Федеральные налоги и сборы

	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/1/533, от 20.06.06 06-26) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что организация вправе учесть для целей налогообложения прибыли затраты по содержанию квартиры, предназначенной для проживания в ней командированных работников, на основании документов, косвенно подтверждающих факт пребывания в ней работников во время командировки (командировочного удостоверения, проездных документов и т.д.). При этом необходимо иметь в виду, что расходы по содержанию квартиры за то время, что квартира пустовала, не могут признаваться в целях налогообложения прибыли.
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/1/542, от 23.06.06 06-26) Министерство финансов РФ сообщает, что для целей налогообложения прибыли расходы, связанные с приобретением программного продукта, распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания расходов.
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/4/110, от 21.06.06 06-26) Министерство финансов РФ сообщает, что в настоящее время по соглашению сторон допускается использование одного из двух вариантов выплаты денежной компенсации за неиспользованный отпуск: 1. Выплата компенсации за все дни неиспользованных отпусков, т.е. при соединении нескольких отпусков компенсация выплачивается за все количество дней, превышающих основной отпуск продолжительностью 28 календарных дней; 2. Замена денежной компенсацией только той части каждого из неиспользованных отпусков, которая превышает 28 календарных дней. При этом в составе расходов на оплату труда учитываются выплаченные работникам компенсации за неиспользованный отпуск, исчисленные одним из указанных способов.
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/1/527, от 20.06.06 06-26) Министерство финансов РФ разъясняет, что при реализации финансовым агентом услуг финансирования под уступку денежного требования, а также реализации новым кредитором, получившим указанное требование, финансовых услуг датой получения дохода является день последующей уступки требования или исполнения должником данного требования. В случае уступки продавцом товара (работ, услуг) права требования долга третьему лицу датой получения дохода является день подписания сторонами акта уступки права требования.
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/1/554, от 03.07.06) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, у организации - продавца недвижимости обязанность по уплате налога на прибыль возникает с момента передачи объекта покупателю по акту (накладной) приемки-передачи основных средств и подачи документов на государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, вне зависимости от даты их государственной регистрации.
	(ОБ УПЛАТЕ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ С ПОЛУЧЕННЫХ СРЕДСТВ ОТ ЖЕРТВОВАТЕЛЯ В СЛУЧАЕ ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ ЧАСТИ ЭТИХ СРЕДСТВ ДРУГОЙ НЕКОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ НА ЕЕ СОДЕРЖАНИЕ И ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ УСТАВНОЙ НЕКОММЕРЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/4/124, от 19.07.06) Министерство финансов РФ сообщает, что не учитывать в целях налогообложения прибыли средства и иное имущество, полученные на осуществление благотворительной деятельности, вправе только те благотворительные организации, которые созданы в качестве таковых в соответствии с законодательством о благотворительной деятельности.
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-02-04/85, от 22.06.06 06-26) Министерство финансов РФ сообщает, что расходы акционерного общества на выплату вознаграждений членам совета директоров, производимых не на основании трудовых (гражданско-правовых) договоров, а на основании устава общества, не могут учитываться при исчислении налога на прибыль. Необходимо также иметь в виду, что указанные вознаграждения не подлежат обложению ЕСН и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование.
	(ОБ ИСЧИСЛЕНИИ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ПРИМЕНЯЮЩЕЙ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-02-04/97, от 10.07.06) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что выплаты работникам организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, в виде премий, материальной помощи и оплаты обучения (кроме выплат, освобожденных от налогообложения ЕСН в соответствии с законодательством) подлежат обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование в общеустановленном порядке.
	(О ПРИЗНАНИИ ДАТЫ РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/1/598, от 20.07.06) Министерство финансов РФ информирует, что при определении момента признания доходов от реализации товаров необходимо исходить из срока, определенного условиями договора поставки. Исключение из этого правила не допускается даже в случае, когда налогоплательщик готов пойти на более раннее признание доходов от реализации.
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-01-04/194, от 29.06.06 06-27) Министерство финансов РФ сообщает, что в случае если работник головной организации выполняет трудовую функцию по месту нахождения филиала, головная организация должна перечислять в бюджет по месту нахождения филиала налог на доходы физических лиц, исчисленный с доходов, полученных вышеуказанным сотрудником головной организации. При этом сведения о доходах как работников головной организации, так и работников филиала, должны предоставляться головной организацией по месту своего учета.
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-01-14/7-327, от 30.06.06 06-27) Министерство финансов РФ информирует: 1. При расторжении договоров, связанных с поставкой алкогольной продукции, маркированной по 31 декабря 2005 г., стороны вправе выбрать место ее последующего нахождения или хранения. 2. В случае возврата оптовым организациям от покупателей или производителям от оптовых организаций до 30 июня 2006 г. включительно алкогольной продукции, маркированной по 31... Далее...
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/1/530, от 20.06.06 06-27) Министерство финансов РФ разъясняет, что расходы, связанные с оплатой мойки служебных автомобилей, могут быть учтены в составе расходов на содержание служебного транспорта в качестве прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, при условии, что такие расходы являются обоснованными, документально подтвержденными и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
	(О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ НАЛОГОМ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ДОХОДА В ВИДЕ МАТЕРИАЛЬНОЙ ВЫГОДЫ, ПОЛУЧЕННОЙ ОТ ЭКОНОМИИ НА ПРОЦЕНТАХ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ ЗАЕМНЫМИ (КРЕДИТНЫМИ) СРЕДСТВАМИ, ИЗРАСХОДОВАННЫМИ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ КВАРТИРЫ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-01-04/66, от 16.06.06 06-27) В случае предоставления в 2004 году организацией своему работнику целевого займа на приобретение квартиры, по которому до настоящего времени производится уплата процентов, в отношении доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком займом, на основании документов, подтверждающих целевое использование таких средств, выплаченных после 1 января 2005 года, применяется ставка налога на доходы физических лиц в размере 13 %.
