Федеральные налоги и сборы

	О ВКЛЮЧЕНИИ В ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПО ЕСН СУММ ПЕНСИОННЫХ ВЗНОСОВ, ПЕРЕЧИСЛЯЕМЫХ ОРГАНИЗАЦИЕЙ-ВКЛАДЧИКОМ ПО ДОГОВОРАМ НЕГОСУДАРСТВЕННОГО ПЕНСИОННОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ В НЕГОСУДАРСТВЕННЫЙ ПЕНСИОННЫЙ ФОНД (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/26, от 15.02.07)
	О ВКЛЮЧЕНИИ В ПЕРЕЧЕНЬ ГРАНТОДАТЕЛЕЙ ГЛОБАЛЬНОГО ФОНДА ПО БОРЬБЕ СО СПИДОМ, ТУБЕРКУЛЕЗОМ И МАЛЯРИЕЙ (Письмо, Федеральная налоговая служба, № ШС-15-3/967, от 02.09.08)
	О ВКЛЮЧЕНИИ В РАСХОДЫ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ВЫПЛАТ ПО ДОГОВОРАМ ГРАЖДАНСКО - ПРАВОВОГО ХАРАКТЕРА РАБОТНИКАМ, СОСТОЯЩИМ В ШТАТЕ ОРГАНИЗАЦИИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/4/115, от 22.08.07 07-19) Министерство финансов РФ сообщает, что расходы на выплату сумм по договорам гражданско-правового характера, заключенным со штатными работниками, подлежат учету для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, при условии подтверждения их экономической обоснованности.
	О ВКЛЮЧЕНИИ В РАСХОДЫ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ЗАТРАТ ПО ОПЛАТЕ УСЛУГИ, ОКАЗАННОЙ МОСКОВСКОЙ ГОРОДСКОЙ ТЕЛЕФОННОЙ СЕТЬЮ (МГТС) В ВИДЕ ВЫДЕЛЕНИЯ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ ТЕЛЕФОННЫХ НОМЕРОВ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/14546, от 09.03.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что расходы организации по оплате услуги, оказанной МГТС в виде выделения дополнительных телефонных номеров, могут быть учтены для целей налогообложения прибыли как прочие расходы, связанные с производством (реализацией), при условии их документального подтверждения и обоснованности.
	О ВКЛЮЧЕНИИ В РАСХОДЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ЗАТРАТ НА АРЕНДУ АВТОМОБИЛЯ У ДИРЕКТОРА ОРГАНИЗАЦИИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/1/806, от 29.11.06 06-49) Министерство финансов РФ сообщает, что организация вправе учитывать при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль затраты по договору аренды транспортного средства, заключенному с физическим лицом (в том числе затраты на приобретение топлива и запасных частей) при условии, что такие затраты являются обоснованными, документально подтвержденными и направлены на получение дохода.
	О ВКЛЮЧЕНИИ В СЕБЕСТОИМОСТЬ ИЗНОСА ПО НЕМАТЕРИАЛЬНЫМ АКТИВАМ (Письмо, Государственная налоговая служба РФ (Госналогслужба России), № НП-6-08/36, от 03.07.95 95-9)
	О ВКЛЮЧЕНИИ В СОСТАВ ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ ДОХОДОВ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ СУММЫ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ДЕПОНИРОВАННОЙ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЕ В СВЯЗИ С ИСТЕЧЕНИЕМ СРОКА ИСКОВОЙ ДАВНОСТИ, УСТАНОВЛЕННОГО СТ. 196 ГК РФ, ТО ЕСТЬ ЕСЛИ ЗАРАБОТНА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/823, от 23.12.09)
	О ВКЛЮЧЕНИИ В СОСТАВ ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ ДОХОДОВ НЕКОММЕРЧЕСКОГО ПАРТНЕРСТВА, ПРИМЕНЯЮЩЕГО УСН, ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, ПОЛУЧЕННЫХ В ВИДЕ ЦЕЛЕВОГО ФИНАНСИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАННЫХ НЕ ПО ЦЕЛЕВОМУ НАЗНАЧЕНИЮ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/42, от 21.02.07 07-6) Министерство финансов РФ сообщает, что некоммерческое партнерство, применяющее упрощенную систему налогообложения и использовавшее целевые поступления не по целевому назначению, должно учесть такие поступления при определении налоговой базы по единому налогу. При этом средства целевого финансирования, неиспользованные на конец налогового периода налоговую базу не увеличивают.
	О ВКЛЮЧЕНИИ В СОСТАВ ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ ДОХОДОВ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ СУММ СПИСАННОЙ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА ПО ПЕНЯМ И ШТРАФАМ ПЕРЕД БЮДЖЕТОМ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ВНЕБЮДЖЕТНЫХ ФОНДОВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/2, от 20.04.07) Министерство финансов РФ сообщает, что суммы списанной кредиторской задолженности налогоплательщика перед бюджетами государственных внебюджетных фондов отражаются в составе внереализационных доходов и облагаются налогом на прибыль в общеустановленном порядке.
