Федеральные налоги и сборы

	(О ВОЗМОЖНОСТИ УМЕНЬШЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ НА СУММЫ АРЕНДНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ, ОПЛАЧЕННЫХ ДО МОМЕНТА РЕГИСТРАЦИИ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/2/172, от 12.07.06) Министерство финансов РФ сообщает, что расходы организации на оплату аренды по договору подлежат учету с момента его государственной регистрации. При этом в случае если условия договора распространяются на период с момента передачи объекта аренды потенциальному арендатору, то арендные платежи по зарегистрированному или находящемуся на государственной регистрации договору принимаются в уменьшение налоговой базы с момента получения объекта в пользование.
	(О ВКЛЮЧЕНИИ В СОСТАВ РАСХОДОВ ЗАТРАТ ОБЩЕСТВА, СВЯЗАННЫХ С СЕРТИФИКАЦИЕЙ МЕНЕДЖМЕНТА КАЧЕСТВА) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/1/565, от 10.07.06) Министерство финансов РФ разъясняет: 1. Организация вправе учесть для целей налогообложения прибыли расходы на приобретение консультационных услуг по созданию системы менеджмента качества в соответствии с требованиями международного стандарта ИСО 9001-2000, при условии, что они являются обоснованными, документально подтвержденными и произведены для осуществления деятельности, направленной на... Далее...
	(О ДОКУМЕНТАЛЬНОМ ПОДТВЕРЖДЕНИИ ПРАВОМЕРНОСТИ ПРИМЕНЕНИЯ СТАВКИ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ В РАЗМЕРЕ 0 ПРОЦЕНТОВ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-08/142, от 11.07.06)
	(ОБ ОПЛАТЕ РАСХОДОВ НА ПРОВЕДЕНИЕ МЕДИЦИНСКИХ ОСМОТРОВ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 11-08-15, от 14.07.06) Министерство финансов РФ информирует, что обязательные медицинские осмотры работников, занятых на тяжелых работах и на работах с вредными (опасными) условиями труда, а также на работах, связанных с движением транспорта, осуществляются за счет работодателя.
	(ОБ ИЗМЕНЕНИЯ ДЕЙСТВУЮЩЕГО НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В ЧАСТИ ПРИМЕНЕНИЯ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ, А ТАКЖЕ УСТАНОВЛЕНИЯ СТАВКИ ЭТОГО НАЛОГА В РАЗМЕРЕ 10 ПРОЦЕНТОВ В ОТНОШЕНИИ ПРОДУКЦИИ ПЧЕЛОВОДСТВА) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-14/17, от 12.07.06) Министерство финансов РФ сообщает о нецелесообразности снижения до 10% ставки НДС в отношении продукции пчеловодства, а также не поддерживает предложение о внесении изменения в действующее законодательство в отношении применения НДС при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг) индивидуальными предпринимателями, использующими освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС или применяющими упрощенную систему.
	(О ПОРЯДКЕ ЗАПОЛНЕНИЯ ПРИЛОЖЕНИЯ N 2 ЛИСТА 02 НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/2/174, от 13.07.06) Министерство финансов РФ разъясняет, что в случае если у организации, деятельность которой непосредственно связана с оказанием услуг, не возникает незавершенного производства, она вправе относить сумму прямых расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме на уменьшение доходов от производства и реализации данного периода, без распределения на остатки незавершенного производства. При этом, заполняя Приложение N 2 Листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль, организация может в целом определить расходы, связанные с производством и реализацией по стр. 110 Приложения N 2 Листа 02 декларации без разделения их на прямые и косвенные.
	(ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ ВНЕСЕННЫХ В ГЛАВУ 22 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ) (Письмо, Федеральная таможенная служба, № 05-11/34015, от 29.09.06) Федеральная таможенная служба сообщает об изменении с 1 января 2007 года порядка исчисления акциза в отношении табачных изделий, в соответствии с которым акциз в отношении сигарет и папирос будет исчисляться, исходя из максимальных розничных цен, указываемых на каждой пачке табачных изделий.
	(ОБ УЧЕТЕ НДС ПО ОПЛАТЕ УСЛУГ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, УПЛАЧЕННОГО В БЮДЖЕТ БАНКОМ, ВЫСТУПАЮЩИМ В РОЛИ НАЛОГОВОГО АГЕНТА, В УМЕНЬШЕНИЕ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/2/175, от 18.07.06) Министерство финансов РФ сообщает, что в случае выставления иностранной организацией счетов за оказанные услуги без указания НДС российский налогоплательщик должен применять ставку налога в размере 18 % к стоимости услуг и уплачивать налог в бюджет за счет собственных средств. При этом налогоплательщик вправе относить сумму уплаченного в бюджет налога в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль.
