Федеральные налоги и сборы

	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/4/63, от 17.10.05) Министерство финансов РФ сообщает, что доходы в виде безвозмездно полученного имущества (имущественных прав) учитываются при налогообложении прибыли в качестве внереализационных доходов. При этом оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, но не ниже остаточной стоимости - по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) - по иному имуществу. В случае безвозмездного получения имущественных прав налогоплательщик вправе провести оценку доходов исходя из рыночных цен на имущественные права (по аналогии с порядком определения рыночных цен на товары, работы, услуги).
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 07-05-06/290, от 03.11.05) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, реализация российской организацией работ по монтажу трубопровода, находящегося на территории Республики Казахстан, не подлежит налогообложению НДС. Данный порядок налогообложения применяется как подрядными, так и субподрядными организациями.
	(О ПРИЗНАНИИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ РАСХОДОВ В ВИДЕ КОМИССИОННОГО ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ БАНКУ ЗА ПЕРЕЧИСЛЕНИЕ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ НА ЛИЦЕВЫЕ СЧЕТА РАБОТНИКОВ ОРГАНИЗАЦИИ, ОТКРЫТЫЕ В СИСТЕМЕ БАНКОВСКИХ КАРТ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/1/74, от 13.07.05 *) Министерство финансов РФ разъясняет: 1. Расходы в виде комиссионного вознаграждения, уплачиваемые организацией банку-эмитенту пластиковых карт за проведение операций по счетам ее работников с использованием банковских карт не признаются для целей налогообложения прибыли. 2. Комиссионное вознаграждение, выплачиваемое организацией банку за перечисление с расчетного счета организации денежных средств, предназначенных на выплату заработной платы, на банковские счета работников, уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль.
	(О ЗАКЛЮЧЕНИИ ДОГОВОРА АРЕНДЫ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/1/323, от 31.10.05) Министерство финансов РФ разъясняет, что в случае заключения договора аренды между организацией и ФГУП арендные платежи должны уплачиваться непосредственно федеральному государственному унитарному предприятию. При этом арендные платежи, уплачиваемые по договору аренды нежилых помещений, находящихся в федеральной собственности, подлежат включению в состав прочих расходов в целях налогообложения прибыли при условии их обоснованности и подтверждения соответствующими первичными документами (договор аренды, акт приема-передачи, счета на оплату арендных платежей, платежные поручения и др.).
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-286, от 02.11.05)
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-02/31, от 22.07.05)
	(О ПРОДАЖЕ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/1/301, от 26.10.05) Министерство финансов РФ сообщает: 1. Одним из условий признания выручки (поступления от продажи) является переход права собственности (владения, пользования и распоряжения) на товар от организации к покупателю. 2. У организации - продавца недвижимого имущества обязанность по уплате налога на прибыль возникает с момента передачи объекта недвижимости покупателю по акту приемки-передачи основных... Далее...
	(О РАСХОДАХ НА ВЫПЛАТУ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ В ПЕРИОД ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ РАБОТНИКА) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/2/95, от 31.10.05) Министерство финансов РФ информирует, что расходы на выплату заработной платы в период временной нетрудоспособности работника, начисляемой работодателем до фактического заработка работника, подлежат учету в составе расходов на оплату труда.
	(О ПРИЗНАНИИ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ, УЧИТЫВАЕМЫХ ПРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ПРИБЫЛИ ОРГАНИЗАЦИЙ, ПЛАТЫ ЗА АРЕНДУ ПОМЕЩЕНИЯ, ОТНОСЯЩЕГОСЯ К ЖИЛОМУ ФОНДУ И ИСПОЛЬЗУЕМОГО АРЕНДАТОРОМ - ЮРИДИЧЕСКИМ ЛИЦОМ В КАЧЕСТВЕ ОФИСНОГО ПОМЕЩЕНИЯ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/4/71, от 28.10.05) Министерство финансов РФ разъясняет, что расходы юридического лица, связанные с арендой жилого помещения, используемого в качестве офиса, не учитываются при исчислении налога на прибыль организаций.
	(ОБ ИСЧИСЛЕНИИ СУММ АРЕНДНОЙ ПЛАТЫ ОТ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ИМУЩЕСТВА, НАХОДЯЩЕГОСЯ В ГОСУДАРСТВЕННОЙ СОБСТВЕННОСТИ, ПОДЛЕЖАЩЕЙ ПЕРЕЧИСЛЕНИЮ В ФЕДЕРАЛЬНЫЙ БЮДЖЕТ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/4/62, от 18.10.05)
	(О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ НАЛОГОМ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ СУММ, ВЫПЛАЧИВАЕМЫХ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ - УЧАСТНИКАМ ООО ПРИ РАСПРЕДЕЛЕНИИ ПРИБЫЛИ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-01-04/353, от 11.11.05 05-49) Министерство финансов РФ сообщает, что доходы участников ООО - резидентов РФ, полученные при распределении прибыли, не пропорциональном их долям, облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 13%.
