Федеральные налоги и сборы

	МОГУТ ЛИ РАСХОДЫ, КОМПЕНСИРУЕМЫЕ ДОВЕРИТЕЛЕМ, УМЕНЬШИТЬ НАЛОГОВУЮ БАЗУ АДВОКАТОВ ПО ЕДИНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ НАЛОГУ, ЕСЛИ НА МОМЕНТ ИХ ВОЗНИКНОВЕНИЯ ДОВЕРИТЕЛЬ НЕ ПЕРЕЧИСЛИЛ НА СЧЕТ АДВОКАТСКОГО БЮРО ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА ЗА ВОЗМЕЩАЕМЫЕ РАСХОДЫ И ЮРИДИЧЕСКИЕ У (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/60474@, от 07.07.06)
	МОГУТ ЛИ СРЕДСТВА, ПЕРЕЧИСЛЕННЫЕ НА ЦЕЛИ, ОПРЕДЕЛЕННЫЕ СТАТЬЯМИ 3 И 4 ЗАКОНА ГОРОДА МОСКВЫ ОТ 29.11.2000 N 35 "О СТАВКАХ И ЛЬГОТАХ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ", ПОСЛЕ ИСТЕЧЕНИЯ ОТЧЕТНОГО ПЕРИОДА, НО НЕ ПОЗДНЕЕ СРОКОВ, УСТАНОВЛЕННЫХ ДЛЯ УПЛАТЫ НАЛОГА ОТ ФАКТИ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 03-05/21132, от 15.05.01)
	МОГУТ ЛИ ФИЗЛИЦА, НАНЯТЫЕ ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ И ПОЛУЧАЮЩИЕ АВТОРСКИЕ ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ ЗА СОЗДАНИЕ, ИСПОЛНЕНИЕ ИЛИ ИНОЕ ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПРОИЗВЕДЕНИЙ ИСКУССТВА, ПОЛУЧИТЬ ПО СОБСТВЕННОМУ ЗАЯВЛЕНИЮ И НА ОСНОВАНИИ П. 3 СТ. 221 НК РФ ПРОФЕССИОНАЛЬНЫ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/3-411, от 23.07.10)
	МОГУТ ЛИ ЦЕНЫ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИЗНАВАТЬСЯ НЕОБОСНОВАННО ЗАВЫШЕННЫМИ В ПОРЯДКЕ, ОТЛИЧНОМ ОТ УСТАНОВЛЕННОГО СТ. 40 НК РФ? МОЖНО ЛИ ПРИЗНАТЬ РАСХОДЫ НА СТРОИТЕЛЬСТВО И РЕМОНТ ЭКОНОМИЧЕСКИ НЕОБОСНОВАННЫМИ В ПОРЯДКЕ, УСТАНОВЛЕННОМ СТ. 252 НК РФ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-418, от 22.10.08) Министерство финансов РФ сообщает: 1. Рыночная цена определяется с учетом положений, предусмотренных ст. 40 Налогового Кодекса. 2. Нормы, в соответствии с которыми осуществленные затраты признаются расходами для целей налогообложения, не допускают их произвольного применения, поскольку требуют установления объективной связи понесенных налогоплательщиком расходов с направленностью его деятельности на получение прибыли; при этом бремя доказывания необоснованности расходов возлагается на налоговые органы.
