Федеральные налоги и сборы

	О ПРАВЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ НА ЧАСТИЧНОЕ ПРИНЯТИЕ К ВЫЧЕТУ СУММ НДС В ОТНОШЕНИИ ПРЕДВАРИТЕЛЬНОЙ (ЧАСТИЧНОЙ) ОПЛАТЫ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/321, от 22.11.11) Министерство финансов РФ информирует о правомерности применения вычета НДС в отношении сумм предварительной оплаты (частичной оплаты).
	О ПРАВЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ УСН, ИЗЪЯВИВШИХ ЖЕЛАНИЕ ИЗМЕНИТЬ ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ С 01.01.2009, ПОДАТЬ ЗАЯВЛЕНИЕ В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН В УСТАНОВЛЕННОМ ПОРЯДКЕ В 2008 Г. (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-09/24, от 29.01.09)
	О ПРАВЕ ОДНОГО ИЗ РОДИТЕЛЕЙ ОТКАЗАТЬСЯ ОТ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ЕМУ СТАНДАРТНОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА ПО НДФЛ НА РЕБЕНКА В ПОЛЬЗУ ДРУГОГО РОДИТЕЛЯ В СЛУЧАЕ, ЕСЛИ ПЕРВЫЙ РОДИТЕЛЬ ИМЕЕТ ПРАВО НА ПОЛУЧЕНИЕ ДАННОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА. (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05-01/49, от 05.03.09)
	О ПРАВЕ ОРГАНИЗАЦИИ (ООО) ОБРАТИТЬСЯ В УПОЛНОМОЧЕННЫЕ ОРГАНЫ С ПРОСЬБОЙ О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ РАССРОЧКИ ПО УПЛАТЕ НДС ПРИ НАЛИЧИИ ОСНОВАНИЙ, ПРЕДУСМОТРЕННЫХ ПП. 4 П. 2 СТ. 64 НК РФ, ЕСЛИ В УКАЗАННУЮ В ЗАЯВЛЕНИИ ОБЩЕСТВА О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ РАССРОЧКИ ПО УПЛАТЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-547, от 21.12.09)
	О ПРАВЕ ОРГАНИЗАЦИИ НА ОСНОВАНИИ П. 25 СТ. 255 НК РФ ПРИЗНАТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДЫ В ВИДЕ ВЫПЛАТ РАБОТНИКУ ПОСОБИЙ ПО ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ, ПРИ УСЛОВИИ ЧТО УКАЗАННЫЕ РАСХОДЫ ПРЕДУСМОТРЕНЫ ТРУДОВЫМ ИЛИ КОЛЛЕКТИВНЫМ ДОГ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/619, от 30.09.10) В качестве расходов на оплату труда признаются расходы, произведенные в пользу работника, при условии, что они предусмотрены трудовым или коллективным договором, за исключением расходов, не учитываемых в целях налогообложения в соответствии с НК РФ.
	О ПРАВЕ ОРГАНИЗАЦИИ ПРИМЕНИТЬ КОЭФФИЦИЕНТ 0,7 ПРИ УПЛАТЕ НДПИ В ОТНОШЕНИИ ДОБЫТОЙ НЕФТИ. (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-06-06-01/5, от 22.03.10) Министерство финансов РФ разъясняет положения законодательства в сфере применения организациями коэффициента 0,7 при уплате налога на добычу полезных ископаемых в отношении добытой нефти. В частности указаны условия применения данного коэффициента.
	О ПРАВЕ ОРГАНИЗАЦИИ ПРИМЕНЯТЬ НОВЫЕ НОРМАТИВЫ, УСТАНОВЛЕННЫЕ ФЕДЕРАЛЬНЫМ ЗАКОНОМ ОТ 27.07.2010 N 229-ФЗ В ОТНОШЕНИИ СТ. 269 НК РФ, ПРИ РАСЧЕТЕ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ В ОТНОШЕНИИ РАСХОДОВ В ВИДЕ ПРОЦЕНТОВ ПО ДОЛГОВЫМ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМ, ОСУЩЕС (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-05/216, от 08.10.10) Министерство финансов РФ разъясняет, что организации вправе применять новые нормативы, установленные Законом, внесшим изменения в НК РФ 27 июля 2010 года, при расчете налоговой базы по налогу на прибыль в отношении расходов в виде процентов по долговым обязательствам, осуществленных с 1 января 2010 г., по истечении месяца с момента официального опубликования текста данного Закона.
