Федеральные налоги и сборы

	(ОБ ИСЧИСЛЕНИИ ЕСН) (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/7638, от 09.02.05) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, в случае если в течение налогового периода между налогоплательщиком и физическим лицом был расторгнут действующий, а затем заключен новый трудовой (гражданско-правовой, авторский) договор, в целях исчисления ЕСН, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование нарастающим итогом с начала года налогоплательщик вправе вести одну индивидуальную карточку и исчислять налог по ставкам, соответствующим налоговой базе, начисленной с начала года, с учетом наличия у организации права на регрессию.
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-02-04/2, от 17.01.05 *) Министерство финансов Российской Федерации сообщает, что сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, начисленных по максимальному тарифу 14 процентов, может быть вычтена из начисленной суммы единого социального налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет по максимальной ставке 20 процентов, в полном объеме.
	(ПО ВОПРОСАМ ЗАЧИСЛЕНИЯ, АДМИНИСТРИРОВАНИЯ И ОТРАЖЕНИЯ ПО КОДАМ БЮДЖЕТНОЙ КЛАССИФИКАЦИИ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ПОШЛИНЫ ЗА ДЕЙСТВИЯ УПОЛНОМОЧЕННЫХ ОРГАНОВ, СВЯЗАННЫЕ С ЛИЦЕНЗИРОВАНИЕМ, И ЛИЦЕНЗИОННЫХ СБОРОВ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 02-05-03/348, от 04.03.05)
	(О ВЫСТАВЛЕНИИ СЧЕТОВ-ФАКТУР) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-11/21, от 08.02.05) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации, выставление счетов-фактур при реализации услуг по предоставлению в аренду недвижимого имущества возможно не ранее окончания налогового периода, в котором фактически оказаны такие услуги. При этом необходимо иметь в виду, что налогоплательщики не вправе выставлять счета-фактуры до момента отгрузки товаров.
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-08/16, от 08.02.05)
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-11/23, от 08.02.05) Министерство финансов РФ сообщает, что в случае отсутствия в налоговом периоде налоговой базы по налогу на добавленную стоимость вычеты НДС, уплаченные поставщикам товаров, производятся не ранее того отчетного периода, в котором возникает налоговая база по НДС. При этом выставленные налогоплательщику счета-фактуры по таким товарам, подлежат регистрации в книге покупок в том налоговом периоде, в котором организация осуществляет операции по реализации товаров, то есть возникает налоговая база по НДС.
	Без названия (Письмо, Федеральное казначейство, № 42-92-14/43, от 28.02.05)
	Без названия (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/9167, от 15.02.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет: 1. В случае если иностранная организация осуществляет деятельность в Российской Федерации, то вне зависимости от того, начисляются ли выплаты в пользу иностранных или российских граждан за границей или на территории РФ, у данной организации возникает обязанность по уплате ЕСН. 2. Поскольку с 01.01.2005 застрахованными лицами... Далее...
	(О ПОРЯДКЕ УЧЕТА ТРАНСПОРТНЫХ РАСХОДОВ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-01-04/1/10, от 10.03.05) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, в случае если по договору поставки покупатель компенсирует поставщику транспортные расходы, налоговая база по налогу на прибыль возникает при превышении суммы компенсации над расходами на доставку товара покупателю. Расходы транспортной организации подлежат отражению в бухгалтерском учете на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". В случае если по условиям договора расходы транспортной организации не возмещаются покупателем, они включаются для целей бухгалтерского учета в состав расходов на продажу.
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-08/144, от 21.12.04) Министерство финансов РФ разъясняет, что территория России не является местом реализации услуг по регистрации патентов и товарных знаков, а также услуг по проведению маркетинговых исследований потребительского рынка, оказываемых российской организации украинскими хозяйствующими субъектами. В связи с этим российская организация не является налоговым агентом по налогу на добавленную стоимость и не должна исчислять и удерживать НДС при перечислении денежных средств украинским хозяйствующим субъектам.
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-08/18, от 08.02.05) Министерство финансов РФ сообщает: 1. Операции по реализации на экспорт медицинской техники, не подлежащие обложению НДС, отражаются в декларации по налогу на добавленную стоимость в разделе 5 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)". 2. Суммы НДС, уплаченные организацией в отношении услуг по таможенному оформлению, складских и иных услуг, используемых при осуществлении операций по реализации на экспорт медицинской техники, учитываются в стоимости таких услуг.
