Федеральные налоги и сборы

	(ОБ ИСЧИСЛЕНИИ СРОКА НАХОЖДЕНИЯ ЦЕННЫХ БУМАГ В СОБСТВЕННОСТИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-01-04/208, от 11.07.06) Министерство финансов РФ сообщает, что в случае проведения организацией-эмитентом в связи с реорганизацией конвертации акций срок их нахождения в собственности налогоплательщика исчисляется с момента приобретения акций до их конвертации. Что касается срока нахождения в собственности ценных бумаг, полученных физическими лицами на основании договора мены в результате увеличения уставного капитала путем размещения дополнительных акций, то он исчисляется с даты заключения договора мены.
	(О ПОРЯДКЕ УПЛАТЫ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА И НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-06-04-04/28, от 04.07.06) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что в случае если приобретенная организацией автомашина с 10 сентября по 25 декабря 2005 года была зарегистрирована на продавца, плательщиком транспортного налога в этот период является продавец, и сумма начисленного налога в целях налогообложения прибыли отражается в его налоговом учете. При этом расходы покупателя автомобиля в виде возмещения продавцу уплаченного им транспортного налога не уменьшают доходы покупателя в целях исчисления налога на прибыль.
	(О ПРИЗНАНИИ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ БЕЗНАДЕЖНОЙ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/4/132, от 26.07.06 06-31) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, факт нахождения налогоплательщика в процессе ликвидации не может рассматриваться в качестве основания для признания дебиторской задолженности безнадежной.
	(О ПРИМЕНЕНИИ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ ЛИСТОВ КНИГ ПОКУПОК) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-09/14, от 27.07.06 06-31) Министерство финансов РФ сообщает, что в случае отражения в книге покупок счетов-фактур, составленных с нарушением установленных требований, в дополнительном листе книги покупок производится запись об аннулировании таких счетов-фактур, независимо от того, какой конкретно реквизит счета-фактуры заполнен неверно или отсутствует.
	(ОБ УЧЕТЕ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ С ПРИМЕНЕНИЕМ УСЛУГ СОТОВОЙ СВЯЗИ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/3/15, от 27.07.06 06-31) Министерство финансов РФ разъясняет, что организация вправе учесть для целей налогообложения прибыли расходы на оплату услуг сотовой связи при условии, что такие расходы являются обоснованными, документально подтвержденными и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. При этом для признания таких затрат необходимо наличие утвержденного руководителем перечня... Далее...
	(О ПОРЯДКЕ СОЗДАНИЯ РЕЗЕРВА ПО СОМНИТЕЛЬНЫМ ДОЛГАМ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/1/612, от 26.07.06 06-31) Министерство финансов РФ информирует: 1. Унифицированные формы первичной учетной документации предусматривают отражение в них сумм дебиторской задолженности как подтвержденной, так и не подтвержденной дебиторами, а также сумм задолженности с истекшим сроком исковой давности. 2. В расчетах суммы сомнительной задолженности следует учитывать все суммы дебиторской задолженности по отгруженным товарам (независимо от признания их дебиторами), признанные подтвержденными результатами инвентаризации.
	(О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ПРИБЫЛИ ПРИ РАСПРЕДЕЛЕНИИ ИМУЩЕСТВА ХОЗЯЙСТВЕННОГО ОБЩЕСТВА В ПРОЦЕССЕ ЕГО ЛИКВИДАЦИИ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/1/525, от 19.06.06) Министерство финансов РФ сообщает, что операции по распределению имущества в пользу участников ликвидируемого юридического лица не являются объектом обложения налогом на прибыль у ликвидируемой организации.
	(О ПРИМЕНЕНИИ ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-01-07/33, от 03.07.06)
	(О ВОЗМОЖНОСТИ ЗАЧЕТА СУММЫ ПЕРЕПЛАТЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ В СЧЕТ ПЛАТЕЖЕЙ ПО НАЛОГУ, УПЛАЧИВАЕМОМУ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ПЕРЕШЕДШЕЙ НА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/140, от 17.05.06) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, организация, перешедшая с общего режима на упрощенную систему налогообложения, вправе подать заявление в налоговый орган о зачете суммы переплаты по налогу на прибыль в счет платежей по единому налогу. При этом необходимо иметь в виду, что зачет ранее уплаченных сумм налога на прибыль возможен только в пределах сумм налога, уплаченных в бюджет соответствующего субъекта РФ по ставке 17,5 %.
