Федеральные налоги и сборы

	О ВЗЫСКАНИИ СУММЫ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА С НАЛОГОВОГО АГЕНТА (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 08-08/9384, от 11.10.99 99-22)
	О ВИДАХ МИНЕРАЛЬНОГО СЫРЬЯ, ПОДЛЕЖАЩИХ ОБЛОЖЕНИЮ АКЦИЗАМИ (Постановление, Правительство РФ, № 808, от 03.07.97 97-131) утратил силу
	О ВКЛЮЧЕНИИ БАНКОМ В НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ПРИ ЗАКЛЮЧЕНИИ СДЕЛКИ РАСЧЕТНЫЙ ПРОЦЕНТНЫЙ СВОП ДОХОДОВ (РАСХОДОВ) В ВИДЕ ПРОЦЕНТОВ, ПОЛУЧЕННЫХ (УПЛАЧЕННЫХ) НА ДАТУ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ РАСЧЕТОВ, А ТАКЖЕ ПРИЧИТАЮЩИХСЯ К ПОЛУЧЕНИЮ (НАЧИСЛЕННЫХ) НА ДА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/405, от 15.07.08)
	О ВКЛЮЧЕНИИ БАНКОМ В РАСХОДЫ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ СУММ НДС ПО ИМУЩЕСТВУ НЕПРОИЗВОДСТВЕННОГО НАЗНАЧЕНИЯ, ПОЛУЧЕННОМУ ПО СОГЛАШЕНИЮ О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ОТСТУПНОГО ИЛИ ПРИ НАЛОЖЕНИИ ВЗЫСКАНИЯ НА ИМУЩЕСТВО, ЯВЛЯЮЩЕЕСЯ ОБЕСПЕЧЕНИЕМ ПО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-05/10, от 31.03.09)
	О ВКЛЮЧЕНИИ БАНКОМ В РАСХОДЫ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ СУММ НДС ПО ИМУЩЕСТВУ НЕПРОИЗВОДСТВЕННОГО НАЗНАЧЕНИЯ, ПОЛУЧЕННОМУ ПО СОГЛАШЕНИЮ О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ОТСТУПНОГО. (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-05/14, от 09.04.09)
	О ВКЛЮЧЕНИИ БАНКОМ В СОСТАВ РАСХОДОВ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ СУММ НДС, УПЛАЧЕННЫХ ИМ В БЮДЖЕТ В КАЧЕСТВЕ НАЛОГОВОГО АГЕНТА ЗА СЧЕТ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ ПРИ ПРИОБРЕТЕНИИ УСЛУГ У ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, НЕ СОСТОЯЩЕЙ НА НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ В РФ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/63, от 05.04.07)
	О ВКЛЮЧЕНИИ БАНКОМ ЗАТРАТ НА ОРГАНИЗАЦИЮ ДОПОЛНИТЕЛЬНОГО ПУБЛИЧНОГО РАЗМЕЩЕНИЯ АКЦИЙ (IPO) В РАСХОДЫ, УЧИТЫВАЕМЫЕ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/7, от 21.01.09)
	О ВКЛЮЧЕНИИ В НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НАЛОГУ, УПЛАЧИВАЕМОМУ В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ УСН, ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, ПОЛУЧЕННЫХ ИЗ КРАЕВОГО БЮДЖЕТА В ВИДЕ ГРАНТА ДЛЯ РЕАЛИЗАЦИИ БИЗНЕС-ПРОЕКТА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/2/107, от 06.07.10) Денежные средства, полученные из краевого бюджета в виде гранта для реализации бизнес-проекта, относятся к внереализационным доходам и подлежат включению в налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
	О ВКЛЮЧЕНИИ В НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НДС В ПЕРВОМ НАЛОГОВОМ ПЕРИОДЕ 2008 Г. ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ, ОБРАЗОВАВШЕЙСЯ У ПОДРЯДНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ПО СОСТОЯНИЮ НА 31 ДЕКАБРЯ 2005 Г. ПО РАБОТАМ, ВЫПОЛНЕННЫМ В РАМКАХ ДОГОВОРА ПОДРЯДА, ПРЕДУСМАТРИВАЮЩЕГО РАССРОЧКУ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/108, от 25.04.11)
	О ВКЛЮЧЕНИИ В НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НДС ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, ВЫДЕЛЯЕМЫХ ИЗ БЮДЖЕТА НА ОПЛАТУ ЭЛЕКТРОЭНЕРГИИ, РЕАЛИЗУЕМОЙ ОТДЕЛЬНЫМ КАТЕГОРИЯМ ГРАЖДАН ПО ЛЬГОТНЫМ ЦЕНАМ (Постановление, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/118, от 20.04.07)
	О ВКЛЮЧЕНИИ В НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НДС ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, ПЕРЕЧИСЛЕННЫХ ЗАКАЗЧИКОМ АУДИТОРСКИХ УСЛУГ АУДИТОРСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ В ЦЕЛЯХ КОМПЕНСАЦИИ КОМАНДИРОВОЧНЫХ РАСХОДОВ (РАСХОДЫ ПО ПРОЖИВАНИЮ В ГОСТИНИЦЕ, ТРАНСПОРТНЫЕ РАСХОДЫ, РАСХОДЫ НА ПИТАНИЕ) В РАМКА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/253, от 14.10.09)
	О ВКЛЮЧЕНИИ В НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НДС ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, ПОЛУЧАЕМЫХ АРЕНДОДАТЕЛЕМ ОТ АРЕНДАТОРА В ВИДЕ ПЕНЕЙ ЗА НАРУШЕНИЕ СРОКОВ ОПЛАТЫ, ПРЕДУСМОТРЕННЫХ УСЛОВИЯМИ ДОГОВОРА АРЕНДЫ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/107, от 16.04.09) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что денежные средства, получаемые арендодателем от арендатора в виде пеней за нарушение сроков оплаты, предусмотренных условиями договора аренды, должны включаться в налоговую базу по НДС.