	Без названия (Письмо, Федеральное казначейство, № 42-7.1-01/5.2-53, от 15.03.05)
	(О ПРАВОМЕРНОСТИ УЧЕТА ПРИ РАСЧЕТЕ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ ПО ОПЛАТЕ УСЛУГ БАНКА ЗА ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ БАНКОВСКИХ ГАРАНТИЙ ПО ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМ ОПЛАТЫ ТОВАРОВ) (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/15534, от 11.03.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает: 1. При исчислении налоговой базы по налогу на прибыль расходы организации по оплате услуг банков в виде предоставления банковской гарантии могут быть включены в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в случае если они связаны с производством (реализацией) товаров. В остальных случаях такие затраты подлежат... Далее...
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-11/19, от 07.02.05) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации, не принимаются к вычету суммы НДС, включенные в первоначальную стоимость основного средства, ранее используемого организацией при осуществлении операций по реализации товаров, облагаемых единым налогом на вмененный доход, и в дальнейшем используемого при осуществлении операций по реализации товаров, подлежащих налогообложению НДС.
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/14, от 07.02.05) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что с 1 января 2005 г. при реализации производителями натуральных вин (в том числе шампанских, игристых, газированных, шипучих) налогообложение осуществляется по ставкам в размере 100%. При этом обязанность по уплате акцизов, возложенная ранее на акцизные склады оптовых организаций, отменена. Необходимо также иметь в виду, что реализация с 01.01.05 г. таких вин осуществляется производителями только с федеральными специальными марками. Что касается реализации указанных вин с акцизных складов оптовых организаций, то она осуществляется без маркировки региональными специальными марками.
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-01-04/2/23, от 14.02.05) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, в случае если налогоплательщик имеет несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта РФ, сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет этого субъекта, определяется исходя из доли прибыли всех подразделений, находящихся на территории субъекта. При этом налогоплательщик самостоятельно выбирает то обособленное подразделение, через которое осуществляется уплата налога в бюджет данного субъекта.
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-11/177, от 21.10.04) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, денежные суммы в виде процентов за неисполнение денежного обязательства по договору поставки товаров, полученные поставщиком на основании решения суда, подлежат включению в налоговую базу по НДС в общеустановленном порядке.
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/6, от 02.03.05)
	(О ПЕРЕСЧЕТЕ ЗА ПЕРИОД 2002 - 2004 ГОДЫ СУММ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-01-04/59, от 18.03.05) Министерство финансов РФ сообщает, что пересчет за период 2002 - 2004 годы сумм налога на доходы физических лиц, удержанных с суточных свыше 100 рублей в день, является необоснованным.
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-08/54, от 18.03.05) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, российская организация, заключившая агентский договор с иностранной организацией (зарегистрированной вне территории России) на оказание услуг по реализации автомобилей, не признается налоговым агентом по налогу на добавленную стоимость, в связи с чем исчислять и удерживать НДС при перечислении агентского вознаграждения иностранной организации не должна.
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-01-04/52, от 04.03.05)
	Без названия (Письмо, Федеральная налоговая служба, № ЧД-6-09/204, от 17.03.05) утратил силу
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-08/34, от 04.03.05) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что в случае отказа налоговым органом в возмещении НДС российской организации, оказывающей услуги по транспортировке импортируемых товаров и заявившей в налоговый орган о своем праве на применение нулевой ставки, такая организация обязана уплатить НДС по ставке в размере 18 % за счет собственных средств и не вправе предъявлять данную сумму налога покупателю услуг.
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-02-04/32, от 12.10.04) Министерство финансов РФ сообщает, что в случае заключения организацией гражданско-правовых договоров с нештатными лекторами из других городов для оказания образовательных услуг и оплаты лекторам затрат по проезду и проживанию, такая оплата подлежит учету при определении налоговой базы по ЕСН вместе с остальной частью вознаграждения лекторов за оказанные ими образовательные услуги.
	Без названия (Письмо, Федеральная налоговая служба, № 22-3-11/276, от 01.03.05) В соответствии с разъяснениями Федеральной налоговой службы, если для какой-либо из моделей контрольно-кассовой техники после перерасчетов остался срок ее полезного использования в качестве основного средства, позволяющий начислять на нее амортизацию, то ранее применяющаяся модель ККТ допускается к дальнейшей эксплуатации до истечения нормативного срока амортизации.