	МОЖЕТ ЛИ БАНК В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ИСПОЛЬЗОВАТЬ РЕЗЕРВ НА ВОЗМОЖНЫЕ ПОТЕРИ ПО ССУДАМ, ПО ССУДНОЙ И ПРИРАВНЕННОЙ К НЕЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ НА ПОГАШЕНИЕ УБЫТКОВ В ВИДЕ ССУД, НЕРЕАЛЬНЫХ ДЛЯ ВЗЫСКАНИЯ, СОГЛАСНО КРИТЕРИЯМ, УСТАНОВЛЕННЫМ ПОЛОЖЕНИЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/198, от 30.10.07)
	МОЖЕТ ЛИ БАНК В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАССЧИТЫВАТЬ ПРОЦЕНТЫ (РАСХОДЫ) ПО ПРОЦЕНТНОМУ ВЕКСЕЛЮ СО СРОКОМ "ПО ПРЕДЪЯВЛЕНИЮ, НО НЕ РАНЕЕ" ПО АНАЛОГИИ С ДИСКОНТНЫМ ВЕКСЕЛЕМ, ТО ЕСТЬ ИЗ РАСЧЕТА ПРЕДЕЛЬНОГО СРОКА ОБРАЩЕНИЯ ВЕКСЕЛЯ, ИСЧИСЛЕННОГО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/59, от 19.05.08)
	МОЖЕТ ЛИ БАНК УЧИТЫВАТЬ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ВЫРУЧКУ ОТ ВЫБЫТИЯ, В ТОМ ЧИСЛЕ ПОГАШЕНИЯ, ЦЕННЫХ БУМАГ ПРИ РАСЧЕТЕ ПОКАЗАТЕЛЯ "ВЫРУЧКА ОТ РЕАЛИЗАЦИИ", ИСПОЛЬЗУЕМОГО ПРИ НОРМИРОВАНИИ РАСХОДОВ НА РЕКЛАМУ? СЛЕДУЕТ ЛИ БАНКУ ОПРЕДЕЛЯТЬ РАСЧЕТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/154, от 17.08.07)
	МОЖЕТ ЛИ БАНК УЧИТЫВАТЬ ПРИ РАСЧЕТЕ НАЛОГООБЛАГАЕМОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДЫ НА ФОРМИРОВАНИЕ РЕЗЕРВА НА ВОЗМОЖНЫЕ ПОТЕРИ ПО УСЛОВНЫМ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМ КРЕДИТНОГО ХАРАКТЕРА, ФОРМИРУЕМЫЕ ПОД II - V ГРУППЫ РИСКА, С УЧЕТОМ ПОЛОЖЕНИЙ, ИЗЛОЖЕННЫХ В Н (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/2/68, от 14.03.06)
	МОЖЕТ ЛИ БАНК, ИСЧИСЛЯЯ НДФЛ, НЕ ВКЛЮЧАТЬ В НАЛОГООБЛАГАЕМЫЙ ДОХОД ДОХОДЫ В ВИДЕ СТОИМОСТИ БЕСПЛАТНО ВЫДАННОЙ ПУТЕВКИ И МАТЕРИАЛЬНОЙ ПОМОЩИ В ПРЕДЕЛАХ 4000 РУБ., ПОЛУЧАЕМЫЕ БЫВШИМИ РАБОТНИКАМИ БАНКА В СВЯЗИ С ДОСТИЖЕНИЕМ ПЕНСИОННОГО ВОЗРАСТА, ЕСЛИ ОНИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/157, от 05.06.08)
	МОЖЕТ ЛИ БЫТЬ ЗАЧТЕНА ПЕРЕПЛАТА ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ В СЧЕТ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ЗА I КВАРТАЛ 2008 ГОДА В СЛУЧАЕ, ЕСЛИ ПО ПРЕДСТАВЛЕННОЙ В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ЗА 2007 ГОД НАЛОГ РАССЧИТАН К УМЕНЬШЕНИЮ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 27-08/018933@, от 28.02.08)
	МОЖЕТ ЛИ БЫТЬ ЗАЧТЕНА ПЕРЕПЛАТА ПО НДС, ОБРАЗОВАВШАЯСЯ В 2008 Г., В СЧЕТ ПОГАШЕНИЯ НЕДОИМКИ ПО НДФЛ В 2008 Г., А ПЕРЕПЛАТА ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ, ОБРАЗОВАВШАЯСЯ ДО 01.01.2008, - В СЧЕТ ПОГАШЕНИЯ НЕДОИМКИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ С ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ИНОСТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-412, от 21.10.08) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что сумма излишне уплаченного одного федерального налога может быть зачтена в счет недоимки по другому федеральному налогу.