	(О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ ПОЛОЖЕНИЙ ГЛАВЫ 26-3 "СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ" НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В ОТНОШЕНИИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПО РЕАЛИЗАЦИИ ЧЕРЕЗ МАГАЗИН РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛИ ФАСОВАННЫХ ТРАНСМИССИОННЫХ МАСЕЛ ДЛЯ КОРОБОК ПЕРЕДАЧ АВТОМОБИЛЕЙ, МОТОРНЫХ МАСЕЛ ДЛЯ КАРБЮРАТОРНЫХ (ИНЖЕКТОРНЫХ), ДИЗЕЛЬНЫХ ДВИГАТЕЛЕЙ АВТОМОБИЛЕЙ И ЗАПАСНЫХ ЧАСТЕЙ К АВТОМОБИЛЯМ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-05/183, от 20.07.06) Министерство финансов РФ информирует о том, что деятельность по реализации моторных масел (других подакцизных нефтепродуктов) независимо от места их производства не подлежит переводу на систему налогообложения в виде уплаты ЕНВД; в отношении указанной деятельности должен применяться общий режим налогообложения.
	(О ПРИМЕНЕНИИ НАЛОГОВЫХ САНКЦИЙ ЗА НЕУПЛАТУ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И НЕПРЕДСТАВЛЕНИЕ СООТВЕТСТВУЮЩЕЙ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ, А ТАКЖЕ ОБ ИСЧИСЛЕНИЯ СРОКА ДАВНОСТИ ПРИВЛЕЧЕНИЯ К ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА СОВЕРШЕНИЕ НАЛОГОВОГО ПРАВОНАРУШЕНИЯ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-201, от 26.07.06) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в течение более 180 дней по истечении установленного срока ее представления влечет взыскание штрафа. При этом срок давности привлечения к ответственности составляет три года. В случае непредставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2003 год исчисление срока давности привлечения к ответственности начинается с 1 мая 2004 года.
	(ОБ УЧЕТЕ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДОВ, ПОНЕСЕННЫХ ЗА ПРЕДЕЛАМИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/1/592, от 19.07.06) Министерство финансов РФ разъясняет, что расходы российской организации по обязательному страхованию гражданско-правовой ответственности владельцев транспортных средств, произведенные на территории Украины на основании требований международных конвенций, могут быть включены в состав прочих расходов в пределах страховых тарифов, утвержденных в соответствии с требованиями данных конвенций. В случае если такие тарифы не утверждены, расходы по обязательному страхованию включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат.
	(О ПРИМЕНЕНИИ ОСВОБОЖДЕНИЯ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ОПЕРАЦИЙ ПО РЕАЛИЗАЦИИ БАНКАМИ ДРАГОЦЕННЫХ МЕТАЛЛОВ В СЛИТКАХ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-15/153, от 14.08.06)
	(О ПРИМЕНЕНИИ ГЛАВЫ 25 "НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ" НК РФ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/1/586, от 19.07.06) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, в случае приобретения организацией для последующей реализации товаров в комплекте и передачи части комплектов сторонней фирме, которая за плату расформировывает их на самостоятельные товарные единицы, доходы, полученные от реализации как не расформированных комплектов, так и расформированных, уменьшаются на сумму расходов связанных с их покупкой и реализацией. При этом расходы на оплату услуг сторонней организации, осуществленные в текущем месяце, признаются косвенными и уменьшают доходы от реализации текущего месяца.
	(О ПОРЯДКЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДИВИДЕНДОВ, ВЫПЛАЧИВАЕМЫХ УЧАСТНИКАМ ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ ПО РЕШЕНИЮ ОБЩЕГО СОБРАНИЯ НЕПРОПОРЦИОНАЛЬНО ИХ ДОЛЯМ В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ ООО) (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/74629, от 21.08.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что часть чистой прибыли ООО, распределенная между участниками пропорционально их долям в уставном капитале общества, признается для целей налогообложения выплатой дивидендов. При этом часть чистой прибыли, распределенная между участниками непропорционально их долям в уставном капитале, не признается дивидендами, а рассматривается как выплата за счет прибыли, остающейся после уплаты налогов, которая у организации-получателя учитывается по общей ставке налогообложения прибыли для юридических лиц (24%).
	Без названия (Письмо, Федеральная налоговая служба, № 02-3-11/216, от 10.08.06) Федеральная налоговая служба доводит до сведения налогоплательщиков, что в целях налогообложения прибыли не учитываются доходы в виде положительной разницы, полученной при переоценке ценных бумаг по рыночной стоимости (в том числе при переоценке контрольного пакета акций).
