Федеральные налоги и сборы

	Без названия (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-08/22742, от 05.04.05)
	(О ПРОЦЕДУРЕ БАНКРОТСТВА) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 07-05-06/28, от 28.01.05) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, задолженность организации, в отношении которой осуществляется процедура банкротства и включенная в реестр требований кредиторов, не может быть признана безнадежной и не подлежит учету в расходах при формировании налоговой базы по налогу на прибыль до завершения конкурсного производства.
	(О КОНТРОЛЬНО-КАССОВОЙ ТЕХНИКЕ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-01-20/2-56, от 14.04.05) Министерство финансов РФ разъясняет: если в результате модернизации объект контрольно-кассовой техники переводится в состав амортизируемого имущества, то налогоплательщик учитывает его в налоговом учете по восстановительной стоимости, включающей расходы на модернизацию, за вычетом первоначальной стоимости, списанной ранее в состав материальных расходов. В случае если в соответствии с действующим законодательством начисление амортизации на ККТ не предусмотрено и модель ККТ исключена из Государственного реестра, дальнейшее ее использование не допускается.
	(О ПОРЯДКЕ ПРИНЯТИЯ К ВЫЧЕТУ СУММ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ, УПЛАЧЕННОГО НАЛОГОВЫМ ОРГАНАМ ПРИ ВВОЗЕ НА ТАМОЖЕННУЮ ТЕРРИТОРИЮ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ С ТЕРРИТОРИИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ ИМУЩЕСТВА, КОТОРОЕ В ДАЛЬНЕЙШЕМ БУДЕТ ПРИНЯТО К УЧЕТУ В КАЧЕСТВЕ ОБЪЕКТОВ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-08/111, от 05.05.05) Министерство финансов РФ сообщает, что вычет сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных при ввозе на таможенную территорию России с территории Республики Беларусь имущества, которое налогоплательщик планирует использовать в качестве объектов основных средств, производится только после отражения указанного имущества на счете 01 "Основные средства".
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-01-04/1/14, от 04.04.05) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, не могут быть отнесены к материальным расходам для целей налогообложения прибыли потери от недостачи (порчи) при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей в пределах норм естественной убыли, определяемых в порядке, установленном локальными актами налогоплательщика.
	(О ПРИМЕНЕНИИ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПО АВИАБИЛЕТАМ, ОФОРМЛЕННЫМ КОМАНДИРОВАННЫМ СОТРУДНИКАМ ОРГАНИЗАЦИЙ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-11/112, от 16.05.05) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, авиабилет, оформленный командированным сотрудникам организации, в котором сумма НДС выделена отдельной строкой, может являться основанием для принятия к вычету сумм НДС, уплаченных по услугам, связанным с проездом к месту командировки и обратно (пункты отправления и назначения которых находятся на территории России). При этом авиакомпании не должны выставлять счета-фактуры при реализации организациям авиабилетов.
	(О ДОКУМЕНТАЛЬНОМ ПОДТВЕРЖДЕНИИ ПРАВОМЕРНОСТИ НЕВКЛЮЧЕНИЯ В НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ, ПОЛУЧЕННЫХ В СЧЕТ ПРЕДСТОЯЩИХ ПОСТАВОК ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ), МЕСТОМ РЕАЛИЗАЦИИ КОТОРЫХ ТЕРРИТОРИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ НЕ ПРИЗНАЕТСЯ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-08/119, от 16.05.05) Министерство финансов РФ разъясняет, что при получении авансовых платежей в счет предстоящих поставок товаров, местом реализации которых территория России не признается, в качестве документа, являющегося основанием для невключения таких платежей в налоговую базу по НДС, могут выступать контракты на поставки товаров, местом реализации которых не признается территория РФ, и иные документы, подтверждающие факт поставки товаров за пределами территории РФ и не вызывающие сомнения у налоговых органов.
