Федеральные налоги и сборы

	О ПРИМЕНЕНИИ НДС В ОТНОШЕНИИ ОПЕРАЦИЙ ПО ПЕРЕДАЧЕ ИМУЩЕСТВЕННЫХ ПРАВ В КАЧЕСТВЕ ВКЛАДА В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ ДОЧЕРНЕЙ ОРГАНИЗАЦИИ. (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/301, от 12.11.09) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что передача имущественных прав в качестве вклада в уставный капитал дочерней организации не подлежит обложению НДС.
	О ПРИМЕНЕНИИ НДС В ОТНОШЕНИИ ОПЕРАЦИЙ ПО ПЕРЕДАЧЕ ИМУЩЕСТВЕННЫХ ПРАВ НА МАШИНО-МЕСТА И НЕЖИЛЫЕ ПОМЕЩЕНИЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/390, от 05.10.10) Операции по передаче имущественных прав на часть объекта строительства (машино-места и нежилые помещения) не входят в перечень операций, не подлежащих налогообложению. Таким образом, данные операции подлежат налогообложения налогом на добавленную стоимость.
	О ПРИМЕНЕНИИ НДС В ОТНОШЕНИИ ОПЕРАЦИЙ ПО ПЕРЕДАЧЕ ПРАВ НА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПРОГРАММ ДЛЯ ЭВМ НА ОСНОВАНИИ СУБЛИЦЕНЗИОННОГО ДОГОВОРА, А ТАКЖЕ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ДАННЫХ ПРОГРАММ В ТОВАРНОЙ УПАКОВКЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/68, от 19.02.08) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, освобождение от налогообложения НДС передачи прав на использование программ для ЭВМ может применяться при передаче таких прав на основании сублицензионного договора. Что касается операций по передаче прав на использование программ для ЭВМ при реализации программ в товарной упаковке, то они облагаются НДС, если на момент реализации не заключается лицензионный договор в письменной форме.
	О ПРИМЕНЕНИИ НДС В ОТНОШЕНИИ ОПЕРАЦИЙ ПО РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ, ВЫВОЗИМЫХ С ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ НА ТЕРРИТОРИЮ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-13/01-15, от 05.05.11) Министерство финансов РФ информирует, что при реализации товаров на экспорт с территории РФ в Казахстан суммы НДС по приобретенным для таких операций товарам, принятые к вычету до отгрузки (передачи) товаров на экспорт, должны быть восстановлены. не позднее того налогового периода, в котором производится отгрузка (передача) товаров на экспорт.
	О ПРИМЕНЕНИИ НДС В ОТНОШЕНИИ ОПЕРАЦИЙ ПО УСТУПКЕ ПРАВ (ТРЕБОВАНИЙ) КРЕДИТОРА ПО ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМ, ВЫТЕКАЮЩИМ ИЗ ДОГОВОРОВ ПО ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ ЗАЙМОВ В ДЕНЕЖНОЙ ФОРМЕ И КРЕДИТНЫХ ДОГОВОРОВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/1, от 12.01.09) Министерство финансов РФ сообщает, что освобождение от налогообложения НДС применяется первоначальным кредитором при уступке прав по обязательствам, вытекающим из договоров по предоставлению займов и (или) кредитных договоров, а также при исполнении заемщиком обязательств перед новым кредитором, к которому эти права перешли от первоначального кредитора.
	О ПРИМЕНЕНИИ НДС В ОТНОШЕНИИ ОПЕРАЦИЙ ПРИОБРЕТЕНИЯ МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ ГОСУДАРСТВЕННОГО РЕЗЕРВА, СОСТАВЛЯЮЩЕГО КАЗНУ РФ, А ТАКЖЕ О ПРЕДЛОЖЕНИИ ОБ ОСВОБОЖДЕНИИ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДС ОПЕРАЦИЙ ПО ФОРМИРОВАНИЮ, ХРАНЕНИЮ И ОБСЛУЖИВАНИЮ ЗАПАСОВ ГОСУДАРС (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/394, от 06.10.10)
	О ПРИМЕНЕНИИ НДС В ОТНОШЕНИИ ОПЕРАЦИЙ, ОСУЩЕСТВЛЯЕМЫХ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ПО ПРИОБРЕТЕНИЮ НЕИСКЛЮЧИТЕЛЬНЫХ ПРАВ НА ПРОГРАММНОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ У ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ И РЕАЛИЗАЦИИ ЭТОГО ПРОГРАММНОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ НА ОСНОВАНИИ СУБЛИЦЕНЗИОННЫХ ДОГОВОРО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-08/32, от 14.02.08 08-5)