	(О ПРИЗНАНИИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ РАСХОДОВ В ВИДЕ УПЛАЧЕННОГО ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА ПО ЗЕМЕЛЬНЫМ УЧАСТКАМ, НЕ ИСПОЛЬЗУЕМЫМ ОБЩЕСТВОМ В ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, НАПРАВЛЕННОЙ НА ПОЛУЧЕНИЕ ДОХОДОВ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/1/589, от 19.07.06) Министерство финансов РФ сообщает, что ОАО, передающее земельные участки в безвозмездное пользование созданным обществом некоммерческим организациям, вправе учитывать в качестве расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль суммы начисленного земельного налога.
	(О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ЕДИНЫМ СОЦИАЛЬНЫМ НАЛОГОМ И НАЛОГОМ НА ДОХОДЫ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ РАСХОДОВ НА ОБУЧЕНИЕ СОТРУДНИКОВ ИНОСТРАННЫМ ЯЗЫКАМ ПО ДОГОВОРУ С ПРЕПОДАВАТЕЛЕМ - ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-02-04/111, от 18.07.06) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, расходы организации по оплате обучения сотрудников, произведенные в интересах организации, заключившей договор на обучение с целью повышения профессионального уровня сотрудников, не являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом, как выплаты, не отнесенные к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль в текущем отчетном (налоговом) периоде.
	(О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ НАЛОГОМ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ СУММ ВОЗМЕЩЕНИЯ РАСХОДОВ ПО СОДЕРЖАНИЮ ДЕТЕЙ РАБОТНИКОВ ОРГАНИЗАЦИИ В ДЕТСКИХ ДОШКОЛЬНЫЕ УЧРЕЖДЕНИЯ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-01-04/212, от 12.07.06) Министерство финансов РФ разъясняет, что оплата организацией расходов работников по содержанию детей в детских дошкольных учреждениях является доходом работника, полученным в натуральной форме, подлежащим включению в налоговую базу по НДФЛ.
	(О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-01-04/218, от 21.07.06) Министерство финансов РФ информирует, что работник организации, обратившийся с заявлением о предоставлении стандартного налогового вычета и предоставивший в качестве подтверждающего документа удостоверение о добровольном выезде в 1972 г. из населенного пункта, подвергшегося загрязнению вследствие аварии в 1957 г. на производственном объединении "Маяк", сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, не имеет права на такой вычет.
	(О ПРИМЕНЕНИИ АКЦИЗОВ В ОТНОШЕНИИ СПИРТА ЭТИЛОВОГО, ИЗГОТОВЛЯЕМОГО ПО ФАРМОКОПЕЙНЫМ СТАТЬЯМ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/91, от 27.07.06) Министерство финансов РФ сообщает, что организация, осуществляющая розлив этилового спирта, приобретенного у производителя и реализующая этиловый спирт муниципальному предприятию, является налогоплательщиком акциза.
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/1/585, от 19.07.06) Министерство финансов РФ разъясняет, что расходы организации по оплате стоимости права на заключение договора долгосрочной аренды земельного участка и по арендной плате за него, произведенные до начала строительства административного здания на участке (либо во время строительства) включаются в первоначальную стоимость объекта основных средств и подлежат последующему списанию в составе расходов, уменьшающих доходы текущего отчетного (налогового) периода, путем начисления амортизации.
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/1/572, от 11.07.06) Министерство финансов РФ разъясняет: 1. Расходы, связанные с выплатой единоразовых платежей по договору, распределяются налогоплательщиком самостоятельно в течение срока действия договора. Что касается расходов, связанных с выплатой ежемесячных абонентских плат за фактическое использование сетевых ресурсов, то они признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств (иной формы оплаты). 2. Государственная пошлина подлежит учету при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, и списывается на расходы в момент ее начисления.
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 07-05-06/204, от 03.08.06) Министерство финансов РФ сообщает, что в случае возврата НДС с расходов, понесенных российскими организациями за границей в рамках договора поручения или агентского договора, средства, поступившие на банковский счет налогоплательщика в связи с исполнением обязательств по такому договору, не подлежат учету в составе доходов для целей налогообложения прибыли.
	(ОБ УЧЕТЕ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ КУРСОВЫХ РАЗНИЦ, ОБРАЗОВАВШИХСЯ В СВЯЗИ С ИЗМЕНЕНИЕМ КУРСА ДОЛЛАРА США ПО ОТНОШЕНИЮ К РУБЛЮ ПО СРЕДСТВАМ, ПОСТУПИВШИМ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ ПО ДОГОВОРУ ЗАЙМА) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/1/577, от 12.07.06) Министерство финансов РФ сообщает, что для целей налогообложения прибыли курсовые разницы, образовавшиеся в связи с переоценкой суммы долгового обязательства в виде займа, выданного в иностранной валюте, учитываются российской организацией-заемщиком и определяются в налоговом учете на дату прекращения долгового обязательства с учетом предусмотренных договором процентов и (или) на последний день отчетного (налогового) периода в зависимости от того, что произошло раньше.
