Федеральные налоги и сборы

	О ВОЗМОЖНОСТИ ПРИМЕНЕНИЯ СТАВКИ 0 ПРОЦЕНТОВ ПО НДС В ОТНОШЕНИИ УСЛУГ ПО ПЕРЕГРУЗКЕ ТОВАРОВ, ВВОЗИМЫХ НА ТЕРРИТОРИЮ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ОКАЗЫВАЕМЫХ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ В РОССИЙСКОМ ПОРТУ ПРИ РАЗГРУЗКЕ МОРСКОГО СУДНА, НА КОТОРОМ УКАЗАННЫЕ ТОВАРЫ П (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-08/246, от 03.12.09) Министерство финансов РФ разъясняет, что услуги по перегрузке ввозимых на территорию РФ морским транспортом товаров, оказываемые российской организацией в российском порту при разгрузке морского судна, на котором товары перевозятся с территории иностранного государства, облагаются НДС по ставке 0% процентов при условии представления в налоговые органы необходимых документов.
	О ВОЗМОЖНОСТИ ПРИМЕНЕНИЯ СТАВКИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ В РАЗМЕРЕ 0 ПРОЦЕНТОВ В ОТНОШЕНИИ ДОХОДОВ В ВИДЕ ДИВИДЕНДОВ, ЕСЛИ ТРЕБОВАНИЕ В ОТНОШЕНИИ СТОИМОСТИ ПРИОБРЕТЕНИЯ И (ИЛИ) ПОЛУЧЕНИЯ В СОБСТВЕННОСТЬ ВКЛАДА В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ ВЫПЛАЧИВАЮЩЕЙ ДИВИДЕНДЫ О (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-05/122, от 25.06.09)
	О ВОЗМОЖНОСТИ ПРИНЯТИЯ К ВЫЧЕТУ НДС, ИСЧИСЛЕННОГО И УПЛАЧЕННОГО В БЮДЖЕТ ЗАСТРОЙЩИКОМ ДО 01.10.2010 ПРИ ПОЛУЧЕНИИ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ В СЧЕТ ПРЕДСТОЯЩЕГО ОКАЗАНИЯ УСЛУГ НА ОСНОВАНИИ ДОГОВОРА УЧАСТИЯ В ДОЛЕВОМ СТРОИТЕЛЬСТВЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-10/11, от 31.08.10) Если в договор участия в долевом строительстве по реализации услуг застройщика будут внесены изменения, согласно которым стоимость услуг застройщика будет уменьшена на сумму НДС, то сумма налога, исчисленная и уплаченная в бюджет застройщиком при получении оплаты в счет предстоящего оказания этих услуг и возвращенная застройщиком участнику долевого строительства на основании изменений к договору принимается к вычету.
	О ВОЗМОЖНОСТИ ПРИНЯТИЯ К ВЫЧЕТУ НДС, ПРЕДЪЯВЛЕННОГО НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКУ ПОДРЯДНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ ПРИ ПРОВЕДЕНИИ КАПИТАЛЬНОГО СТРОИТЕЛЬСТВА ОБЪЕКТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, НА ОСНОВАНИИ СЧЕТОВ-ФАКТУР, ВЫСТАВЛЕННЫХ ЭТИМИ ПОДРЯДНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ, И ПРИ УСЛОВИИ П (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-10/07, от 20.03.09 *)
	О ВОЗМОЖНОСТИ ПРИНЯТИЯ К ВЫЧЕТУ ПРЕДЪЯВЛЕННОГО В СЧЕТАХ-ФАКТУРАХ, СОСТАВЛЕННЫХ В УСЛОВНЫХ ЕДИНИЦАХ, НДС ПО ПРИОБРЕТАЕМЫМ ТОВАРАМ, РАСЧЕТЫ ПО КОТОРЫМ ПРОИЗВОДЯТСЯ В РУБЛЯХ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/155, от 28.04.10)
	О ВОЗМОЖНОСТИ ПРИНЯТИЯ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ДЛЯ ПОДТВЕРЖДЕНИЯ ОБОСНОВАННОСТИ ПРИМЕНЕНИЯ НУЛЕВОЙ СТАВКИ НДС РОССИЙСКИМИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ ПРИ ЭКСПОРТЕ ТОВАРОВ В РЕСПУБЛИКУ БЕЛАРУСЬ ЗАЯВЛЕНИЙ О ВВОЗЕ ТОВАРОВ И УПЛАТЕ КОСВЕННЫХ НАЛО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-15/126, от 27.09.10)