	О ПРАВЕ ОРГАНИЗАЦИИ С 1 ЯНВАРЯ 2010 Г. В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ УМЕНЬШИТЬ ВЫРУЧКУ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ МАТЕРИАЛОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ПРИ ДЕМОНТАЖЕ ВЫВОДИМОГО ИЗ ЭКСПЛУАТАЦИИ ОБОРУДОВАНИЯ, НА СТОИМОСТЬ УКАЗАННЫХ МАТЕРИАЛОВ, РАНЕЕ УЧТЕННУЮ В СОСТАВЕ ВНЕРЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/621, от 30.09.10) С 1 января 2010 г. в целях исчисления налога на прибыль выручка от реализации материалов, полученных при демонтаже выводимого из эксплуатации оборудования, уменьшается на сумму, учтенную в составе внереализационных доходов.
	О ПРАВЕ ОРГАНИЗАЦИИ УМЕНЬШИТЬ НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ НА СУММУ РАСХОДОВ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ФОРМЕННОЙ ОДЕЖДЫ ДЛЯ ОХРАННИКОВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/43, от 09.02.09) Министерство финансов РФ сообщает о правомерности учета для целей налогообложения прибыли расходов организации на приобретение форменной одежды для охранников.
	О ПРАВЕ ОРГАНИЗАЦИИ УМЕНЬШИТЬ НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ТЕКУЩЕГО ОТЧЕТНОГО (НАЛОГОВОГО) ПЕРИОДА НА СУММУ УБЫТКА, ПОЛУЧЕННОГО ОТ ИНВЕСТИЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В ПРЕДЫДУЩЕМ ОТЧЕТНОМ (НАЛОГОВОМ) ПЕРИОДЕ ИЛИ В ПРЕДЫДУЩИХ ОТЧЕТНЫХ (НАЛОГОВЫХ) ПЕРИО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/534, от 18.09.08) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, налогоплательщики, понесшие убытки в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее).
	О ПРАВЕ ОРГАНИЗАЦИИ УСТАНОВИТЬ В УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПЕРЕЧЕНЬ ПРЯМЫХ РАСХОДОВ, ВКЛЮЧАЮЩИЙ МАТЕРИАЛЬНЫЕ ЗАТРАТЫ И ЗАТРАТЫ НА ЭНЕРГОРЕСУРСЫ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/274, от 15.05.07 07-12)
	О ПРАВЕ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕСТЬ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ ТРУДА РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ОПЛАТОЙ ПРОЕЗДА РАБОТНИКОВ И ЛИЦ, НАХОДЯЩИХСЯ У ЭТИХ РАБОТНИКОВ НА ИЖДИВЕНИИ, К МЕСТУ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОТПУСКА И ОБРАТНО (ВКЛЮЧАЯ РАСХОДЫ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/614, от 24.09.10)
	О ПРАВЕ ОРГАНИЗАЦИИ УЧИТЫВАТЬ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ МЕТАЛЛОЛОМ, ПОЛУЧАЕМЫЙ В ПРОЦЕССЕ РЕМОНТА ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ УКАЗАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ. (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/647, от 06.10.09)
