Федеральные налоги и сборы

	МОЖЕТ ЛИ МАТЬ ПОЛУЧИТЬ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ПО НДФЛ НА ОБУЧЕНИЕ СВОЕЙ ДОЧЕРИ, ЕСЛИ ДОГОВОР НА ОБУЧЕНИЕ ОФОРМЛЕН НА ДОЧЬ И ПЛАТУ ВНОСИЛА ОНА ЛИЧНО? ДЕНЬГИ ДАВАЛА ЕЙ МАТЬ, ТАК КАК ДОЧЕРИ 20 ЛЕТ, ОНА НЕ РАБОТАЕТ И УЧИТСЯ НА ДНЕВНОМ ОТДЕЛЕНИИ. В АПР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/7-338, от 18.06.10)
	МОЖЕТ ЛИ НОТАРИУС, ЗАНИМАЮЩИЙСЯ ЧАСТНОЙ ПРАКТИКОЙ, ВОСПОЛЬЗОВАТЬСЯ ПРОФЕССИОНАЛЬНЫМ НАЛОГОВЫМ ВЫЧЕТОМ ПО НДФЛ В ПОЛНОЙ СУММЕ РАСХОДОВ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ИМУЩЕСТВА, ОТНОСЯЩЕГОСЯ К АМОРТИЗИРУЕМОМУ? ПРИЗНАВАЛИСЬ ЛИ НОТАРИУСЫ, ЗАНИМАЮЩИЕСЯ ЧАСТНОЙ ПРАКТИКОЙ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05-01/16, от 25.01.08) Министерство финансов РФ сообщает: 1. Законодательством не предусмотрено получение в налоговом периоде профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в полной сумме расходов на приобретение имущества, относящегося к амортизируемому. 2. До 1 января 2007 г. нотариусы, занимающиеся частной практикой и не являющиеся работодателями, признавались плательщиками ЕСН с доходов от своей профессиональной деятельности.
	МОЖЕТ ЛИ ООО, НАХОДЯЩЕЕСЯ НА ОБЩЕЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ВКЛЮЧАТЬ В СОСТАВ РАСХОДОВ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ, ВЫПЛАЧИВАЕМОЕ ИНДИВИДУАЛЬНОМУ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ, ПРИМЕНЯЮЩЕМУ УСН, ЗА ОКАЗАНИЕ ИМ УСЛУГ ПО УПРАВЛЕНИЮ ООО В КАЧЕСТВЕ ГЕНЕРАЛЬНОГО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/664, от 01.11.10)
	МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ВКЛЮЧИТЬ В СОСТАВ ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ РАСХОДОВ БЕЗНАДЕЖНЫЕ ДОЛГИ, ОБРАЗОВАВШИЕСЯ ИЗ СУММ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ С ИСТЕКШИМ СРОКОМ ИСКОВОЙ ДАВНОСТИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/109630, от 13.12.06)
	МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ УЧИТЫВАТЬ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ ТРУДА ЗАТРАТЫ В ВИДЕ ОПЛАТЫ АРЕНДЫ КВАРТИР ДЛЯ РАБОТНИКОВ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-08/022129@, от 14.03.07) Согласно письму Управления налоговой службы по городу Москве в составе налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы организации, связанные с оплатой аренды квартир для работников. Такие расходы подлежат учету за счет оставшейся после налогообложения прибыли.
	МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАЧЕСТЬ ПЕРЕПЛАТУ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ В ФЕДЕРАЛЬНЫЙ И РЕГИОНАЛЬНЫЙ БЮДЖЕТЫ, ОБРАЗОВАВШУЮСЯ В 2007 Г., В СЧЕТ ПРЕДСТОЯЩИХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО НДС В 2009 Г.? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-401, от 18.08.09) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что сумма излишне уплаченного в 2007 г. одного федерального налога (например, налога на прибыль) может быть зачтена в 2009 г. по другому федеральному налогу (например, НДС).
	МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ И В КАКОМ РАЗМЕРЕ ПРОИЗВОДИТЬ УМЕНЬШЕНИЕ НАЛОГООБЛАГАЕМОЙ БАЗЫ ДЛЯ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В 2002 ГОДУ И ПОСЛЕДУЮЩИЕ НАЛОГОВЫЕ ПЕРИОДЫ НА ВЕЛИЧИНУ НЕПОГАШЕННОГО УБЫТКА, ОБРАЗОВАВШЕГОСЯ В 1998 ГОДУ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/2738, от 14.01.03) В данном письме Управление Министерства РФ по налогам и сбрам по г. Москве дает разъяснения по вопросу уменьшения налогооблагаемой базы при исчислении налога на прибыль на величину непогашенного убытка. Так, если сумма убытка по действовавшему в 1998 году законодательству подлежала льготированию, то на непогашенную (непрольготированную) сумму этого убытка может распространяться действие ст. 283 Налогового Кодекса. При этом размер убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный период 2002 года, а также последующие налоговые периоды, не может превышать 30% указанной налоговой базы, определяемой нарастающим итогом с начала года.
	МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ОБЩЕСТВЕННОГО ПИТАНИЯ УЧЕСТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ПРИОБРЕТЕНИЕМ СПЕЦОДЕЖДЫ ДЛЯ СВОИХ РАБОТНИКОВ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/97052, от 26.12.05) Управление Федеральной налоговой службы по городу Москве сообщает, что если приобретенная спецодежда признается в целях налогообложения прибыли амортизируемым имуществом, то ее стоимость погашается путем начисления амортизации, если она не признается амортизируемым имуществом, то расходы по ее приобретению учитываются в составе расходов, связанных с производством и реализацией в полной сумме по мере ввода ее в эксплуатацию.
	МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ОТНЕСТИ К РАСХОДАМ, УЧИТЫВАЕМЫМ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ, ЗАТРАТЫ НА ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ БАНКУ ЗА ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ БАНКОВСКОЙ ГАРАНТИИ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/33165, от 14.05.04) Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве сообщает, что затраты на вознаграждение банку за предоставление банковской гарантии могут быть отнесены к прочим расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль, в случае если они связаны с производством и реализацией товаров. При этом необходимо иметь в виду, что указанные затраты относятся к косвенным расходам. В остальных случаях затраты по оплате услуг банков подлежат учету в составе внереализационных расходов.
	МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРЕЙТИ НА УПЛАТУ ЕЖЕМЕСЯЧНЫХ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ИСХОДЯ ИЗ ФАКТИЧЕСКИ ПОЛУЧЕННОЙ ПРИБЫЛИ, ЕСЛИ В I КВАРТАЛЕ ТЕКУЩЕГО ОТЧЕТНОГО ПЕРИОДА ПОКАЗАТЕЛЬ ДОХОДОВ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ПРЕВЫСИЛ 3 МЛН. РУБ.? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/26368, от 15.05.03)
	МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ УЧЕСТЬ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ СТОИМОСТЬ РАБОТ В ОБЛАСТИ ИНФОРМАЦИОННЫХ ТЕХНОЛОГИЙ, ВЫПОЛНЕННЫХ СУБПОДРЯДЧИКОМ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/77800, от 30.08.06) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, организация вправе учесть для целей налогообложения прибыли затраты на оплату услуг подрядчика в полном объеме в случае если подрядчик привлечен для выполнения отдельных операций из комплекса работ в области информационных технологий, предусмотренного заключенным с заказчиком договором, при условии, что такие расходы являются обоснованными, документально подтвержденными и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
	МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГООБЛАГАЕМОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ УЧЕСТЬ РАСХОДЫ ПО ОПЛАТЕ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ УЧАСТКУ, ПРИОБРЕТЕННОМУ В СОБСТВЕННОСТЬ В ЦЕЛЯХ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ В ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, НАПРАВЛЕННОЙ НА ИЗВЛЕЧЕНИЕ ДОХОДОВ, (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/03958, от 21.01.04)
	МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИ СДАЧЕ В АРЕНДУ НАХОДЯЩИХСЯ В ЕЕ СОБСТВЕННОСТИ СТОЛОВОЙ, ПОЛИКЛИНИКИ И СПОРТИВНОГО ЗАЛА УСТАНОВИТЬ РАЗМЕР АРЕНДНОЙ ПЛАТЫ С УЧЕТОМ ИЗНОШЕННОСТИ ПОМЕЩЕНИЙ? ВОЗМОЖНЫ ЛИ В ДАННОМ СЛУЧАЕ НАЛОГОВЫЕ ПОСЛЕДСТВИЯ, СВЯЗАННЫЕ С ПРИМЕНЕНИЕ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/32340, от 12.05.04) Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве сообщает, что при сдаче организацией имущества в аренду для целей налогообложения прибыли принимается цена услуг, указанная сторонами сделки. Данное положение не распространяется на товарообменные операции, операции между взаимозависимыми лицами, совершение внешнеторговых сделок, а также на случаи, когда налогоплательщик оказывает услуги, уровень цен по которым отклонен более чем на 20% от уровня цен, применяемых им по аналогичным услугам.
	МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИ СОЗДАНИИ РЕЗЕРВА ПО СОМНИТЕЛЬНЫМ ДОЛГАМ УЧЕСТЬ СУММЫ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ, ОБРАЗОВАВШЕЙСЯ В РЕЗУЛЬТАТЕ ПРЕДВАРИТЕЛЬНОЙ ОПЛАТЫ В ДЕКАБРЕ 2001 ГОДА ПРОДУКЦИИ, ПОСТАВЛЕННОЙ УЖЕ ПОСЛЕ ВСТУПЛЕНИЯ В СИЛУ ГЛАВЫ 25 НАЛОГОВОГО КОД (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/11777, от 27.02.03)
	МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИ ТОРГОВЛЕ ИМПОРТНЫМИ ТОВАРАМИ УЧИТЫВАТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ТАМОЖЕННЫЕ СБОРЫ И ПОШЛИНЫ В СТОИМОСТИ УКАЗАННЫХ ТОВАРОВ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/64164.2, от 09.09.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует, что организация вправе учитывать уплаченные ввозные таможенные пошлины и сборы в составе косвенных расходов, уменьшающих доходы от реализации отчетного (налогового) периода. При этом с 1 января 2005 года налогоплательщикам, осуществляющим торговые операции, предоставлено право учета уплаченных ввозных таможенных пошлин и сборов в стоимости приобретенных товаров, при условии, что такой порядок формирования стоимости приобретения товаров предусмотрен учетной политикой для целей налогообложения на 2005 год.
	МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИ ФОРМИРОВАНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ УЧЕСТЬ ОПЛАТУ УСЛУГ БАНКА-ЭМИТЕНТА ПО ОТКРЫТИЮ И ВЕДЕНИЮ ЗАРПЛАТНЫХ СЧЕТОВ РАБОТНИКОВ ПО ПЛАСТИКОВЫМ КАРТАМ В СООТВЕТСТВИИ С ЗАКЛЮЧЕННЫМ МЕЖДУ ОРГАНИЗАЦИЕЙ И БАНКОМ ДОГОВОРОМ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/40107, от 02.06.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует, что организация вправе учесть при формировании налоговой базы по налогу на прибыль расходы в виде комиссии эмитента, взимаемой банком-эмитентом с организации за осуществление операций с использованием банковских карт, в соответствии с условиями заключенного договора.
	МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИНЯТЬ СУММУ НДС К ВЫЧЕТУ ПО СЧЕТУ-ФАКТУРЕ, В КОТОРОМ РЕКВИЗИТЫ "РУКОВОДИТЕЛЬ ОРГАНИЗАЦИИ" И "ГЛАВНЫЙ БУХГАЛТЕР" НЕ ЗАПОЛНЕНЫ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/048795, от 25.05.07) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что в случае если счет-фактура подписан уполномоченным лицом с указанием его должности, такой счет-фактура не рассматривается как составленный с нарушением установленных требований.
	МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОИЗВОДИТЬ ОЦЕНКУ МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ (МПЗ) ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ДВУМЯ СПОСОБАМИ ОДНОВРЕМЕННО? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/7391, от 02.02.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что для целей налогообложения прибыли организация вправе применять только один из четырех возможных методов оценки материально-производственных запасов, закрепив его применение в учетной политике.
	МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ СПИСАТЬ НА РАСХОДЫ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ В КАЧЕСТВЕ БЕЗНАДЕЖНОГО ДОЛГ КРЕДИТНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ, ОБРАЗОВАВШИЙСЯ ПО ОСТАТКУ СРЕДСТВ НА РАСЧЕТНОМ СЧЕТЕ ОРГАНИЗАЦИИ, В СЛУЧАЕ ЛИКВИДАЦИИ ДАННОГО КРЕДИТНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ ИЛИ УЧЕСТ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/36141, от 19.05.05) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, для целей налогообложения прибыли суммы, находящиеся на счетах в ликвидированном банке (ликвидация которого подтверждается выпиской из государственного реестра), могут быть учтены организацией в составе внереализационных расходов за тот отчетный (налоговый) период, в котором сделана соответствующая запись о ликвидации должника в государственный реестр.
	МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ В ПЕРВОНАЧАЛЬНОЙ СТОИМОСТИ СТРОЯЩЕГОСЯ ЗАВОДА РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ОПЛАТОЙ УСЛУГ СТОРОННИХ ОРГАНИЗАЦИЙ ПО СОСТАВЛЕНИЮ ТЕХНИЧЕСКОЙ ДОКУМЕНТАЦИИ ДЛЯ СТРОИТЕЛЬСТВА ЗАВОДА, А ТАКЖЕ С ЕЕ СОГЛАСОВАНИЕМ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/23978, от 07.04.04)
	МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ В РАСХОДАХ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ КОМПЕНСАЦИЮ СТОИМОСТИ БИЛЕТОВ, ВЫПЛАЧЕННУЮ РАБОТНИКУ В СВЯЗИ С ЕГО ОТЗЫВОМ ИЗ ОТПУСКА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-15/104574, от 06.10.10)
	МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ СТОИМОСТЬ УСЛУГ СТОРОННЕЙ ОРГАНИЗАЦИИ ПО ПЕРЕОЦЕНКЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/546, от 24.08.09) Министерство финансов РФ информирует, что оплата услуг уполномоченных органов и специализированных организаций по оценке имущества, изготовлению документов кадастрового и технического учета объектов недвижимости относится к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.
	МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ В ЦЕЛЯХ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ПРИОБРЕТЕНИЕМ ПОДАРКОВ (АЛКОГОЛЬНЫХ НАПИТКОВ) СТОИМОСТЬЮ ДО 3000 РУБ. ДЛЯ СВОИХ VIP-КЛИЕНТОВ - ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/108647@, от 18.10.10)
	МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ УБЫТОК В ВИДЕ СУММЫ НЕ ПОЛНОСТЬЮ САМОРТИЗИРОВАННОЙ СТОИМОСТИ НЕМАТЕРИАЛЬНОГО АКТИВА В СИЛУ НЕПРИГОДНОСТИ ЕГО ДАЛЬНЕЙШЕГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ В ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ПРИНОСЯЩЕЙ ДОХОДЫ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/90583, от 11.10.06)
	МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДЫ ПО СОДЕРЖАНИЮ КВАРТИР, ПРИОБРЕТЕННЫХ КАК В РАЗЛИЧНЫХ РЕГИОНАХ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ТАК И ЗА РУБЕЖОМ, И ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ДЛЯ ПРОЖИВАНИЯ СОТРУДНИКОВ ОРГАНИЗАЦИИ ПРИ НАПРАВЛЕНИИ ИХ В (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/00907, от 08.01.04)