	О ПРИМЕНЕНИИ НДС В ОТНОШЕНИИ ПЛАТЫ ЗА ПРАВО НА ЗАКЛЮЧЕНИЕ ДОГОВОРА АРЕНДЫ ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ, НАХОДЯЩИХСЯ В ГОСУДАРСТВЕННОЙ ИЛИ МУНИЦИПАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/21, от 01.02.11)
	О ПРИМЕНЕНИИ НДС В ОТНОШЕНИИ ПОЛУЧАЕМЫХ ТОРГОВЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ СУБСИДИЙ, ВЫДЕЛЯЕМЫХ ИЗ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА НА ВОЗМЕЩЕНИЕ ПОТЕРЬ В ДОХОДАХ ТОРГОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ НОВЫХ АВТОТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ РОССИЙСКОГО ПРОИЗВОДСТВА СО СКИДКОЙ, А ТАКЖЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/240, от 04.06.10)
	О ПРИМЕНЕНИИ НДС В ОТНОШЕНИИ ПОСРЕДНИЧЕСКИХ УСЛУГ, ОКАЗЫВАЕМЫХ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ИНОСТРАННОЙ И РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЯМ НА ОСНОВАНИИ АГЕНТСКИХ ДОГОВОРОВ, А ТАКЖЕ УСЛУГ ПО ОРГАНИЗАЦИИ УЧАСТИЯ В ВЫСТАВКЕ НА ТЕРРИТОРИИ ИНОСТРАННОГО ГОСУДАРСТВА С ЦЕЛ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-08/69, от 26.03.08) Министерство финансов РФ разъясняет: 1. Реализация посреднических услуг, оказываемых российской организацией иностранной и российской компаниям на основании агентских договоров, является объектом налогообложения НДС. 2. Услуги по организации участия в выставке на территории иностранного государства с целью рекламирования продукции, приобретаемые российской организацией у иностранной организации через российского агента, облагаются НДС на территории РФ. При этом обязанности налогового агента возлагаются на российского агента, перечисляющего оплату за данные услуги иностранной организации.
	О ПРИМЕНЕНИИ НДС В ОТНОШЕНИИ ПРАВ НА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПРОГРАММНОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ, А ТАКЖЕ РАБОТ ПО ЕГО ИНСТАЛЛЯЦИИ И УСЛУГ ПО СОПРОВОЖДЕНИЮ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-05/01, от 12.01.09) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что освобождение от НДС при передаче прав на использование программного обеспечения применяется при наличии лицензионного договора. При этом не предусмотрено освобождение от налогообложения указанным налогом работ по инсталляции программного обеспечения и услуг по его сопровождению.
	О ПРИМЕНЕНИИ НДС В ОТНОШЕНИИ ПРЕМИЙ (БОНУСОВ), ПРЕДОСТАВЛЯЕМЫХ ПРОДАВЦОМ ПОКУПАТЕЛЮ ТОВАРОВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/524, от 25.10.07)
	О ПРИМЕНЕНИИ НДС В ОТНОШЕНИИ ПРЕМИЙ (ВОЗНАГРАЖДЕНИЙ), ВЫПЛАЧИВАЕМЫХ ПРОДАВЦОМ ПОКУПАТЕЛЮ ТОВАРОВ ЗА ОПРЕДЕЛЕННЫЙ ПЕРИОД, БЕЗ ИЗМЕНЕНИЯ ЦЕНЫ ТОВАРОВ, А ТАКЖЕ ПРИ ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ПРОДАВЦОМ ПОКУПАТЕЛЮ СКИДОК С ЦЕНЫ РЕАЛИЗОВАННЫХ ТОВАРОВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/158, от 29.04.10)
	О ПРИМЕНЕНИИ НДС В ОТНОШЕНИИ ПРЕМИЙ, ПОЛУЧАЕМЫХ ОТ ИНОСТРАННОГО ЛИЦА РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ОКАЗЫВАЮЩЕЙ УСЛУГИ ПО ПЕРЕВАЛКЕ ЭКСПОРТИРУЕМЫХ ТОВАРОВ В ПОРТУ, ОБЛАГАЕМЫХ НДС ПО СТАВКЕ 0%, А ТАКЖЕ ШТРАФНЫХ САНКЦИЙ, ВЫПЛАЧИВАЕМЫХ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-08/140, от 04.06.08)
	О ПРИМЕНЕНИИ НДС В ОТНОШЕНИИ ПРОЕКТНО-ИЗЫСКАТЕЛЬСКИХ РАБОТ ПО ДОГОВОРАМ, ЗАКЛЮЧЕННЫМ С ГОСУДАРСТВЕННЫМ КОМИТЕТОМ ПО РЕАЛИЗАЦИИ ПРОЕКТОВ ВОССТАНОВЛЕНИЯ РЕСПУБЛИКИ ЮЖНАЯ ОСЕТИЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-08/195, от 01.10.09)
	О ПРИМЕНЕНИИ НДС В ОТНОШЕНИИ ПРОЕКТНЫХ УСЛУГ, ОКАЗЫВАЕМЫХ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ИМЕЮЩЕЙ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФИЛИАЛ, ВЫПОЛНЯЮЩИЙ СТРОИТЕЛЬНО-МОНТАЖНЫЕ РАБОТЫ; О ПРИМЕНЕНИИ ВЫЧЕТА СУММ НДС, ПРЕДЪЯВЛЕННЫХ ИНОСТРА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-08/316, от 11.11.11) Министерство финансов РФ сообщает, что проектные услуги, оказываемые российской организации подразделением иностранной организации, не состоящим на учете в налоговых органах РФ, подлежат налогообложению НДС, при этом российская организация является налоговым агентом.