	О ПРАВЕ ОРГАНИЗАЦИИ, ВЫПОЛНЯЮЩЕЙ РАБОТЫ И ОКАЗЫВАЮЩЕЙ УСЛУГИ, ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПРИМЕНЯТЬ ПОЛОЖЕНИЯ, ПРЕДУСМОТРЕННЫЕ АБЗ. 3 П. 2 СТ. 318 НК РФ, ТОЛЬКО В ОТНОШЕНИИ ОКАЗЫВАЕМЫХ УСЛУГ. (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/4/77, от 11.09.09)
	О ПРАВЕ ОРГАНИЗАЦИИ, ПРИМЕНЯЮЩЕЙ С 01.05.2006 ПРАВО НА ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАННОСТЕЙ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА НДС, ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ СУММЫ НАЛОГА, ПОДЛЕЖАЩЕЙ УПЛАТЕ В БЮДЖЕТ ПО ТОВАРАМ (РАБОТАМ, УСЛУГАМ), ОТГРУЖЕННЫМ (ВЫПОЛНЕННЫМ, ОКАЗАННЫМ) ДО 01.01. (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/137, от 18.05.07)
	О ПРАВЕ ОРГАНИЗАЦИИ, ПРИМЕНЯЮЩЕЙ УСН, ПРИНИМАТЬ УЧАСТИЕ В ТОРГАХ НА ЗАКЛЮЧЕНИЕ ГОСУДАРСТВЕННОГО ИЛИ МУНИЦИПАЛЬНОГО КОНТРАКТА; О ЗАКЛЮЧЕНИИ ГОСУДАРСТВЕННОГО ИЛИ МУНИЦИПАЛЬНОГО КОНТРАКТА ПО ЦЕНЕ ПОБЕДИТЕЛЯ ТОРГОВ ВНЕ ЗАВИСИМОСТИ ОТ ПРИМЕНЯЕМОЙ ПОБЕДИТЕЛ (Письмо, Министерство экономического развития РФ, № Д22-860, от 16.06.10)
	О ПРАВЕ ОРГАНИЗАЦИИ-ИНВЕСТОРА, ВЫПОЛНЯЮЩЕЙ УСЛОВИЯ ДОГОВОРА О РАЗВИТИИ ЗАСТРОЕННОЙ ТЕРРИТОРИИ, ПО ВКЛЮЧЕНИЮ В РАСХОДЫ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ ПО СТРОИТЕЛЬСТВУ ТРАНСПОРТНОЙ, КОММУНАЛЬНОЙ И СОЦИАЛЬНОЙ ИНФРАСТРУКТУРЫ, А ТАКЖЕ ИНЖЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/131, от 12.03.09) Министерство финансов РФ информирует, что организация-инвестор вправе учесть для целей налогообложения прибыли расходы по строительству транспортной, коммунальной и социальной инфраструктуры, а также инженерных сетей.
	О ПРАВЕ ОРГАНИЗАЦИЙ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ ОБРАЗОВАТЕЛЬНУЮ И (ИЛИ) МЕДИЦИНСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ, С 1 ЯНВАРЯ 2011 Г. ПРИМЕНЯТЬ НАЛОГОВУЮ СТАВКУ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ В РАЗМЕРЕ 0 ПРОЦЕНТОВ, А ТАКЖЕ О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ УКАЗАННОЙ СТАВКИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-10/10, от 15.02.11)
	О ПРАВЕ ПЛАТЕЛЬЩИКА НА ВОЗВРАТ ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННОЙ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ПОШЛИНЫ ЗА СОВЕРШЕНИЕ ЮРИДИЧЕСКИ ЗНАЧИМЫХ ДЕЙСТВИЙ, ПРЕДУСМОТРЕННЫХ П. 1 СТ. 333.33 НК РФ, НЕВЕРНО УКАЗАВШЕГО КОД БЮДЖЕТНОЙ КЛАССИФИКАЦИИ В ПЛАТЕЖНОМ ПОРУЧЕНИИ, ПРИ ПРЕДСТАВЛЕНИИ В ОРГА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-04-03/28, от 10.11.09) Министерство финансов РФ информирует, что неверно указанный код бюджетной классификации в платежном поручении не является препятствием для возврата излишне уплаченной госпошлины при условии представления плательщиком в орган, совершающий юридически значимые действия, за которые уплачена пошлина, подтверждения из органа Федерального казначейства о поступлении сбора в бюджетную систему.