	МОЖЕТ ЛИ БЫТЬ ОТКАЗАНО В ВЫЧЕТЕ НДС ПО УСЛУГАМ ФИНАНСОВОЙ АРЕНДЫ ПО СЧЕТУ-ФАКТУРЕ, В ГРАФЕ 1 КОТОРОГО В КАЧЕСТВЕ НАИМЕНОВАНИЯ ТОВАРА (РАБОТЫ, УСЛУГИ) ЗНАЧИТСЯ "ЛИЗИНГОВЫЙ ПЛАТЕЖ N ... ОТ ... ПО ДОГОВОРУ ЛИЗИНГА N ... ОТ ...", ПРИ УСЛОВИИ СОБЛЮДЕНИЯ ВС (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-09/49, от 21.09.09) Министерство финансов РФ разъясняет, что указание в графе 1 счета-фактуры, выставляемого лизингодателем, записи "Лизинговый платеж N ... от ... по договору лизинга N ... от ...", может явиться основанием для отказа в вычете сумм НДС. При этом запись в указанной графе "Услуги по финансовой аренде (лизингу)" с указанием срока, в течение которого оказываются такие услуги, является правомерной.
	МОЖЕТ ЛИ БЫТЬ ПРИЗНАН ЕДИНСТВЕННЫМ ПОСЛЕ РАСТОРЖЕНИЯ БРАКА РОДИТЕЛЬ, НА ОБЕСПЕЧЕНИИ КОТОРОГО НАХОДИТСЯ РЕБЕНОК В ВОЗРАСТЕ ДО 24 ЛЕТ, ЯВЛЯЮЩИЙСЯ УЧАЩИМСЯ ОЧНОЙ ФОРМЫ ОБУЧЕНИЯ, В ТО ВРЕМЯ КАК ВТОРОЙ РОДИТЕЛЬ В ОБЕСПЕЧЕНИИ РЕБЕНКА НЕ ПРИНИМАЕТ НИКАКОГО У (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/5-340, от 18.06.10)
	МОЖЕТ ЛИ БЫТЬ УЧТЕН ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ НАЛОГ НА ОПЕРАЦИИ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/31390, от 16.06.03)
	МОЖЕТ ЛИ БЮДЖЕТНАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩАЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ, ПЕРЕЙТИ С 1 ЯНВАРЯ 2003 ГОДА НА ПРИМЕНЕНИЕ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/7106, от 05.02.03)
	МОЖЕТ ЛИ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПРИЗНАВАТЬСЯ СВЯЗАННОЙ С РЕАЛИЗАЦИЕЙ ПРОИЗВЕДЕННОЙ И ПЕРЕРАБОТАННОЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОЙ ПРОДУКЦИИ ПРИБЫЛЬ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ, НЕ ПЕРЕШЕДШИХ НА УПЛАТУ ЕДИНОГО СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО Н (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-05/12, от 21.02.08)
	МОЖЕТ ЛИ ГОСУДАРСТВЕННОЕ УНИТАРНОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ - ОРГАНИЗАЦИЯ ВЕДОМСТВЕННОЙ ОХРАНЫ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ НАЧИСЛЯТЬ АМОРТИЗАЦИЮ ПО БОЕВОМУ И СЛУЖЕБНОМУ ОРУЖИЮ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/32522, от 12.05.04)
	МОЖЕТ ЛИ ГОСУДАРСТВЕННОЕ УНИТАРНОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ УЧЕСТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ АМОРТИЗАЦИЮ ПО НЕДВИЖИМОМУ ИМУЩЕСТВУ, ПОЛУЧЕННОМУ ИМ НА ПРАВЕ ХОЗЯЙСТВЕННОГО ВЕДЕНИЯ, И ПО ДВИЖИМОМУ ИМУЩЕСТВУ, ПРИОБРЕТЕННОМУ ЗА СЧЕТ БЮДЖЕТНЫХ СРЕДСТВ, А ТАКЖЕ Р (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-08/93722, от 20.12.05) Управление Федеральной налоговой службы по городу Москве сообщает, что для целей налогообложения прибыли государственное унитарное предприятие может учесть подтвержденные расходы на амортизацию и содержание основных средств, права на которые подлежат государственной регистрации, если они соответствуют критериям, установленным законодательством.