	(О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ДОХОДОВ ОТ СДАЧИ В АРЕНДУ (НАЕМ) ЖИЛЫХ ПОМЕЩЕНИЙ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-01-03/125, от 22.09.06) Министерство финансов РФ разъясняет, что в случае если сдача физическим лицом имущества в аренду осуществляется при наличии признаков предпринимательской деятельности, физическое лицо обязано зарегистрироваться в качестве предпринимателя без образования юридического лица и уплачивать налог с соответствующих доходов в качестве индивидуального предпринимателя. При отсутствии таких признаков с полученных доходов необходимо уплачивать налог на доходы физических лиц.
	(О ДОХОДАХ ОТ ПРОДАЖИ КВАРТИР) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 07-05-06/241, от 28.09.06) Министерство финансов РФ сообщает, что доходы от продажи квартир признаются для целей налогообложения прибыли на дату государственной регистрации прав собственности покупателя на квартиру.
	(ОБ УЧЕТЕ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ В СОСТАВЕ ПРОЧИХ РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ С ПРОИЗВОДСТВОМ И РЕАЛИЗАЦИЕЙ ЗАТРАТЫ НА ОБУЧЕНИЕ СОТРУДНИКА, ИМЕЮЩЕГО ЗАКОНЧЕННОЕ ВЫСШЕЕ ОБРАЗОВАНИЕ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 07-05-06/244, от 06.10.06) Министерство финансов РФ информирует: организация вправе учесть для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией затраты на обучение сотрудника, имеющего законченное высшее образование, на курсах повышения квалификации по программе "Бухгалтерский учет по международным стандартам".
	(О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ЕДИНЫМ СОЦИАЛЬНЫМ НАЛОГОМ И НАЛОГОМ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ВЫПЛАТ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ ВЗАМЕН СУТОЧНЫХ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-01-03/121, от 20.09.06) Министерство финансов РФ сообщает, что выплаты иностранной валюты взамен суточных членам экипажа судов подлежат обложению ЕСН и налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
	(О ПРИМЕНЕНИИ К ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОМПАНИИ ПОДГОТОВИТЕЛЬНОГО ИЛИ ВСПОМОГАТЕЛЬНОГО ХАРАКТЕРА В ИНТЕРЕСАХ ТРЕТЬИХ ЛИЦ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-08-05, от 06.07.06)
	(О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ПРИБЫЛИ ОТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ОСУЩЕСТВЛЯЕМОЙ ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ - ГРАЖДАНИНОМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-08-07/БЕЛАР., от 07.07.06)
	(ОБ УМЕНЬШЕНИИ НАЛОГООБЛАГАЕМОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И ЕДИНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ НАЛОГУ НА СУММУ РАСХОДОВ НА ПОКУПКУ КОМПЬЮТЕРА, ПРИНТЕРА И КОМПЛЕКТА ОФИСНОЙ МЕБЕЛИ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-01-05/137, от 07.07.06) Министерство финансов РФ разъясняет, что адвокат, осуществляющий деятельность в адвокатском кабинете, вправе учесть в целях налогообложения налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом стоимость признаваемого амортизируемым имущества путем начисления амортизации в течение установленного срока его полезного использования. При этом адвокат вправе уменьшить сумму облагаемых НДФЛ и ЕСН доходов на сумму расходов на имущество, не являющееся амортизируемым, в полной сумме.
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/140, от 07.07.06) Министерство финансов РФ сообщает, что суммы НДС, уплаченные организацией при приобретении товаров, предназначенных для последующей реализации, подлежат учету при определении налоговой базы в части, относящейся к стоимости оплаченных и реализованных товаров.
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 07-05-06/262, от 30.10.06) Министерство финансов РФ сообщает, что сумма НДС по основным средствам, принятым в качестве взноса в уставный капитал, подлежащая налоговому вычету, отражается принимающей организацией по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" в корреспонденции с кредитом счета 83 "Добавочный капитал".
	(О ПОРЯДКЕ СПИСАНИЯ НА РАСХОДЫ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ДОЛГА КРЕДИТНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ, ОБРАЗОВАВШЕГОСЯ В РЕЗУЛЬТАТЕ СПИСАНИЯ СРЕДСТВ В УПЛАТУ НАЛОГОВ С РАСЧЕТНОГО СЧЕТА ОРГАНИЗАЦИИ И ИХ НЕЗАЧИСЛЕНИЯ НА СООТВЕТСТВУЮЩИЕ СЧЕТА БЮДЖЕТА, В СЛУЧАЕ ЛИКВИДАЦИИ ДАННОГО КРЕДИТНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ) (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/74624, от 21.08.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что организация вправе отнести к внереализационным расходам для целей налогообложения прибыли суммы задолженности банка по остатку средств на расчетном счете в случае его ликвидации на основании выписки об исключении банка из Единого государственного реестра.