	О ВОЗМОЖНОСТИ ПРИНЯТИЯ СПРАВКИ, ПОДТВЕРЖДАЮЩЕЙ ПОСТОЯННОЕ МЕСТОНАХОЖДЕНИЕ КОМПАНИИ НА ТЕРРИТОРИИ США, В КАЧЕСТВЕ ОСНОВАНИЯ ДЛЯ ОСВОБОЖДЕНИЯ ДОХОДА ОТ АВТОРСКИХ ПРАВ И ЛИЦЕНЗИЙ ОТ УДЕРЖАНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ У ИСТОЧНИКА ВЫПЛАТЫ (РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-08-05/1, от 01.04.10)
	О ВОЗМОЖНОСТИ РОССИЙСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ В РЕСПУБЛИКУ КАЗАХСТАН РОССИЙСКИХ ТОВАРОВ, В ТОМ ЧИСЛЕ АВТОМОБИЛЕЙ, ПРИМЕНЯТЬ НУЛЕВУЮ СТАВКУ НДС ПРИ УСЛОВИИ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ РОССИЙСКИМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ В НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ ДОКУМЕНТОВ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИХ ОБОС (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-14/75, от 11.10.10)
	О ВОЗМОЖНОСТИ УМЕНЬШЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ НА СУММУ ЗАТРАТ ОРГАНИЗАЦИИ НА УСЛУГИ ПО ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ ПЕРСОНАЛА ПО ДОГОВОРУ АУТСОРСИНГА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/222, от 05.04.07) Министерство финансов РФ разъясняет, что затраты организации на услуги, связанные с предоставлением персонала по договору аутсорсинга могут быть включены в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, для целей налогообложения прибыли, в случае если в штате организации отсутствуют такие специалисты.
	О ВОЗМОЖНОСТИ УПЛАТЫ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ПОШЛИНЫ ЗА ГОСУДАРСТВЕННУЮ РЕГИСТРАЦИЮ ПРАВ НА НЕДВИЖИМОЕ ИМУЩЕСТВО И СДЕЛОК С НИМ ИНОСТРАННЫМИ ЮРИДИЧЕСКИМИ И ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ ЧЕРЕЗ СВОИХ ПРЕДСТАВИТЕЛЕЙ ПО МЕСТУ СОВЕРШЕНИЯ ЮРИДИЧЕСКИ ЗНАЧИМОГО ДЕЙСТВИЯ В ВАЛЮТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-04-03/16, от 06.07.09)
	О ВОЗМОЖНОСТИ УСТРАНЕНИЯ НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ ОШИБКИ, ДОПУЩЕННОЙ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ В ПЛАТЕЖНОМ ПОРУЧЕНИИ НА ПЕРЕЧИСЛЕНИЕ НДС В ФЕДЕРАЛЬНЫЙ БЮДЖЕТ, ВЫРАЗИВШЕЙСЯ В УКАЗАНИИ НЕНАДЛЕЖАЩЕГО НАЛОГОВОГО ОРГАНА, ПОСРЕДСТВОМ УТОЧНЕНИЯ НАЗВАННОГО ПЛАТЕЖА В СООТВЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-57, от 10.02.09)
	О ВОЗМОЖНОСТИ УЧЕТА БАНКОМ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ С ОПЛАТОЙ ЮРИДИЧЕСКИХ УСЛУГ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/2/257, от 06.12.06)
	О ВОЗМОЖНОСТИ УЧЕТА В РАСХОДАХ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПРОЦЕНТНЫХ НАДБАВОК И РАЙОННЫХ КОЭФФИЦИЕНТОВ, НАЧИСЛЯЕМЫХ РАБОТНИКАМ, НАПРАВЛЯЕМЫМ НА РАБОТУ В РАЙОНЫ КРАЙНЕГО СЕВЕРА И ПРИРАВНЕННЫЕ К НИМ МЕСТНОСТИ, А ТАКЖЕ РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИИ НА О (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/466, от 15.08.08) Министерство финансов РФ информирует о правомерности учета в полном размере для целей налогообложения прибыли процентных надбавок и районных коэффициентов лицам, работающим в организациях, расположенных в районах Крайнего Север и приравненных к ним местностях, а также расходов на оплату предусмотренного законодательством дополнительного отпуска.