	О ВКЛЮЧЕНИИ В НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НДС ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, ПОЛУЧАЕМЫХ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ИЗ БЮДЖЕТА В СВЯЗИ С ПРЕДОСТАВЛЕНИЕМ ЕЮ ЛЬГОТ ПО ОПЛАТЕ ЖИЛИЩНО-КОММУНАЛЬНЫХ УСЛУГ ОТДЕЛЬНЫМ КАТЕГОРИЯМ ГРАЖДАН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/130, от 27.04.07)
	О ВКЛЮЧЕНИИ В НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НДС ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, ПОЛУЧАЕМЫХ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ВЫПОЛНЯЮЩЕЙ РАБОТЫ (ОКАЗЫВАЮЩЕЙ УСЛУГИ), ОТ ЗАКАЗЧИКОВ РАБОТ (УСЛУГ) НА КОМПЕНСАЦИЮ РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ С КОМАНДИРОВКАМИ РАБОТНИКОВ ОРГАНИЗАЦИИ К МЕСТУ РАСПОЛОЖЕНИЯ ЗАКАЗЧИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/37, от 02.03.10) Согласно разъяснениям Министерства финансов, данных в письме, в составе налоговой базы по налогу на добавленную стоимость учитываются денежные средства, полученные организацией, выполняющей работы (оказывающей услуги) на компенсацию расходов, связанных с командировками работников организации к месту расположения заказчиков.
	О ВКЛЮЧЕНИИ В НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НДС ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, ПОЛУЧАЕМЫХ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ВЫПОЛНЯЮЩЕЙ ФУНКЦИИ ЗАКАЗЧИКА-ЗАСТРОЙЩИКА, ОТ ДОЛЬЩИКОВ В ВИДЕ РАССРОЧКИ ПО ОПЛАТЕ СТОИМОСТИ ДОЛЕЙ В СТРОЯЩИХСЯ ОБЪЕКТАХ СОГЛАСНО ДОГОВОРУ ДОЛЕВОГО УЧАСТИЯ В СТРОИТЕЛЬСТВЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/288, от 27.08.08) Министерство финансов РФ разъясняет, что получаемые заказчиком-застройщиком от дольщиков в связи с предоставлением им рассрочки по оплате стоимости долей денежные средства, не увеличивающие стоимость этих объектов, включаются в налоговую базу по НДС у заказчика-застройщика.
	О ВКЛЮЧЕНИИ В НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НДС ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, ПОЛУЧЕННЫХ ИСПОЛНИТЕЛЕМ УСЛУГИ ПО ВЕДЕНИЮ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ОТ ЗАКАЗЧИКОВ УСЛУГИ НА КОМПЕНСАЦИЮ РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ С КОМАНДИРОВКАМИ СОТРУДНИКОВ ИСПОЛНИТЕЛЯ К МЕСТУ РАСПОЛОЖЕНИЯ ЗАКАЗЧИКА. (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/288, от 09.11.09)
	О ВКЛЮЧЕНИИ В НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НДС ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, ПОЛУЧЕННЫХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ ОТ ПОКУПАТЕЛЕЙ ТЕПЛОВОЙ ЭНЕРГИИ В СВЯЗИ С ИНДЕКСАЦИЕЙ ВЗЫСКАННЫХ СУДОМ ДЕНЕЖНЫХ СУММ ЗА НЕСВОЕВРЕМЕННУЮ ОПЛАТУ ПОДЛЕЖАЩЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ НДС ТЕПЛОВОЙ ЭНЕРГИИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/478, от 07.12.10) В случае получения налогоплательщиком от покупателей тепловой энергии денежных средств в связи с индексацией взысканных судом денежных сумм за несвоевременную оплату подлежащей налогообложению налогом на добавленную стоимость тепловой энергии, по мнению Министерства финансов РФ, данные денежные средства включаются в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость.
