Федеральные налоги и сборы

	(О СОГЛАШЕНИИ МЕЖДУ ПРАВИТЕЛЬСТВОМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ПРАВИТЕЛЬСТВОМ ЛИТОВСКОЙ РЕСПУБЛИКИ ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ПРЕДОТВРАЩЕНИИ УКЛОНЕНИЯ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ В ОТНОШЕНИИ НАЛОГОВ НА ДОХОДЫ И КАПИТАЛ) (Письмо, Федеральная налоговая служба, № КБ-6-26/598, от 19.07.05) Федеральная налоговая служба сообщает, что положения Соглашения между Правительством РФ и Правительством Литовской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал будут применяться в обоих Договаривающихся государствах с 01.01.2006 г.
	(О ВКЛЮЧЕНИИ В СОСТАВ РАСХОДОВ, УЧИТЫВАЕМЫХ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ, КОМПЕНСАЦИИ ПРИ СОКРАЩЕНИИ РАБОТНИКА) (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/47823, от 05.07.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует, что начисления работникам, высвобождаемым в связи с сокращением численности или штата, включаются в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, только при условии соблюдения работодателем норм и требований, предусмотренных трудовым законодательством РФ.
	Без названия (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/47817, от 06.07.05)
	(ОБ ОСВОБОЖДЕНИИ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ РЕАЛИЗАЦИИ УСЛУГ ПО СДАЧЕ В АРЕНДУ ПОМЕЩЕНИЙ ИНОСТРАННЫМ ГРАЖДАНАМ И (ИЛИ) ОРГАНИЗАЦИЯМ, АККРЕДИТОВАННЫМ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ) (Письмо, Федеральная налоговая служба, № 03-4-03/804/28, от 14.05.05) Федеральная налоговая служба сообщает, что освобождение от налогообложения НДС услуг по сдаче в аренду (субаренду) помещений иностранным гражданам (организациям), аккредитованным в РФ, применяется при условии, что такие лица, являются резидентами государств, включенных в перечни, установленные Приказом МИД России и МНС России от 13.11.2000 N 13747/БГ-3-06/386.
	(О СРОКЕ ПОДАЧИ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-11/173, от 22.07.05) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за июль 2005 года должна быть представлена налогоплательщиком не позднее 20-го августа 2005 года. В связи с тем, что 20 августа 2005 года является нерабочим днем, то срок представления декларации за июль 2005 года переносится на первый рабочий день после него, которым является 22 августа 2005 года.
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 02-05-03/834, от 25.04.05)
	(О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ УСЛУГ ПО СДАЧЕ В АРЕНДУ ДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА ПО ДОГОВОРУ ЛИЗИНГА) (Письмо, Федеральная налоговая служба, № 03-4-03/391/28, от 17.03.05 *) Федеральная налоговая служба доводит до сведения налогоплательщиков, что при передаче иностранной организацией (лизингодателем), не состоящей на учете в налоговых органах РФ, движимого имущества (электропогрузчика, штабелера), не относящегося к автотранспортным средствам, во временное владение и пользование по договору лизинга российской организации (лизингополучателю), местом реализации таких услуг является территория РФ. При этом у лизингополучателя возникают обязанности налогового агента, связанные с исчислением, удержанием и уплатой в бюджет суммы НДС.
	(О ПРИМЕНЕНИИ НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ В СЛУЧАЕ ВОЗВРАТА ТОВАРА ПРОДАВЦУ ПОКУПАТЕЛЕМ, НЕ ЯВЛЯЮЩИМСЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ ЭТОГО НАЛОГА) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-11/162, от 14.07.05) Министерство финансов РФ разъясняет, что при возврате товара продавцу покупателем, не являющимся плательщиком НДС, продавец товаров вправе внести соответствующие исправления в счета-фактуры, выставленные при отгрузке товаров (с заверением их подписью руководителя и печатью с указанием даты внесения исправления), и произвести перерасчеты с бюджетом по НДС.
	Без названия (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-14/46434, от 07.07.05)
	(О РАЗМЕРЕ СУТОЧНЫХ, УЧИТЫВАЕМЫХ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ) (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/47873, от 05.07.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что при направлении работника в Республику Корея нормы расходов на выплату суточных, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль в качестве прочих расходов, связанных с производством и реализацией, составляют 66 долларов США за каждый день нахождения в командировке. Необходимо иметь в виду, что с 61 дня пребывания работника в командировке размер суточных уменьшается и составляет 46 долларов США в день.
	(О ПРИНЯТИИ К ВЫЧЕТУ СУММ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ПЕРЕВЕДЕННОЙ ПО ОТДЕЛЬНЫМ ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НА УПЛАТУ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-11/143, от 08.07.05) Министерство финансов РФ сообщает, что организации, у которых за налоговый период доля совокупных расходов на производство товаров, операции по реализации которых осуществляются в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, не превышает 5 % общей величины совокупных расходов на производство, не вправе принимать к вычету в полном объеме суммы НДС, уплаченные поставщикам товаров.
	(ОБ УЧЕТЕ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ УСЛУГ ВНЕВЕДОМСТВЕННОЙ ОХРАНЫ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ОРГАНИЗАЦИЙ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/1/105, от 28.07.05) Министерство финансов РФ сообщает, что расходы, связанные с оплатой подразделениям вневедомственной охраны услуг по охранной деятельности, не подлежат учету для целей налогообложения прибыли.