	О ВОЗМОЖНОСТИ УЧЕТА В СОСТАВЕ ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ РАСХОДОВ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПРОЦЕНТОВ ПО ДОЛГОВОМУ ОБЯЗАТЕЛЬСТВУ, КОТОРОЕ ПЕРЕШЛО К ПРАВОПРЕЕМНИКУ ПРИСОЕДИНЕННОГО ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/230, от 01.04.08 08-9) Министерство финансов РФ сообщает, что расходы в виде процентов по долговому обязательству, перешедшему к правопреемнику, могут быть учтены для целей налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов в размере, не превышающем установленной нормы.
	О ВОЗМОЖНОСТИ УЧЕТА В СОСТАВЕ ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ РАСХОДОВ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ СУММЫ БЕЗНАДЕЖНОЙ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ИСТЕЧЕНИИ СРОКА ИСКОВОЙ ДАВНОСТИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/217, от 31.03.08 08-9)
	О ВОЗМОЖНОСТИ УЧЕТА В СОСТАВЕ РАСХОДОВ ЗАТРАТ НА ПРОВЕДЕНИЕ ПРЕДВАРИТЕЛЬНЫХ МЕДИЦИНСКИХ ОСМОТРОВ КАНДИДАТОВ ПРИ ПОСТУПЛЕНИИ НА РАБОТУ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ. (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/648, от 06.10.09) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что расходы на медицинские осмотры работников, поступающих на работу, проводимые в соответствии с нормативными правовыми актами Минздравсоцразвития или Минздрава РФ, учитываются при налогообложении прибыли в качестве прочих расходов. При этом затраты на предварительный медицинский осмотр лиц, которые впоследствии не были приняты на работу, также подлежат учету.
	О ВОЗМОЖНОСТИ УЧЕТА В СОСТАВЕ РАСХОДОВ НА РЕКЛАМУ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИИ ПО РАЗМЕЩЕНИЮ В СЕТИ ИНТЕРНЕТ РЕКЛАМНОЙ ИНФОРМАЦИИ ОБ ОРГАНИЗАЦИИ ИЛИ ОБ ОТДЕЛЬНЫХ УСЛУГАХ, ОКАЗЫВАЕМЫХ ОРГАНИЗАЦИЕЙ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/41, от 29.01.07 07-4) Министерство финансов РФ сообщает, что организация вправе учесть при налогообложении прибыли расходы по размещению рекламы в сети Интернет, содержащей информацию об организации или оказываемых ею услугах, в полном объеме.
	О ВОЗМОЖНОСТИ УЧЕТА В СОСТАВЕ РАСХОДОВ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПОТЕРЬ ПРИ ХРАНЕНИИ ТОВАРОВ В ТОРГОВОМ ЗАЛЕ МАГАЗИНА САМООБСЛУЖИВАНИЯ В СЛУЧАЕ ОТСУТСТВИЯ ВИНОВНЫХ ЛИЦ И ЕСЛИ ФАКТ ОТСУТСТВИЯ ВИНОВНЫХ ЛИЦ ДОКУМЕНТАЛЬНО ПОДТВЕРЖДЕН УПОЛНОМОЧЕННЫМ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/159, от 19.03.07 07-9) Министерство финансов РФ сообщает, что организация вправе учесть для целей налогообложения прибыли потери при хранении товаров в торговом зале магазина самообслуживания только в случае отсутствия виновных лиц и документального подтверждения данного факта уполномоченным органом государственной власти.