	О ПРИМЕНЕНИИ НДС В ОТНОШЕНИИ ПРОЦЕНТОВ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ЧУЖИМИ ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ, ПРИСУЖДЕННЫХ К ВЫПЛАТЕ ОРГАНИЗАЦИИ, НА КОТОРУЮ ПЕРЕВЕДЕН ДОЛГ ПО ОПЛАТЕ РЕАЛИЗОВАННЫХ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/81, от 07.04.11)
	О ПРИМЕНЕНИИ НДС В ОТНОШЕНИИ РАБОТ (УСЛУГ) ПО СОДЕРЖАНИЮ И РЕМОНТУ ОБЩЕГО ИМУЩЕСТВА В МНОГОКВАРТИРНОМ ДОМЕ, КАПИТАЛЬНОМУ РЕМОНТУ, А ТАКЖЕ ОКАЗАНИЮ КОММУНАЛЬНЫХ УСЛУГ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-07/18, от 27.04.10)
	О ПРИМЕНЕНИИ НДС В ОТНОШЕНИИ РАБОТ (УСЛУГ), ВЫПОЛНЯЕМЫХ (ОКАЗЫВАЕМЫХ) В РАМКАХ ДОГОВОРОВ, ЗАКЛЮЧАЕМЫХ С ПРАВИТЕЛЬСТВОМ РЕСПУБЛИКИ ЮЖНАЯ ОСЕТИЯ, ПО ВОССТАНОВЛЕНИЮ ВАЖНЕЙШИХ ОБЪЕКТОВ ЖИЗНЕОБЕСПЕЧЕНИЯ РЕСПУБЛИКИ ЮЖНАЯ ОСЕТИЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-08/03, от 16.01.09)
	О ПРИМЕНЕНИИ НДС В ОТНОШЕНИИ РАБОТ ПО БЛАГОУСТРОЙСТВУ ТЕРРИТОРИИ, ОПЛАЧИВАЕМЫХ ЗА СЧЕТ СРЕДСТВ ПРОГРАММ СОДЕЙСТВИЯ ЗАНЯТОСТИ НАСЕЛЕНИЯ СУБЪЕКТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/42, от 02.03.10) На основании разъяснений Министерства Финансов РФ, работы по благоустройству территории, оплачиваемые за счет средств программ содействия занятости населения субъектов РФ, подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.
	О ПРИМЕНЕНИИ НДС В ОТНОШЕНИИ РАБОТ ПО ИЗГОТОВЛЕНИЮ И ЭКСПЛУАТАЦИИ ТРАНСПОРТНЫХ КОСМИЧЕСКИХ КОРАБЛЕЙ, ВЫПОЛНЯЕМЫХ В РАМКАХ ГОСУДАРСТВЕННОГО КОНТРАКТА И ФИНАНСИРУЕМЫХ ЗА СЧЕТ БЮДЖЕТНЫХ И ВНЕБЮДЖЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-08/173, от 09.06.11)
	О ПРИМЕНЕНИИ НДС В ОТНОШЕНИИ РАБОТ ПО ОБСЛУЖИВАНИЮ АВТОМОБИЛЕЙ, ВЫПОЛНЯЕМЫХ НА ТЕРРИТОРИИ РФ, ДЛЯ ОФИЦИАЛЬНОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПОСОЛЬСТВОМ УКРАИНЫ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-08/190, от 31.07.08)
	О ПРИМЕНЕНИИ НДС В ОТНОШЕНИИ РАБОТ ПО РЕМОНТУ МОРСКИХ СУДОВ, ВЫПОЛНЯЕМЫХ СУДОРЕМОНТНЫМИ ЗАВОДАМИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/255, от 16.07.08)
	О ПРИМЕНЕНИИ НДС В ОТНОШЕНИИ РАБОТ, МЕСТОМ РЕАЛИЗАЦИИ КОТОРЫХ ТЕРРИТОРИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ НЕ ПРИЗНАЕТСЯ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-14/027978, от 24.03.08)
	О ПРИМЕНЕНИИ НДС В ОТНОШЕНИИ РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ) ДЛЯ ОФИЦИАЛЬНОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ МЕЖДУНАРОДНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ И ИХ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВАМИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-08/186, от 25.07.08)