	(О ПРИМЕНЕНИИ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПРИ ОКАЗАНИИ БАНКОМ УСЛУГ, СВЯЗАННЫХ С ПРЕДОСТАВЛЕНИЕМ КРЕДИТА, А ТАКЖЕ ПРИ ПОЛУЧЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ЗА НАРУШЕНИЕ СРОКОВ ОПЛАТЫ ПО ДОГОВОРУ АРЕНДЫ СЕЙФОВОЙ ЯЧЕЙКИ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-11/141, от 08.07.05) Министерство финансов РФ разъясняет: 1. Банковские услуги, связанные с предоставлением кредита (подготовка документов при первичном оформлении кредита, сбор документов, подготовка заключений на выдачу кредита, подготовка договоров и обеспечительной документации, изменение первоначальных условий договора по кредиту и кредитной линии), подлежат налогообложению НДС в общеустановленном порядке. 2. Денежные средства, полученные банком за нарушение сроков оплаты по договору аренды сейфовой ячейки, включаются в налоговую базу по НДС в общеустановленном порядке.
	(О СОГЛАШЕНИИ МЕЖДУ ПРАВИТЕЛЬСТВОМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ПРАВИТЕЛЬСТВОМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ О ПРИНЦИПАХ ВЗИМАНИЯ КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ ПРИ ЭКСПОРТЕ И ИМПОРТЕ ТОВАРОВ, ВЫПОЛНЕНИИ РАБОТ, ОКАЗАНИИ УСЛУГ) (Телеграмма, ОАО Российские железные ДОРОГИ, № ХЗ-5026, от 12.05.05)
	(ОБ ОПРЕДЕЛЕНИИ ДОХОДОВ ОТ ОПЕРАЦИЙ КУПЛИ-ПРОДАЖИ ЦЕННЫХ БУМАГ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-01-03/63, от 11.07.05) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, для получения имущественного налогового вычета при продаже ценных бумаг в случае отсутствия платежных документов налогоплательщик должен предоставить документы (контракты, договоры и т.д.), подтверждающие возмездный характер их приобретения. Необходимо иметь в виду, что при отсутствии документов, подтверждающих возмездный характер приобретения ценных бумаг, доходы налогоплательщика от их продажи могут быть уменьшены на суммы фактически подтвержденных расходов в виде комиссионных отчислений и биржевого сбора. В этом случае имущественный налоговый вычет не предоставляется.
	(О ВКЛЮЧЕНИИ В НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ СТОИМОСТИ ЦЕННЫХ БУМАГ, ПОЛУЧЕННЫХ В КАЧЕСТВЕ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ В СЧЕТ ПРЕДСТОЯЩИХ ПОСТАВОК ТОВАРОВ (ВЫПОЛНЕНИЯ РАБОТ, ОКАЗАНИЯ УСЛУГ)) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-11/146, от 08.07.05) Министерство финансов РФ разъясняет, что стоимость ценных бумаг, полученных налогоплательщиком в счет предстоящих поставок товаров, не увеличивает налоговую базу по НДС. При этом необходимо иметь в виду, что денежные средства, полученные до поставки товаров по облигациям или векселям (при наступлении срока погашения облигаций или оплаты по векселям или при их досрочной оплате), увеличивают налогооблагаемую базу того периода, в котором они получены.
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 07-05-06/146, от 19.05.05) Министерство финансов РФ сообщает, что в течение отчетного года подлежат отражению на счете 99 "Прибыли и убытки" суммы начисленного условного расхода по налогу на прибыль, постоянных обязательств и платежи по перерасчетам по налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций - в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам".
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-11/205, от 16.08.05)
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 07-05-06/181, от 22.06.05) Министерство финансов РФ сообщает, что в случае обнаружения в текущем (отчетном) налоговом периоде ошибок в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, перерасчет налоговых обязательств производится в период совершения ошибки. При невозможности определения конкретного периода подлежат корректировке налоговые обязательства отчетного периода, в котором выявлены ошибки (искажения).
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/1/128, от 02.08.05)
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 07-05-06/159, от 03.06.05)
	(О ПРИМЕНЕНИИ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ, УПЛАЧЕННЫХ С СУММ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ) (Письмо, Федеральная налоговая служба, № 03-4-03/407/28, от 22.03.05)
	(О ВЫПЛАТЕ ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЫ ВЗАМЕН СУТОЧНЫХ, ВЫДАННЫЕ ЧЛЕНАМ ЭКИПАЖА СУДОВ ЗАГРАНИЧНОГО ПЛАВАНИЯ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-01-04/108, от 25.04.05) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что выплаты иностранной валюты взамен суточных, выданные членам экипажа судов заграничного плавания, облагаются налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом в установленном порядке. Указанные выплаты подлежат учету в составе расходов при формировании налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
	(О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СТОЛОВОЙ ПРЕДПРИЯТИЯ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-01-04/1/19, от 25.04.05) Министерство финансов РФ разъясняет: 1. Расходы, связанные с содержанием помещений объектов общественного питания, обслуживающих трудовые коллективы подлежат включению в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией. 2. В случае образования убытка в результате реализации по льготным ценам (ниже рыночных цен) работникам блюд в столовой организации, такой убыток не учитывается для целей налогообложения прибыли. 3. В случае выполнения обслуживающими производствами работы и услуги на сторону, расходы, учтенные на счете 26 "Общехозяйственные расходы" (в доле, приходящейся на такие работы и услуги), списываются в дебет счета 29 "Обслуживающие производства и хозяйства".
	(О ПРАВОМЕРНОСТИ ВКЛЮЧЕНИЯ В СОСТАВ РАСХОДОВ, УЧИТЫВАЕМЫХ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ, ЗАТРАТ НА ДОБРОВОЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ ОТВЕТСТВЕННОСТИ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-01-04/1/20, от 25.04.05) Министерство финансов РФ информирует о неправомерности включения в состав расходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли, затрат на добровольное страхование ответственности за причинение вреда в связи с эксплуатацией опасных производственных объектов.