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-02/114, от 15.10.05 05-49) Министерство финансов РФ сообщает, что в случае замены лизингополучателя в договоре лизинга (перенайма предмета лизинга) налогоплательщик, у которого основное средство учитывается на балансе в соответствии с условиями договора, вправе применять при его амортизации специальный коэффициент. При этом необходимо иметь в виду, что перенаем предмета лизинга, учитываемого на балансе лизингополучателя и имеющего остаточную стоимость менее 10 000 руб., не является основанием для признания такого имущества неамортизируемым и включения лизингополучателем его стоимости в состав материальных расходов.
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 07-05-06/296, от 10.11.05)
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 07-05-06/301, от 15.11.05) Министерство финансов РФ сообщает, что стоимость ценных бумаг, полученных в счет предстоящих поставок, не увеличивает налоговую базу по НДС. Однако необходимо иметь в виду, что денежные средства, полученные по векселям до поставки товаров (при наступлении срока оплаты по векселям или при их досрочной оплате) увеличивают налогооблагаемую базу того периода, в котором они получены.
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 07-05-06/297, от 10.11.05) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что в целях налогообложения прибыли выручка формируется на основании существенных условий договора, исходя из цены реализации сырья, содержащего драгоценные и сопутствующие металлы, либо исходя из методики ее определения, в зависимости от конкретных условий договора.
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-05/94, от 02.11.05) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, сумма исчисленного за налоговый период единого налога на вмененный доход подлежит уменьшению на сумму фактически уплаченных на дату представления налоговой декларации по единому налогу страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Необходимо иметь в виду, что право на уменьшение исчисленной за налоговый период суммы единого налога возникает у налогоплательщиков вне зависимости от даты представления ими за соответствующий период расчета (декларации) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/4/66, от 24.10.05)
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-02/121, от 31.10.05 05-49) Министерство финансов РФ сообщает, что организация вправе признать для целей налогообложения прибыли расходы на участие в тендерных торгах, которые проиграны, в составе внереализационных расходов при условии, что такие расходы, подтвержденные документально, понесены в связи с выполнением требований, предъявляемых организаторами торгов участникам, и не возвращаются им в случае проигрыша. В случае возврата организаторами торгов сумм, внесенных участниками, такие суммы подлежат включению в состав внереализационных доходов.
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/109, от 07.11.05)
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/94, от 04.10.05) Министерство финансов РФ сообщает: 1. Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, включают суммы НДС, уплаченные при приобретении основных средств в их стоимость в качестве части расходов на приобретение основных средств. 2. В случае применения кассового метода определения доходов и расходов сумма уплаченного НДС подлежит учету в составе расходов в отчетном периоде его уплаты. Документальным подтверждением таких расходов является платежное поручение, имеющее необходимые реквизиты первичного учетного документа. При этом предоплата в целях налогообложения не учитывается.
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 07-05-06/279, от 26.10.05) Министерство финансов РФ разъясняет, что в случае выполнения работ долгосрочного характера, начальные и конечные сроки которых относятся к разным отчетным периодам, организация использует счет 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам", необходимость применения которого определяется организацией самостоятельно в учетной политике. При этом если условиями договора не предусмотрена поэтапная сдача работ (услуг), доход от их реализации распределяется налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания дохода на основании данных учета.
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/1/371, от 16.11.05) Министерство финансов РФ сообщает, что в случае получения основного средства в виде вклада в уставный капитал от учредительной фирмы - иностранной организации расходы на уплату таможенных пошлин и оплату услуг брокера не включаются в первоначальную стоимость основного средства. При этом расходы, связанные с внесением имущества в виде вклада в уставный капитал, не подлежат учету для целей налогообложения прибыли у учреждаемого общества.
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-01/124, от 18.11.05) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, операции по реализации муниципального имущества подлежат налогообложению НДС в общеустановленном порядке.
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/1/368, от 16.11.05) Министерство финансов РФ информирует, что, начиная с квартала, следующего за кварталом, в котором доходы от реализации превысили в среднем три миллиона рублей, организация должна перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль в установленном порядке.
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/1/287, от 24.10.05) Министерство финансов РФ разъясняет, что с 1 января 2006 г. в целях исчисления налога на прибыль концессионер в течение срока действия концессионного соглашения вправе относить на расходы не только концессионную плату за право владения и пользования объектом соглашения, но и сумму начисленной в отношении него амортизации. При этом капитальные вложения в форме неотделимых улучшений в имущество, полученное по соглашению, стоимость которых не возмещается концессионеру, амортизируются концессионером в течение срока действия соглашения, исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования объектов основных средств.