	РАЗЪЯСНЕНИЯ ПО ОТДЕЛЬНЫМ ВОПРОСАМ, СВЯЗАННЫМ С ПРИМЕНЕНИЕМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА ПО КОСВЕННЫМ НАЛОГАМ (Письмо, Федеральная налоговая служба, № ММ-6-03/404, от 17.05.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет: 1. Налогоплательщик не вправе предъявлять к вычету или возмещению суммы НДС, уплаченные поставщику на основании счета-фактуры, оформленного в электронном виде и заверенного электронно-цифровой или факсимильной подписью руководителя и главного бухгалтера организации. 2. В случае если суммы НДС, уплаченные продавцу по приобретенным... Далее...
	(ОБ ОПРЕДЕЛЕНИИ УСЛОВИЙ И КРИТЕРИЕВ ОТНЕСЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИЙ И ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ К НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМ ВОДНОГО НАЛОГА) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-03-02/9, от 24.02.05) Министерство финансов РФ разъясняет, что плательщиками водного налога являются организации и физические лица, непосредственно осуществляющие пользование водными объектами с применением сооружений, технических средств или устройств на основании лицензии на водопользование. При этом необходимо иметь в виду, что до выдачи в соответствии с действующим законодательством лицензий на пользование водными объектами основанием для такого водопользования являются лицензии, полученные ранее на основании действовавших на тот период нормативных правовых актов. Наличие у водопользователей указанных лицензий не является безлицензионным пользованием водными объектами.
	(ОБ УПЛАТЕ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ОБЪЕКТОВ НЕДВИЖИМОСТИ, ПРИОБРЕТЕННЫХ У ПРОДАВЦА, ПРИМЕНЯЮЩЕГО УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-11/113, от 16.05.05) Министерство финансов РФ сообщает, что при реализации объектов недвижимости, приобретенных у продавца, применяющего упрощенную систему налогообложения, налоговая база по НДС определяется на основании полной стоимости реализуемых объектов, исходя из рыночных цен.
	(О ВЫЧЕТЕ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПО НЕ ПОЛНОСТЬЮ ОПЛАЧЕННЫМ ОСНОВНЫМ СРЕДСТВАМ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-11/111, от 16.05.05) Министерство финансов РФ информирует налогоплательщиков о том, что вычет сумм НДС по приобретенным основным средствам возможен только после полной оплаты стоимости указанных основных средств.
	(ОБ ОПРЕДЕЛЕНИИ НОРМЫ АМОРТИЗАЦИИ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-01-04/1/20, от 04.05.05) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, в случае приобретения частей здания, ранее эксплуатировавшихся другими собственниками, налогоплательщик вправе определить норму амортизации, исходя из нормативного срока их полезного использования, уменьшенного на срок эксплуатации предыдущими собственниками, который должен быть подтвержден документально.
	(О ПОСОБИЯХ ПО ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-01-04/2/74, от 04.05.05) Министерство финансов РФ разъясняет: 1. Часть пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемая работнику за первые два дня временной нетрудоспособности работодателем за счет собственных средств, не облагается единым социальным налогом. 2. Сумма, выплачиваемая работнику в случае временной нетрудоспособности сверх исчисленного в соответствии с законодательством пособия по временной нетрудоспособности, подлежит налогообложению единым социальным налогом в общеустановленном порядке. 3. Неотделимые улучшения арендованного помещения для целей налогообложения прибыли не могут классифицироваться как основные средства арендатора, при этом амортизация по ним не начисляется.
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-01-04/1/23, от 06.05.05) Министерство финансов РФ сообщает: 1. Расходы в виде амортизации неэксплуатируемого основного средства, находящегося во временном простое, признаваемом обоснованным и являющимся частью производственного цикла организации, уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. 2. При обнаружении ошибок, приведших к завышению налоговой базы по налогу на прибыль, налогоплательщик обязан внести... Далее...
	(О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-06-05-04/148, от 30.05.05) Министерство финансов РФ сообщает, что услуги по размещению наружной рекламы, оказанные организацией в 2004 году в период применения упрощенной системы, но оплаченные в 2005 году после перехода на режим налогообложения в виде уплаты единого налога на вмененный доход, следует учитывать при исчислении налоговой базы по единому налогу на вмененный доход.