	(О ПОРЯДКЕ НАЛОГОВОГО УЧЕТА УБЫТКОВ В ВИДЕ БЕЗНАДЕЖНОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/1/574, от 11.07.06) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков: 1.Задолженность, образовавшаяся в период применения организацией общего режима налогообложения и признанная безнадежной в период применения общего режима, может быть признана убытком, учитываемым в составе внереализационных расходов для целей налогообложения прибыли. 2. Задолженность, признанная безнадежной в период применения упрощенной системы налогообложения, не может быть учтена в качестве убытка после перехода налогоплательщика на общий режим налогообложения.
	(О ПРИМЕНЕНИИ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ В ОТНОШЕНИИ УСЛУГ ПО УСТАНОВКЕ РАСПРЕДЕЛИТЕЛЬНОГО ЦЕНТРА, ОКАЗЫВАЕМЫХ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-08/156, от 20.07.06) Министерство финансов РФ информирует, что местом реализации услуг по установке на территории РФ распределительного центра, оказываемых иностранной организацией, является территория России. В случае, если иностранная организация в стоимости услуг не учитывает сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет РФ, российская организация при исчислении налога должна применять ставку налога в размере 18 % к стоимости услуг (без учета НДС) и уплачивать налог в бюджет за счет собственных средств в тех налоговых периодах, в которых производится перечисление денежных средств иностранному лицу.
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/1/615, от 27.07.06) Министерство финансов РФ разъясняет, что организация - заемщик по кредитному договору, заключившая с третьей стороной самостоятельный договор займа и предоставляющая контрагенту в собственность денежные средства, ранее полученные по кредитному договору, вправе учесть для целей налогообложения прибыли проценты за пользование кредитом при условии документального подтверждения и экономической оправданности таких расходов.
	(О ВОЗМОЖНОСТИ УЧЕТА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ С ОПЛАТОЙ КОМАНДИРОВОЧНЫХ И ПРЕДСТАВИТЕЛЬСКИХ РАСХОДОВ, ЕСЛИ В РЕЗУЛЬТАТЕ КОМАНДИРОВКИ СОГЛАШЕНИЕ О ДЕЛОВОМ СОТРУДНИЧЕСТВЕ С ПОТЕНЦИАЛЬНЫМИ ПОСТАВЩИКАМИ НЕ БЫЛО ДОСТИГНУТО) (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/41851, от 16.05.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет: 1. Основанием признания расходов на командировки для целей налогообложения прибыли является подтверждение производственного характера командировки. 2. В случае направления сотрудника организации в командировку для деловых встреч с потенциальными поставщиками, командировка должна иметь определенные результаты, доказательствами... Далее...
	(О ВОЗМОЖНОСТИ УЧЕТА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ С ОПЛАТОЙ ЗАГРАНИЧНЫХ СЛУЖЕБНЫХ КОМАНДИРОВОК СОТРУДНИКОВ, ЕСЛИ В КАЧЕСТВЕ ОПРАВДАТЕЛЬНЫХ ДОКУМЕНТОВ У ОРГАНИЗАЦИИ ИМЕЮТСЯ ТОЛЬКО АВИАБИЛЕТЫ, СЧЕТА ТУРФИРМЫ И АКТ ВЫПОЛНЕННЫХ РАБОТ, ПОДПИСАННЫЙ С ТУРФИРМОЙ) (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/43886, от 19.05.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что организация вправе учесть для целей налогообложения прибыли расходы, связанные с оплатой заграничных служебных командировок производственного характера, при условии их подтверждения приказами (распоряжениями) о направлении работников в командировки, командировочными удостоверениями, служебными заданиями и отчетами об их... Далее...
	(ОБ ОБЛОЖЕНИИ НАЛОГОМ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-01-04/164, от 15.06.06) Министерство финансов РФ сообщает: 1. Организация, от которой индивидуальный предприниматель получает доходы от продажи товаров (оказания услуг), не является налоговым агентом в отношении указанных доходов и не обязана представлять в налоговый орган сведения о них. 2. При оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки в доход, подлежащий налогообложению НДФЛ, не включаются... Далее...
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-01-05/123, от 30.06.06)