	О ВКЛЮЧЕНИИ В СОСТАВ ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ РАСХОДОВ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ НЕОПЛАЧИВАЕМОЙ РАЗНИЦЫ МЕЖДУ ОБЪЕМАМИ ГАЗА, ФАКТИЧЕСКИ ПОТРЕБЛЕННОГО НАСЕЛЕНИЕМ, НЕ ИМЕЮЩИМ ПРИБОРОВ УЧЕТА ГАЗА, И ОБЪЕМАМИ, ПРЕДУСМОТРЕННЫМИ ПО НОРМАМ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/1/810, от 15.12.06)
	О ВКЛЮЧЕНИИ В СОСТАВ ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ РАСХОДОВ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПРОЦЕНТОВ, УПЛАЧИВАЕМЫХ ОРГАНИЗАЦИЯМИ В СВЯЗИ С РЕСТРУКТУРИЗАЦИЕЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПЕРЕД БЮДЖЕТАМИ СУБЪЕКТОВ РФ И МЕСТНЫМИ БЮДЖЕТАМИ, ПРОВОДИМОЙ В СООТВЕТСТВИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-05/132, от 16.07.09)
	О ВКЛЮЧЕНИИ В СОСТАВ ДОХОДОВ ГОСУДАРСТВЕННЫХ И МУНИЦИПАЛЬНЫХ ОБРАЗОВАТЕЛЬНЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РОДИТЕЛЬСКОЙ ПЛАТЫ, ПОЛУЧАЕМОЙ НА ОСНОВАНИИ ДОГОВОРА С РОДИТЕЛЯМИ ЗА СОДЕРЖАНИЕ ДЕТЕЙ В СООТВЕТСТВУЮЩЕМ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОМ УЧРЕЖД (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/4/45, от 11.04.07)
	О ВКЛЮЧЕНИИ В СОСТАВ ДОХОДОВ, УЧИТЫВАЕМЫХ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ, ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, БЕЗВОЗМЕЗДНО ПОЛУЧЕННЫХ ОРГАНИЗАЦИЕЙ-ИСПОЛНИТЕЛЕМ ОТ ОРГАНИЗАЦИИ-ЗАКАЗЧИКА ПО ОКОНЧАНИИ РАБОТ ПО ГОСУДАРСТВЕННЫМ КОНТРАКТАМ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-09/100, от 08.06.07 07-15)
	О ВКЛЮЧЕНИИ В СОСТАВ ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА ПО НДФЛ РАСХОДОВ, ОСУЩЕСТВЛЯЕМЫХ В СВЯЗИ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ЛИЧНОГО АВТОМОБИЛЯ ДЛЯ ПОЕЗДОК В ЦЕЛЯХ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, И РАСХОДОВ НА ДЕМОНСТРАЦИЮ ПРОДАВАЕМОГО ТОВАРА (К (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05-01/108, от 11.04.07)
	О ВКЛЮЧЕНИИ В СОСТАВ ПРОЧИХ РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ С ПРОИЗВОДСТВОМ И РЕАЛИЗАЦИЕЙ, УЧИТЫВАЕМЫХ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ, СУММ НДС, УПЛАЧЕННЫХ ПО ТОВАРАМ (РАБОТАМ, УСЛУГАМ), В ТОМ ЧИСЛЕ ОСНОВНЫМ СРЕДСТВАМ И НЕМАТЕРИАЛЬНЫМ АКТИВАМ, ПРИОБРЕТЕННЫМ ДЛЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/172, от 06.09.07)
	О ВКЛЮЧЕНИИ В СОСТАВ РАСХОДОВ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ВСЕЙ СУММЫ УПЛАЧЕННЫХ ПРОЦЕНТОВ ПО ДОЛГОВОМУ ОБЯЗАТЕЛЬСТВУ МЕЖДУНАРОДНОЙ ФИНАНСОВОЙ КОРПОРАЦИИ, В СЛУЧАЕ ЕСЛИ 100% КАПИТАЛА РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ (ОБЩЕСТВА) ПРИНАДЛЕЖИТ КОМПАНИИ - РЕЗИДЕНТУ ФР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-08-05, от 02.06.10) Министерство финансов РФ информирует, что проценты по долговым обязательствам Международной Финансовой Корпорации организации, капитал которой полностью принадлежит резиденту Франции, учитываются в качестве расходов для целей налогообложения прибыли, при условии, что организация не имеет с фактическими получателями процентов иных отношений, кроме отношений, связанных с предоставлением заемного финансирования.
	О ВКЛЮЧЕНИИ В СОСТАВ РАСХОДОВ НА ДОСТАВКУ ПОКУПНЫХ ТОВАРОВ В УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 04-02-05/3/62, от 31.07.03) Данным письмом сообщается, что в связи с тем, что в п. 2 ст. 346.16 НК РФ отсутствует ссылка на пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ и п. 2 ст. 346.16 Налогового Кодекса установлено, что расходы, указанные в п. 1 ст. 346.16 Кодекса (пп. 5, 6, 7, 9 - 21), принимаются для исчисления единого налога применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций ст. ст. 254, 255... Далее...