	(О ПОРЯДКЕ ПРИНЯТИЯ К ВЫЧЕТУ СУММ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ, УПЛАЧЕННЫХ ПРИ ПРИОБРЕТЕНИИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ПРИ ПРОИЗВОДСТВЕ И (ИЛИ) РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ КАК НА ВНУТРЕННЕМ РЫНКЕ, ТАК И НА ЭКСПОРТ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-08/125, от 20.05.05) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, суммы НДС, уплаченные организацией в 2003 году по основным средствам, используемым при производстве (реализации) товаров как на внутреннем рынке, так и на экспорт, необходимо было принимать к вычету в части, в которой указанные основные средства использовались для производства (реализации) экспортной продукции, на основании отдельной декларации по НДС по ставке 0 %.
	(ОБ ОФОРМЛЕНИИ СЧЕТОВ-ФАКТУР И РАСЧЕТНЫХ ДОКУМЕНТОВ ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ ОПЕРАЦИЙ ПО РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ ЗА НАЛИЧНЫЙ РАСЧЕТ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-11/116, от 20.05.05) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков: 1. Проставление на счетах-фактурах, выставляемых индивидуальным предпринимателем, подписи главного бухгалтера, с которым у индивидуального предпринимателя заключен трудовой договор, не является обязательным. 2. В случае выдачи организации, приобретающей товары за наличный расчет, кассового чека с выделенной отдельной строкой суммой налога на добавленную стоимость, оформлять квитанцию к приходному кассовому ордеру нет необходимости.
	(О ПРИМЕНЕНИИ ПУНКТА 4 СТАТЬИ 170 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ) (Письмо, Министерство РФ по налогам и сборам, № 03-1-08/1695/15, от 29.07.04 *)
	(О ПРИОБРЕТЕНИИ ИСКЛЮЧИТЕЛЬНЫХ ИМУЩЕСТВЕННЫХ АВТОРСКИХ ПРАВ НА АУДИОВИЗУАЛЬНОЕ ПРОИЗВЕДЕНИЕ У ИНОСТРАННОГО КОНТРАГЕНТА) (Письмо, Федеральная налоговая служба, № 03-4-03/844/28, от 23.05.05) Федеральная налоговая служба сообщает, что в случае приобретения российской организацией у иностранного контрагента исключительных имущественных авторских прав на аудиовизуальное произведение местом реализации данных услуг признается территория РФ, в связи с чем у российской организации возникают обязанности налогового агента.
	Без названия (Письмо, Фонд социального страхования РФ, № 02-18/05-325, от 19.01.05)
	(О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ АКЦИЗАМИ И МАРКИРОВКИ ВИН НАТУРАЛЬНЫХ, ПОЛУЧЕННЫХ ОРГАНИЗАЦИЯМИ ОПТОВОЙ ТОРГОВЛИ ДО 1 ЯНВАРЯ 2005 Г. И РЕАЛИЗУЕМЫХ ПОСЛЕ ЭТОЙ ДАТЫ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/26, от 25.03.05) Министерство финансов РФ сообщает, что организации оптовой торговли освобождены от обязанностей по уплате акциза по винам натуральным, реализуемым после 01.01.05. При этом необходимо иметь в виду, что реализация таких вин с указанной даты осуществляется без маркировки региональными специальными марками. Данный порядок распространяется также на остатки продукции, полученной организациями оптовой торговли до 01.01.05 от производителей или с других акцизных складов оптовой торговли.
	Без названия (Письмо, Министерство РФ по налогам и сборам, № 02-2-07/19, от 27.02.04)
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-11/132, от 16.06.05)
	Без названия (Письмо, Федеральная налоговая служба, № 03-4-02/371/28, от 16.03.05)
	(О НАПРАВЛЕНИИ ДЛЯ СВЕДЕНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ В РАБОТЕ ОТВЕТА ФНС РОССИИ ОТ 23.05.2005 N 05-1-01/228) (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-08/3/42362, от 16.06.05)