	(О ВЫЧЕТЕ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ, ИСЧИСЛЕННОГО ПРИ ВЫПОЛНЕНИИ СТРОИТЕЛЬНО-МОНТАЖНЫХ РАБОТ ДЛЯ СОБСТВЕННОГО ПОТРЕБЛЕНИЯ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-10/09, от 03.07.06 06-27) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, поскольку вычет сумм НДС по строительно-монтажным работам, выполненным за соответствующий налоговый период, производится только после их отражения в налоговой декларации и уплаты в бюджет в составе общей суммы налога, налоговый период, в котором исчисляется НДС по таким работам, и налоговый период, в котором возникает право на вычет, не совпадают.
	(О ПОРЯДКЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОПЕРАЦИЙ ПО ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ (ПОЛУЧЕНИЮ) ИМУЩЕСТВА В ЛИЗИНГ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/1/573, от 11.07.06) Министерство финансов РФ разъясняет, что срок полезного использования предмета лизинга, перешедшего в собственность лизингополучателя, определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода объекта в эксплуатацию с учетом утвержденной классификации основных средств. При этом налогоплательщик вправе определять норму амортизации по имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) в течение которого данное имущество находилось в его пользовании по договору лизинга.
	(О ПОРЯДКЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ФУНКЦИЙ ИНВЕСТОРА, ЗАКАЗЧИКА, ЗАСТРОЙЩИКА) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/1/599, от 19.07.06) Министерство финансов РФ разъясняет: 1. В составе внереализационных расходов учитываются расходы в виде процентов по долговым обязательствам. При этом расходом признается только сумма процентов, начисленных за фактическое время пользования заемными средствами и первоначальной доходности, установленной эмитентом (ссудодателем) в условиях эмиссии (выпуска, договора), но не выше фактической. 2... Далее...
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-161, от 22.06.06 06-27)
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-01-04/215, от 18.07.06 06-30) Министерство финансов РФ информирует: 1. Доход, полученный физическим лицом от участия в стимулирующей лотерее, в части превышения установленных размеров подлежит налогообложению налогом на доходы по ставке в размере 35 %. 2. Налоговым агентом по налогу на доходы при получении физическим лицом выигрыша в стимулирующей лотерее признается организация, выплачивающая выигрыши победителям.
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/1/600, от 20.07.06 06-30) Министерство финансов РФ разъясняет, что с 1 января 2007 года пеня за неуплату (неполную уплату) авансовых платежей будет начисляться не только в случае, если в силу закона о конкретном виде налога авансовый платеж исчисляется по итогам отчетного периода, но и в случае исчисления авансового платежа в ином, предусмотренном законодательством, порядке.
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-02-03/23, от 09.06.06)
	(О ПОРЯДКЕ УЧЕТА РАСХОДОВ НА УПЛАТУ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-02/70, от 27.03.06) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что уплачиваемые организацией суммы налога на имущество учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль в полном объеме при условии надлежащего документального подтверждения таких расходов.
	(О ВКЛЮЧЕНИИ В СОСТАВ РАСХОДОВ, УМЕНЬШАЮЩИХ ПОЛУЧЕННЫЕ ДОХОДЫ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ, РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ ТРУДА РАБОТНИКОВ, РАБОТАЮЩИХ СВЕРХУРОЧНО, ЕСЛИ КОЛИЧЕСТВО ЧАСОВ, ОТРАБОТАННЫХ ИМИ СВЕРХУРОЧНО, ПРЕВЫШАЕТ 120 Ч В ГОД) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/4/22, от 02.02.06) Министерство финансов РФ сообщает, что организация вправе отнести к расходам на оплату труда в целях налогообложения прибыли затраты на оплату труда работников, работающих сверхурочно (в том числе если количество часов, отработанных ими сверхурочно, превышает 120 ч в год), при условии, что такая обязанность предусмотрена трудовым договором, заключенным с работником.
	Без названия (Письмо, Федеральная налоговая служба, № 04-2-03/129@, от 20.06.06)
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 07-05-06/155, от 22.06.06) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, объект интеллектуальной собственности, закрепленный в информационных ресурсах как носителях этой интеллектуальной собственности, используемый в процессе производства или для управленческих нужд организации в течение длительного времени (более 12 месяцев), признается нематериальным активом и учитывается в целях налогообложения прибыли через систему амортизации в установленном порядке.
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-01-04/206, от 10.07.06) Министерство финансов РФ информирует: 1. При получении физическими лицами в ходе рекламной акции призов от организации, стоимость которых не превышает 4000 рублей, организация не признается налоговым агентом, в связи с чем она не обязана предоставлять в налоговые органы сведения об указанных доходах. Однако организация должна вести персонифицированный учет физических лиц, получивших указанные призы. 2. Организация вправе вести и хранить налоговые карточки по форме N 1-НДФЛ в электронном виде.