	О ВКЛЮЧЕНИИ В СОСТАВ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ ТРУДА, УЧИТЫВАЕМЫХ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ, РАСХОДОВ РАБОТОДАТЕЛЯ, СВЯЗАННЫХ С КОМПЕНСАЦИЕЙ РАСХОДОВ РАБОТНИКОВ, РАБОТА КОТОРЫХ НОСИТ РАЗЪЕЗДНОЙ ХАРАКТЕР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/250, от 19.04.07)
	О ВКЛЮЧЕНИИ В СОСТАВ РАСХОДОВ ООО ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ВЫПЛАЧИВАЕМОЙ РЕЗИДЕНТУ НИДЕРЛАНДОВ ПРЕДЕЛЬНОЙ СУММЫ ПРОЦЕНТОВ, РАССЧИТЫВАЕМОЙ В СООТВЕТСТВИИ С П. 2 СТ. 269 НК РФ, И ОБ ОТСУТСТВИИ ОСНОВАНИЙ ДЛЯ ВКЛЮЧЕНИЯ В РАСХОДЫ ПРЕВЫШАЮЩЕЙ ЕЕ ЧАСТИ ВЫ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-08-05, от 17.07.09)
	О ВКЛЮЧЕНИИ В СОСТАВ РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИИ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЕСН СУММ ОПЛАТЫ ТРУДА РАБОТНИКОВ, РАБОТАЮЩИХ СВЕРХУРОЧНО (В ТОМ ЧИСЛЕ ЕСЛИ КОЛИЧЕСТВО ЧАСОВ, ОТРАБОТАННЫХ ИМИ СВЕРХУРОЧНО, ПРЕВЫШАЕТ 120 ЧАСОВ В ГОД) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/278, от 22.05.07) Министерство финансов РФ информирует, что расходы на оплату труда работников, работающих сверхурочно (в том числе если количество отработанных сверхурочно часов превышает 120 часов в год), в целях налогообложения прибыли относятся к расходам на оплату труда. При этом данные суммы подлежат обложению ЕСН в общеустановленном порядке.
	О ВКЛЮЧЕНИИ В СОСТАВ РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИИ-ЗАЕМЩИКА, УЧИТЫВАЕМЫХ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ, РАСХОДОВ В ВИДЕ ОТРИЦАТЕЛЬНОЙ КУРСОВОЙ РАЗНИЦЫ, ВОЗНИКАЮЩЕЙ ОТ ПЕРЕОЦЕНКИ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПО КРЕДИТНЫМ ДОГОВОРАМ И ДОГОВОРАМ ЗАЙМА, СТОИМОСТЬ КОТОРЫХ ВЫРАЖЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/239, от 16.04.07 07-10)
	О ВКЛЮЧЕНИИ В СОСТАВ РАСХОДОВ, УМЕНЬШАЮЩИХ НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ БЮДЖЕТНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ, ЗАТРАТ НА ТЕКУЩИЙ И КАПИТАЛЬНЫЙ РЕМОНТ, НА ВЫПОЛНЕНИЕ ПРОЕКТНЫХ, НАУЧНО - ИЗЫСКАТЕЛЬСКИХ И РЕСТАВРАЦИОННЫХ РАБОТ В ОТНОШЕНИИ ОБЪЕКТОВ КУЛЬТУРНОГО НАС (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/4/65, от 07.10.08)
	О ВКЛЮЧЕНИИ В СОСТАВ РАСХОДОВ, УМЕНЬШАЮЩИХ НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ, ЗАТРАТ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОВ И БЫТОВОЙ ХИМИИ (ТУАЛЕТНОЙ БУМАГИ, ОДНОРАЗОВЫХ БУМАЖНЫХ ПОЛОТЕНЕЦ, САЛФЕТОК, ЧИСТЯЩИХ СРЕДСТВ И Т.Д.) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/229, от 11.04.07)
	О ВКЛЮЧЕНИИ В СОСТАВ РАСХОДОВ, УЧИТЫВАЕМЫХ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ, СУММЫ ДОПЛАТЫ РАБОТНИКАМ РАЗНИЦЫ МЕЖДУ РАЗМЕРОМ ПОСОБИЯ ПО ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ, ВЫПЛАЧИВАЕМОГО ИЗ СРЕДСТВ ФСС, И ИХ ФАКТИЧЕСКИМ ЗАРАБОТКОМ И О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ СУММЫ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/242, от 17.04.07)
	О ВКЛЮЧЕНИИ В СТОИМОСТЬ СТРОИТЕЛЬНО-МОНТАЖНЫХ РАБОТ СУММ НДС, ПРЕДЪЯВЛЕННЫХ ПОДРЯДНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ ПРИ СТРОИТЕЛЬСТВЕ ОБЪЕКТА НЕДВИЖИМОСТИ, ПРЕДНАЗНАЧЕННОГО ДЛЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ОБЛАГАЕМОЙ ЕНВД, И ОБ ОТСУТСТВИИ ОСНОВАНИЙ ДЛЯ ПРИМЕНЕНИЯ ПП. 3 П. 1 СТ. 14 (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/80, от 26.03.07)