	МОЖЕТ ЛИ ГОСУДАРСТВЕННОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ УМЕНЬШАТЬ НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ЗА ОТЧЕТНЫЕ (НАЛОГОВЫЕ) ПЕРИОДЫ НА СУММЫ НАЧИСЛЕННОЙ АМОРТИЗАЦИИ ПО ИМУЩЕСТВУ, ПРИОБРЕТЕННОМУ ЗА СЧЕТ СРЕДСТВ, ПОЛУЧЕННЫХ ОТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, НАХОДЯЩЕМУ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/59300, от 22.10.03)
	МОЖЕТ ЛИ ГОСУДАРСТВЕННОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ УМЕНЬШИТЬ НАЛОГОВУЮ БАЗУ ДЛЯ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ЗА ОТЧЕТНЫЕ (НАЛОГОВЫЕ) ПЕРИОДЫ НА СУММЫ НАЧИСЛЕННОЙ АМОРТИЗАЦИИ ПО ИМУЩЕСТВУ, НАХОДЯЩЕМУСЯ В ОПЕРАТИВНОМ УПРАВЛЕНИИ И ИСПОЛЬЗУЕМОМУ ДЛЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/20875, от 16.04.03)
	МОЖЕТ ЛИ ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПРИМЕНЯЮЩИЙ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕНВД, ПОЛУЧИТЬ ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ПО НДФЛ В ОТНОШЕНИИ ДОХОДОВ, ПО КОТОРЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ УПЛАЧИВАЕТ ЕНВД? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-11/157, от 07.06.10) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, имущественные вычеты по налогу на доходы физических лиц не применяются к доходам, по которым индивидуальный предприниматель уплачивает ЕНВД.
	МОЖЕТ ЛИ ИНОСТРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ - ЗАКАЗЧИК, ЯВЛЯЮЩАЯСЯ НЕРЕЗИДЕНТОМ, ВЫСТУПАТЬ ПО ДОГОВОРУ ОКАЗАНИЯ УСЛУГ В КАЧЕСТВЕ ОРГАНИЗАТОРА СТИМУЛИРУЮЩЕЙ ЛОТЕРЕИ, ПРОВОДИМОЙ НА ТЕРРИТОРИИ РФ? ВПРАВЕ ЛИ РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ - ИСПОЛНИТЕЛЬ (РЕКЛАМНОЕ АГЕНТСТВО) (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/024060, от 16.03.07)
	МОЖЕТ ЛИ КОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ В СООТВЕТСТВИИ С ПОДПУНКТОМ 20 ПУНКТА 1 СТАТЬИ 265 НК РФ РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ОСУЩЕСТВЛЕНИЕМ БЛАГОТВОРИТЕЛЬНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/43525, от 30.06.04) Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве сообщает, что не подлежат учету для целей налогообложения прибыли расходы организации, связанные с осуществлением благотворительной деятельности.
	МОЖЕТ ЛИ ЛИЗИНГОДАТЕЛЬ, У КОТОРОГО ПО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРА ЛИЗИНГА ПЕРЕДАННОЕ В ЛИЗИНГ ДВИЖИМОЕ ИМУЩЕСТВО НАХОДИТСЯ НА БАЛАНСЕ, ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ПРИМЕНЯТЬ КОЭФФИЦИЕНТ УСКОРЕННОЙ АМОРТИЗАЦИИ БЕЗ ПРИМЕНЕНИЯ АНАЛОГИЧНОГО КОЭФФИЦИЕНТА ДЛЯ ЦЕ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/25162, от 13.04.04)
	МОЖЕТ ЛИ МАТЕРИ РЕБЕНКА, НЕ СОСТОЯЩЕЙ В БРАКЕ, БЫТЬ ПРЕДОСТАВЛЕН УДВОЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ПО НДФЛ В СООТВЕТСТВИИ С ПП. 4 П. 1 СТ. 218 НК РФ, УЧИТЫВАЯ, ЧТО В СВИДЕТЕЛЬСТВЕ О РОЖДЕНИИ РЕБЕНКА ЗАПИСЬ ОБ ОТЦЕ РЕБЕНКА СДЕЛАНА С ЕЕ СЛОВ, А ТАКЖЕ ОНА ИМЕЕТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/5-579, от 19.08.11)