	О ВОЗМОЖНОСТИ УЧЕТА В СОСТАВЕ РАСХОДОВ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ СУММЫ АМОРТИЗАЦИИ, НАЧИСЛЕННОЙ ЗА ПОЛНЫЙ МЕСЯЦ В ОТНОШЕНИИ МАШИН И МЕХАНИЗМОВ, ЗАНЯТЫХ В ТЕЧЕНИЕ МЕСЯЦА ОТ 10% ДО 40% (НАХОДЯЩИХСЯ В ПРОСТОЕ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/645, от 06.09.07) Министерство финансов РФ сообщает о правомерности учета в составе расходов для целей налогообложения прибыли суммы амортизации, начисленной за полный месяц в отношении машин и механизмов, занятых в течение месяца от 10% до 40%, при условии подтверждения экономической целесообразности таких расходов.
	О ВОЗМОЖНОСТИ УЧЕТА В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ЗАТРАТ АРЕНДАТОРА НА СОДЕРЖАНИЕ (РЕМОНТ) СТОЛОВОЙ, ОБСЛУЖИВАЮЩЕЙ РАБОТНИКОВ ОРГАНИЗАЦИИ И ГОСТЕЙ АРЕНДАТОРОВ ПОМЕЩЕНИЙ, А ТАКЖЕ ЦЕНТРА ПРОФИЛАКТИКИ ЗДОРОВЬЯ (ЗДРАВПУНКТА). (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/544, от 24.08.09)
	О ВОЗМОЖНОСТИ УЧЕТА В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ В ВИДЕ ПРОЦЕНТОВ ПО ЗАЙМУ, НАПРАВЛЕННОМУ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ НА ПОГАШЕНИЕ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ (Письмо, Федеральная налоговая служба, № 3-2-09/15, от 04.02.10) Федеральная налоговая служба сообщает, что проценты, начисленные по заемным средствам, направленным налогоплательщиком на погашение задолженности по налогам и сборам в целях избежания инициирования в его отношении процедуры банкротства, могут быть учтены в составе внереализационных расходов.
	О ВОЗМОЖНОСТИ УЧЕТА В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ КОМПЕНСАЦИЙ ЛИЦ, ПРОЖИВАЮЩИХ В РАЙОНАХ КРАЙНЕГО СЕВЕРА И ПРИРАВНЕННЫХ К НИМ МЕСТНОСТЯХ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-01-04/4/43, от 13.04.05 05-19) Министерство финансов РФ разъясняет, что в качестве расходов на оплату труда при определении налоговой базы по налогу на прибыль организации, расположенные в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, учитывают: 1. Расходы на компенсацию стоимости проезда работников и лиц, находящихся у работников на иждивении, к месту использования отпуска и обратно и надбавки в виде начислений по районным коэффициентам и коэффициентам за работу в тяжелых природно-климатических условиях. 2. Расходы, связанные с выплатой заработной платы женщинам, для которых установлена сокращенная рабочая неделя, в том же объеме, что и при полной рабочей неделе.
	О ВОЗМОЖНОСТИ УЧЕТА ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ ПО ОЦЕНКЕ И СТРАХОВАНИЮ ПРЕДМЕТА ЗАЛОГА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/103, от 15.02.08)
	О ВОЗМОЖНОСТИ УЧЕТА РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИИ, СВЯЗАННЫХ С ОБЯЗАТЕЛЬНОЙ ПЛАТОЙ ЗА КАЖДОГО НЕТРУДОСПОСОБНОГО ИНВАЛИДА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-05/1/55, от 16.06.04 04-31) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации, организация, которой установлена квота для приема на работу инвалидов, вправе в целях налогообложения прибыли учитывать в составе расходов, связанных с производством и реализацией, затраты на обязательную плату за каждого нетрудоспособного инвалида.
	О ВОЗМОЖНОСТИ ФИЗЛИЦА ПОЛУЧИТЬ ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ПО НДФЛ КАК В ЧАСТИ РАСХОДОВ НА СТРОИТЕЛЬСТВО ИЛИ ПРИОБРЕТЕНИЕ ЖИЛЬЯ, ТАК И В ЧАСТИ РАСХОДОВ, НАПРАВЛЕННЫХ НА ПОГАШЕНИЕ ПРОЦЕНТОВ ПО ЦЕЛЕВЫМ ЗАЙМАМ НА ЕГО ПРИОБРЕТЕНИЕ, ТОЛЬКО В ОТНОШЕНИИ ОД (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05-01/721, от 05.10.09)