Федеральные налоги и сборы

	КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПОЛОЖИТЕЛЬНЫХ КУРСОВЫХ РАЗНИЦ ПО ЗАЙМУ, ПРЕДОСТАВЛЕННОМУ ООО В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ И НАПРАВЛЕННОМУ ИМ НА БЛАГОТВОРИТЕЛЬНОСТЬ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/275, от 27.04.11)
	КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПРОЦЕНТОВ ПО КОНТРОЛИРУЕМОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ, ПРИЗНАВАЕМОЙ ТАКОВОЙ НА ОСНОВАНИИ П. 2 СТ. 269 НК РФ? ПРИ ЭТОМ ЭТА ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПО ДОЛГОВОМУ ОБЯЗАТЕЛЬСТВУ, ПРИЗНАВАЕМАЯ НА КОНЕЦ ОТЧЕТНОГО ПЕРИОДА (Н (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/125483, от 30.11.09)
	КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПРОЦЕНТОВ ПО КРЕДИТУ, ПОЛУЧЕННОМУ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ПРАВА ПО ДОГОВОРУ СОИНВЕСТИРОВАНИЯ СТРОИТЕЛЬСТВА КВАРТИР В ЖИЛОМ КОМПЛЕКСЕ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/083679, от 03.09.07)
	КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ АРЕНДАТОРА НА ПРОВЕДЕНИЕ КАПИТАЛЬНОГО РЕМОНТА АРЕНДУЕМОГО ИМУЩЕСТВА ПОДРЯДНЫМ СПОСОБОМ, ОСУЩЕСТВЛЕННОГО С СОГЛАСИЯ АРЕНДОДАТЕЛЯ, УЧИТЫВАЯ, ЧТО ПО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРА АРЕНДЫ ОНИ ВПОСЛЕДСТВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-09/1/195, от 18.03.08) Министерство финансов РФ разъясняет, что арендатор начисляет амортизацию капитальных вложений в форме неотделимых улучшений в арендованное имущество в течение всего периода аренды помещения. При этом сумма полученного возмещения расходов на проведение такого ремонта и (или) создание неотделимых улучшений арендованного имущества учитывается арендатором для целей налогообложения прибыли в составе выручки от реализации.
	КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ В ВИДЕ КОММУНАЛЬНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ (С УЧЕТОМ НДС) ОРГАНИЗАЦИЕЙ, НЕ ЯВЛЯЮЩЕЙСЯ ПРЯМЫМ АБОНЕНТОМ ЭКСПЛУАТИРУЮЩЕЙ ОРГАНИЗАЦИИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/047041, от 13.05.09)
	КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ В ВИДЕ ПЛАТЫ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ КРЕДИТОМ НА УСЛОВИЯХ ОВЕРДРАФТА, РАЗМЕР КОТОРОЙ СОСТАВЛЯЕТ ФИКСИРОВАННЫЙ ПРОЦЕНТ ЗА ОТКРЫТЫЙ ЛИМИТ КРЕДИТОВАНИЯ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/413, от 17.07.08) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что плата за пользование кредитом на условиях овердрафта в виде фиксированного процента за открытый лимит кредитования учитывается в целях налогообложения прибыли как расход в виде процентов по долговому обязательству.
	КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ В ВИДЕ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ, УПЛАЧИВАЕМЫХ В СООТВЕТСТВИИ С ФЕДЕРАЛЬНЫМ ЗАКОНОМ ОТ 24.07.2009 N 212-ФЗ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/022061@, от 03.03.10)
	КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ НА МОДЕРНИЗАЦИЮ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ПЕРВОНАЧАЛЬНОЙ СТОИМОСТЬЮ МЕНЕЕ 20 000 РУБ., СТОИМОСТЬ КОТОРЫХ СПИСАНА ЕДИНОВРЕМЕННО В СОСТАВ МАТЕРИАЛЬНЫХ РАСХОДОВ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/74, от 02.04.09) Министерство финансов РФ сообщает, что экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы на модернизацию основных средств первоначальной стоимостью менее 20000 руб., стоимость которых списана единовременно в составе материальных расходов, могут быть в полном объеме учтены для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
	КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ НА МОДЕРНИЗАЦИЮ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, ПЕРВОНАЧАЛЬНОЙ СТОИМОСТЬЮ МЕНЕЕ 10 000 РУБ., СТОИМОСТЬ КОТОРЫХ СПИСАНА ЕДИНОВРЕМЕННО В СОСТАВЕ МАТЕРИАЛЬНЫХ РАСХОДОВ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/879, от 19.12.07)
	КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ, ТЕКУЩЕЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ И ДОРАБОТКУ ПРОГРАММЫ ДЛЯ ЭВМ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/826, от 27.11.07) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, затраты на приобретение программы для ЭВМ включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок; в случае отсутствия в договоре таких условий, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно. Что касается расходов по текущему обслуживанию и доработке программы для ЭВМ, то они могут быть учтены при условии их обоснованности и документального подтверждения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором такие расходы возникают исходя из условий сделок.
	КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИИ В ВИДЕ СУММ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ПО ДОГОВОРАМ ДОБРОВОЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ, ЗАКЛЮЧЕННЫМ ИСКЛЮЧИТЕЛЬНО НА СЛУЧАЙ СМЕРТИ ЗАСТРАХОВАННОГО ЛИЦА ИЛИ УТРАТЫ ЗАСТРАХОВАННЫМ ЛИЦОМ ТРУДОСП (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/307, от 13.05.08) Министерство финансов РФ разъясняет, что признание для целей налогообложения прибыли расходов в виде страховых взносов по договорам добровольного личного страхования работников не связано с периодом выплаты страхового возмещения при наступлении страхового случая.
	КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИИ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ И СОЗДАНИЕ КОСТЮМОВ, ИГРОВОГО РЕКВИЗИТА, ДЕКОРАЦИЙ, НЕОБХОДИМЫХ ДЛЯ ПРОИЗВОДСТВА ИГРОВОГО ФИЛЬМА, ПРИ УСЛОВИИ, ЧТО ДАЛЬНЕЙШЕЕ ИСПОЛЬЗОВАНИЕ УКАЗАННЫХ ОБЪЕКТО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/299, от 30.04.08) Министерство финансов РФ разъясняет, что стоимость имущества, не являющегося амортизируемым (инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды) включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию. В случае если имущество относится к амортизируемому (например, специальное техническое оборудование для киносъемок), то амортизация начисляется в соответствии с установленным порядком.
	КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИИ НА РЕМОНТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, АРЕНДОВАННЫХ У ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/131, от 07.06.09)
	КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИИ ПО СОДЕРЖАНИЮ УЧАСТКОВ АВТОМОБИЛЬНЫХ ДОРОГ, РАСПОЛОЖЕННЫХ В ГРАНИЦАХ ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНЫХ ПЕРЕЕЗДОВ, В СЛУЧАЯХ ЕСЛИ ДАННЫЕ ЗЕМЕЛЬНЫЕ УЧАСТКИ ЯВЛЯЮТСЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТЬЮ И (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/661, от 03.12.08) Министерство финансов РФ информирует, что организация, заключившая договор аренды земельных участков, находящихся в федеральной собственности, кроме расходов по уплате арендных платежей, учитывает для целей налогообложения прибыли расходы (в зависимости от их назначения) по содержанию таких участков в исправном состоянии.
	КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИИ ПО СОЗДАНИЮ НОВОГО ВИДА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, СВЯЗАННОГО С ОКАЗАНИЕМ СЕРВИСНЫХ УСЛУГ ПО ОБЕСПЕЧЕНИЮ ИНСТРУМЕНТОМ И ОСНАСТКОЙ ЗАКАЗЧИКА НА ЕГО ТЕРРИТОРИИ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/31, от 22.01.08) Министерство финансов РФ разъясняет, что расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов учитываются для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов,связанных с производством и (или) реализацией. При этом датой осуществления прочих расходов является дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов.
	КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ ПО ЗАКУПКЕ И УСТАНОВКЕ В КВАРТИРАХ ЧЛЕНОВ ЖИЛИЩНОГО КООПЕРАТИВА ПРИБОРОВ УЧЕТА ХОЛОДНОЙ И ГОРЯЧЕЙ ВОДЫ ЗА СЧЕТ СРЕДСТВ, ПОЛУЧЕННЫХ ОТ СДАЧИ В АРЕНДУ ПОМЕЩЕНИЙ ЦОКОЛЬНОГО ЭТАЖА ЖИЛОГО ДО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/071214, от 25.07.07)
	КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ С ЧАСТИЧНОЙ ЛИКВИДАЦИЕЙ СЛОЖНОГО ОБЪЕКТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ? ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ИЗМЕНИТЬ СРОК ПОЛЕЗНОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ НЕ ПОДЛЕЖАВШИХ ЛИКВИДАЦИИ ОБЪЕКТОВ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, ПО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/479, от 27.08.08) Министерство финансов РФ сообщает о правомерности увеличения срока полезного использования объекта основных средств только в случае если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения объекта произошло увеличение такого срока. В остальных случаях срок полезного использования амортизируемого имущества не изменяется в течение всего периода эксплуатации имущества.
	КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ СРЕДСТВ ЦЕЛЕВОГО ФИНАНСИРОВАНИЯ, ПОСТУПИВШИХ НА РАСЧЕТНЫЙ СЧЕТ НЕКОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ В ВИДЕ ЧЛЕНСКИХ ВЗНОСОВ? КАКИМ МЕТОДОМ (КАССОВЫЙ МЕТОД ИЛИ МЕТОД НАЧИСЛЕНИЯ) УЧИТЫВАЮТСЯ УКАЗАННЫЕ СРЕДС (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/4/26, от 11.04.08)
	КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ПО ДОГОВОРУ ДОБРОВОЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ РАБОТНИКОВ ОРГАНИЗАЦИИ, ЗАКЛЮЧЕННОМУ НА СРОК БОЛЕЕ ОДНОГО ОТЧЕТНОГО ПЕРИОДА? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/87, от 07.02.08) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что для целей налогообложения прибыли организация вправе учесть страховые взносы по договору добровольного медицинского страхования сотрудников, заключенному на срок более одного отчетного периода, в размере, не превышающем 3 % от суммы расходов на оплату труда, равномерно в течение срока действия договора.
	КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГООБЛАГАЕМОЙ ПРИБЫЛИ ОРГАНИЗАЦИЕЙ-АГЕНТОМ РАСХОДОВ, НЕ ВОЗМЕЩАЕМЫХ ПРИНЦИПАЛОМ В СООТВЕТСТВИИ С УСЛОВИЯМИ ДОГОВОРА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/083667, от 31.08.07)
	КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА В ЦЕЛЯХ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ В ВИДЕ ПРОЦЕНТОВ ПО ПОЛУЧЕННЫМ КРЕДИТНЫМ СРЕДСТВАМ? КАКИЕ КРИТЕРИИ ЗАЛОЖЕНЫ В ПОНЯТИЕ "ВЫДАННЫЕ НА СОПОСТАВИМЫХ УСЛОВИЯХ"? МОЖНО ЛИ ПРИМЕНЯТЬ ДВА СПОСОБА ИСЧИСЛЕНИЯ ПРОЦЕНТОВ В ЦЕЛЯХ НАЛОГА НА ПРИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/102334@, от 30.09.10)
	КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА В ЦЕЛЯХ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ СРЕДСТВ В ВИДЕ СУБСИДИЙ ИЗ ОБЛАСТНОГО БЮДЖЕТА, НАПРАВЛЕННЫХ НА ВЫПОЛНЕНИЕ АВТОНОМНЫМ УЧРЕЖДЕНИЕМ ЗАДАНИЯ УЧРЕДИТЕЛЯ? КАКОВ ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДС В БЮДЖЕТ ПО ДОГОВОРУ О ПЕРЕДАЧЕ МУНИЦИПАЛЬНОГО ИМУ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/4/102, от 01.11.10)
	КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ АМОРТИЗАЦИОННЫХ ОТЧИСЛЕНИЙ ПО НЕОТДЕЛИМЫМ УЛУЧШЕНИЯМ В АРЕНДОВАННОЕ ИМУЩЕСТВО В СЛУЧАЕ ЗАКЛЮЧЕНИЯ ПРЕДВАРИТЕЛЬНОГО ДОГОВОРА АРЕНДЫ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/072634, от 15.07.09)
	КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ГОСПОШЛИНЫ, УПЛАЧЕННОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ЗА РЕГИСТРАЦИЮ ПРАВА СОБСТВЕННОСТИ НА ПРИОБРЕТАЕМЫЕ СТРОЕНИЯ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/89143, от 10.10.06) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, государственная пошлина, уплаченная организацией за регистрацию права собственности на приобретаемые строения не подлежит включению в первоначальную стоимость основных средств. Госпошлина учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией.
	КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ДОХОДА ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА, НАХОДЯЩЕГОСЯ В СОБСТВЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ-ПРОДАВЦА? УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ РАСХОДЫ В ВИДЕ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА, УПЛАЧЕННОГО ПО ЭТОМУ ЗЕМЕЛЬНОМУ УЧАСТКУ, ЕСЛИ ДО РЕАЛИЗАЦИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/005980, от 25.01.08)