РАМКАХ ДЕЙСТВИЯ ГЛАВЫ 25 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/53494, от 06.11.02)
	КАКИМ ОБРАЗОМ ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ ОСТАТОЧНАЯ СТОИМОСТЬ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПРИ ПЕРЕХОДЕ С УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ОБЩИЙ РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ В СООТВЕТСТВИИ С ГЛАВОЙ 25 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ Ф (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/11805, от 24.02.04)
	КАКИМ ОБРАЗОМ ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ СТОИМОСТЬ РЕАЛИЗОВАННЫХ ПОКУПНЫХ ТОВАРОВ, УЧИТЫВАЕМАЯ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РОССИЙСКОЙ ТОРГОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, ПРИ УСЛОВИИ ОЦЕНКИ ПОКУПНЫХ ТОВАРОВ МЕТОДОМ СРЕДНЕЙ СТОИМОСТИ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/9961, от 18.02.03)
	КАКИМ ОБРАЗОМ ОРГАНИЗАЦИИ СЛЕДУЕТ ОПРЕДЕЛЯТЬ НАЛОГОВЫЙ СТАТУС (СТАТУС НАЛОГОВОГО РЕЗИДЕНТА) ИНОСТРАННОГО ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА, ПРИНЯТОГО НА РАБОТУ В 2006 Г., ПРИ ВЫПЛАТЕ ЕМУ ДОХОДА В 2007 Г. В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НДФЛ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/177, от 07.06.07) Министерство финансов разъяснило порядок определения статуса налогового резидента для иностранных физических лиц, принятых на работу в 2006 году в целях исчисления налога на доходы физических лиц.
	КАКИМ ОБРАЗОМ ОРГАНИЗАЦИИ СЛЕДУЕТ УЧИТЫВАТЬ РАСХОДЫ, КОТОРЫЕ ФАКТИЧЕСКИ БЫЛИ ОСУЩЕСТВЛЕНЫ ДО НАЧАЛА ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/60058, от 23.10.03)
	КАКИМ ОБРАЗОМ ОРГАНИЗАЦИЯ ДОЛЖНА УЧЕСТЬ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДЫ В ВИДЕ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ПОШЛИНЫ ЗА РАССМОТРЕНИЕ ЗАЯВЛЕНИЯ О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ЛИЦЕНЗИИ И В ВИДЕ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ПОШЛИНЫ ЗА ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ ЛИЦЕНЗИИ НА ПРОИЗВОДСТВО РАБОТ П (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/569, от 16.08.07) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, расходы в виде государственной пошлины, уплаченной за рассмотрение заявления о предоставлении лицензии, а также за предоставление лицензии на производство работ по монтажу, ремонту и обслуживанию средств обеспечения пожарной безопасности зданий, учитываются для целей налогообложения прибыли равномерно в течение срока действия лицензии в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
	КАКИМ ОБРАЗОМ ОРГАНИЗАЦИЯ ОПТОВОЙ ТОРГОВЛИ (ИМПОРТЕР) ФОРМИРУЕТ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ПОКУПНУЮ СТОИМОСТЬ ИМПОРТНОГО ТОВАРА? ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ВКЛЮЧИТЬ В СОСТАВ РАСХОДОВ СУММЫ ТАМОЖЕННЫХ ПОШЛИН И СБОРОВ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 26-12/73174, от 11.11.04) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве доводит до сведения налогоплательщиков, что организация оптовой торговли (импортер) в целях налогообложения прибыли в качестве стоимости приобретения товаров должна учитывать контрактную (договорную) цену приобретения. При этом уплаченные отдельно ввозные таможенные пошлины и сборы подлежат учету в составе косвенных расходов, уменьшающих доходы от реализации текущего месяца. В случае оказания брокером услуг по таможенному оформлению, декларированию и доставке товара на склад покупателя, расходы на такие услуги также относятся к косвенным, если по условиям контракта они не включены в стоимость приобретения товаров.