	О ВКЛЮЧЕНИИ В НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НДС КОМПЕНСАЦИОННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ, ВЫПЛАЧИВАЕМЫХ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИИ ПО ДОГОВОРУ НА ОКАЗАНИЕ КОНСУЛЬТАЦИОННЫХ УСЛУГ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-08/48, от 21.03.07)
	О ВКЛЮЧЕНИИ В НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НДС ПОЛУЧЕННЫХ ИЗ БЮДЖЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ОПЛАТУ ГАЗА В СЛУЧАЕ ЕГО РЕАЛИЗАЦИИ ЛЬГОТНЫМ КАТЕГОРИЯМ ГРАЖДАН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/123, от 20.04.07)
	О ВКЛЮЧЕНИИ В НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НДС СУММ ОПЛАТЫ, ЧАСТИЧНОЙ ОПЛАТЫ В СЧЕТ ПРЕДСТОЯЩИХ ПОСТАВОК ТОВАРОВ, ВЫПОЛНЕНИЯ РАБОТ ИЛИ ОКАЗАНИЯ УСЛУГ, ПОСТУПИВШИХ В НЕДЕНЕЖНОЙ ФОРМЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-08/77, от 10.04.06 06-16) Министерство финансов РФ сообщает: 1. Оплата (частичная оплата), поступившая налогоплательщику в неденежной форме (вексель, иное имущество, работы, услуги) в счет предстоящих поставок, подлежит включению в налоговую базу по НДС. 2. Суммы НДС, исчисленные с сумм авансовых платежей, полученных в 2005 г. в счет предстоящей поставки товаров на экспорт, подлежат вычету в том налоговом периоде, на который приходится момент определения налоговой базы, но не ранее даты фактической отгрузки товаров на экспорт.
	О ВКЛЮЧЕНИИ В НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НДС СУММ ШТРАФНЫХ САНКЦИЙ, ПОЛУЧЕННЫХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ, ОКАЗЫВАЮЩИМИ УСЛУГИ ПО ПЕРЕВОЗКЕ ГРУЗОВ, ЗА СВЕРХНОРМАТИВНЫЙ ПРОСТОЙ СУДОВ. (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/120, от 28.04.09) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что суммы штрафных санкций, полученные организациями, оказывающими услуги по перевозке грузов, за сверхнормативный простой судов, должны включаться в налоговую базу по НДС.
	О ВКЛЮЧЕНИИ В НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НДС СУММ ШТРАФНЫХ САНКЦИЙ, ПОЛУЧЕННЫХ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩЕЙ ОРГАНИЗАЦИЮ ПЕРЕВОЗКИ ГРУЗОВ ОТ ЗАКАЗЧИКОВ, ЗА НЕВЫПОЛНЕНИЕ ДОГОВОРНЫХ УСЛОВИЙ, СВЯЗАННЫХ С ПРОЦЕССОМ ПЕРЕВОЗКИ. (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/229, от 23.06.08)
	О ВКЛЮЧЕНИИ В НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НДС СУММ, ПОЛУЧАЕМЫХ АРЕНДОДАТЕЛЕМ ОТ АРЕНДАТОРОВ И СВЯЗАННЫХ С ОПЛАТОЙ УСЛУГ ПО АРЕНДЕ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА, А ТАКЖЕ ШТРАФОВ ЗА ПРОСРОЧКУ ПО УПЛАТЕ ЭТИХ СУММ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/54, от 06.03.09) Министерство финансов РФ сообщает, что суммы, связанные с оплатой услуг по аренде недвижимого имущества, а также штрафы за просрочку по уплате этих сумм подлежат включению в налоговую базу по НДС.
	О ВКЛЮЧЕНИИ В НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НДС СУММЫ СТРАХОВОГО ДЕПОЗИТА, ПОЛУЧЕННОЙ АРЕНДОДАТЕЛЕМ ОТ АРЕНДАТОРА В ВИДЕ ВОЗВРАТНОГО ДЕПОЗИТА ДЛЯ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ, ПРЕДУСМОТРЕННЫХ УСЛОВИЯМИ ДОГОВОРА АРЕНДЫ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/182, от 12.05.08 08-11)
	О ВКЛЮЧЕНИИ В НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НДС СТОИМОСТИ УСЛУГ ПО ТРАНСПОРТИРОВКЕ ТОВАРОВ, ВВОЗИМЫХ НА ТЕРРИТОРИЮ РФ С ТЕРРИТОРИИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ, КАК ПО ТЕРРИТОРИИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ, ТАК И ПО ТЕРРИТОРИИ РФ, ОСУЩЕСТВЛЯЕМЫХ БЕЛОРУССКИМИ И (ИЛИ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-13/1/02, от 22.05.08) Министерство финансов РФ информирует, что стоимость услуг по транспортировке ввозимых в Россию с территории Беларуси товаров, осуществляемой белорусскими и (или) российскими перевозчиками, как по территории Республики Беларусь, так и по территории России, включается в налоговую базу по НДС.