	О ПРАВЕ РЕОРГАНИЗУЕМОЙ ОРГАНИЗАЦИИ НА ПРИМЕНЕНИЕ НАЛОГОВОЙ СТАВКИ НДПИ 0 РУБ. В ЧАСТИ НОРМАТИВНЫХ ПОТЕРЬ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ ДО ДАТЫ ГОСУДАРСТВЕННОЙ РЕГИСТРАЦИИ ЛИЦЕНЗИИ НА ПОЛЬЗОВАНИЕ КОНКРЕТНЫМ УЧАСТКОМ НЕДР ВНОВЬ ОБРАЗУЕМОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-06-06-01/24, от 04.12.09) Министерство финансов РФ сообщает, что до даты государственной регистрации переоформленной лицензии плательщиком налога на добычу полезных ископаемых является реорганизуемый хозяйствующий субъект. При этом реорганизуемая организация вправе применять налоговую ставку в размере 0 руб. в части нормативных потерь полезных ископаемых до даты регистрации лицензии на пользование участком недр вновь созданной организацией.
	О ПРАВЕ РОССИЙСКОГО БАНКА, ЯВЛЯЮЩЕГОСЯ ДОЧЕРНЕЙ КОМПАНИЕЙ ФРАНЦУЗСКОГО ЮРЛИЦА, ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПРИЗНАТЬ РАСХОДЫ НА ДОБРОВОЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ ПО ВИДАМ СТРАХОВАНИЯ, НЕ УКАЗАННЫМ В СТ. 263 НК РФ, В РАЗМЕРЕ ФАКТИЧЕСКИ ПОНЕСЕННЫХ ЗАТРАТ ПРИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-08-05, от 17.03.10)
	О ПРАВЕ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, ПОЛУЧАЮЩЕЙ ДИВИДЕНДЫ ОТ КООПЕРАТИВА, УЧРЕЖДЕННОГО ПО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВУ И НА ТЕРРИТОРИИ НИДЕРЛАНДОВ И ЯВЛЯЮЩЕГОСЯ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ПРИМЕНЯТЬ ПОЛОЖЕНИЯ ПП. 1 П. 3 СТ. 284 НК РФ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-08-05, от 04.07.08)
	О ПРАВЕ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, УПЛАТИВШЕЙ В БЮДЖЕТ В КАЧЕСТВЕ НАЛОГОВОГО АГЕНТА СУММЫ НДС ПРИ ПРИОБРЕТЕНИИ У ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ УСЛУГ, МЕСТОМ РЕАЛИЗАЦИИ КОТОРЫХ ЯВЛЯЕТСЯ ТЕРРИТОРИЯ РФ, НА ВЫЧЕТ ДАННЫХ СУММ НАЛОГА, В ТОМ ЧИСЛЕ В СЛУЧАЕ, ЕСЛИ РАСХ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-08/220, от 03.08.10) Министерство финансов РФ сообщает о правомерности вычета сумм НДС, уплаченных российской организация в качестве налогового агента при приобретении у иностранной организации услуг, местом реализации которых является территория РФ, в том числе в случае, если расходы на приобретение этих услуг не учитываются организацией в расходах для целей налогообложения прибыли.
	О ПРАВЕ СТРАХОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ УЧЕСТЬ В СОСТАВЕ ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ РАСХОДОВ ОТЧИСЛЕНИЯ НА ФИНАНСИРОВАНИЕ МЕРОПРИЯТИЙ ПО ПРЕДУПРЕЖДЕНИЮ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ, УТРАТЫ ИЛИ ПОВРЕЖДЕНИЯ ЗАСТРАХОВАННОГО ИМУЩЕСТВА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-09/62, от 20.04.09 09-12)
	О ПРАВЕ УПРАВЛЕНИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ СЛУЖБЫ ПО НАДЗОРУ В СФЕРЕ ПРИРОДОПОЛЬЗОВАНИЯ ПО МУРМАНСКОЙ ОБЛАСТИ НА ЛЬГОТУ ПО УПЛАТЕ ГОСПОШЛИНЫ, УСТАНОВЛЕННУЮ ПП. 4 П. 1 СТ. 333.35 НК РФ, ПРИ ОБРАЩЕНИИ В УПОЛНОМОЧЕННЫЙ ОРГАН ЗА СОВЕРШЕНИЕМ ЮРИДИЧЕСКИ ЗНАЧИМЫХ ДЕЙСТВ (Письмо, Федеральная налоговая служба, № ШС-20-3/891, от 24.06.10)