Федеральные налоги и сборы

	1. В СВЯЗИ С ВСТУПЛЕНИЕМ В СИЛУ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 24.07.2009 N 212-ФЗ С 01.01.2010 ОРГАНИЗАЦИИ УПЛАЧИВАЮТ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ В ПЕНСИОННЫЙ ФОНД РФ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ, В ФСС РФ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ НА СЛУЧАЙ ВРЕМ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/101, от 25.05.10) Министерство финансов РФ разъясняет, что страховые взносы подлежат учету в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, при этом датой осуществления таких расходов признается дата их начисления. Необходимо также иметь в виду, что законодательство не ограничивает налогоплательщика в отнесении расходов в виде страховых взносов к прямым или косвенным расходам.
	1. В СВЯЗИ С НЕВОЗМОЖНОСТЬЮ ВЫПОЛНЕНИЯ УСЛОВИЙ КВОТИРОВАНИЯ НА ОСНОВАНИИ ЗАКОНА Г. МОСКВЫ ОТ 22.12.2004 N 90 "О КВОТИРОВАНИИ РАБОЧИХ МЕСТ" (ДАЛЕЕ - ЗАКОН N 90), А ТАКЖЕ МОСКОВСКОГО ТРЕХСТОРОННЕГО СОГЛАШЕНИЯ НА 2010 ГОД МЕЖДУ ПРАВИТЕЛЬСТВОМ МОСКВЫ, МОС (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/1, от 11.01.11)
	1. В СИЛУ ПП. 7 П. 1 СТ. 264 НК РФ К ПРОЧИМ РАСХОДАМ, СВЯЗАННЫМ С ПРОИЗВОДСТВОМ И РЕАЛИЗАЦИЕЙ, ОТНОСЯТСЯ В ТОМ ЧИСЛЕ РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С СОДЕРЖАНИЕМ ПОМЕЩЕНИЙ И ИНВЕНТАРЯ ЗДРАВПУНКТОВ, НАХОДЯЩИХСЯ НЕПОСРЕДСТВЕННО НА ТЕРРИТОРИИ ОРГАНИЗАЦИИ. СОГЛАСНО Р (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/269, от 15.04.10)
	1. В СООТВЕТСТВИИ С ОБЩЕРОССИЙСКИМ КЛАССИФИКАТОРОМ ОСНОВНЫХ ФОНДОВ ОК 013-94 ТЕЛЕЖКИ И КОЛЕСНЫЕ ПАРЫ ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНЫЕ ВАГОННЫЕ (КОД 14 3520471) ОТНОСЯТСЯ К ПОДГРУППЕ "МАШИНЫ И ОБОРУДОВАНИЕ ДЛЯ ЭКСПЛУАТАЦИИ И РЕМОНТА РЕЛЬСОВОГО ПОДВИЖНОГО СОСТАВА И ЖЕЛЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/518, от 03.08.10) Министерство финансов РФ разъясняет: 1. Имущество, являющееся составной частью основного средства, без которого объект не может эксплуатироваться, включается в состав единого объекта основных средств, признаваемого амортизируемым имуществом. 2. Замена отдельных вышедших из строя элементов основного средства, не связанная с изменением технологического или служебного назначения оборудования, либо изменением его технико-экономических показателей, не является модернизацией амортизируемого имущества.
	1. В СООТВЕТСТВИИ С П. 1 СТ. 292 НК РФ СУММЫ ОТЧИСЛЕНИЙ В РЕЗЕРВЫ НА ВОЗМОЖНЫЕ ПОТЕРИ ПО ССУДАМ, СФОРМИРОВАННЫЕ В ПОРЯДКЕ, УСТАНАВЛИВАЕМОМ ЦБ РФ, ПРИЗНАЮТСЯ РАСХОДОМ С УЧЕТОМ ОГРАНИЧЕНИЙ, ПРЕДУСМОТРЕННЫХ ДАННОЙ СТАТЬЕЙ. ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/145, от 21.10.08)
	1. В СООТВЕТСТВИИ С П. 1 СТ. 301 НК РФ ФИНАНСОВЫМ ИНСТРУМЕНТОМ СРОЧНОЙ СДЕЛКИ ПРИЗНАЕТСЯ ДОГОВОР, ЯВЛЯЮЩИЙСЯ ПРОИЗВОДНЫМ ФИНАНСОВЫМ ИНСТРУМЕНТОМ В СООТВЕТСТВИИ С ФЕДЕРАЛЬНЫМ ЗАКОНОМ "О РЫНКЕ ЦЕННЫХ БУМАГ" НА ОСНОВАНИИ ПОЛОЖЕНИЙ АБЗ. 3 П. 1 СТ. 301 НК (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/339, от 10.06.11)
	1. В СООТВЕТСТВИИ С П. 1.7 ГЛ. 1 ПОЛОЖЕНИЯ ЦБ РФ ОТ 26.03.2004 N 254-П "О ПОРЯДКЕ ФОРМИРОВАНИЯ КРЕДИТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ РЕЗЕРВОВ НА ВОЗМОЖНЫЕ ПОТЕРИ ПО ССУДАМ, ПО ССУДНОЙ И ПРИРАВНЕННОЙ К НЕЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ" БАНК ИМЕЕТ ПРАВО ФОРМИРОВАТЬ РЕЗЕРВЫ ПО ПОРТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/11, от 29.01.10)
	1. В СООТВЕТСТВИИ С П. 11 СТ. 250 И ПП. 5 П. 1 СТ. 265 НК РФ В СОСТАВЕ ДОХОДОВ (РАСХОДОВ) НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ОРГАНИЗАЦИЙ УЧИТЫВАЮТСЯ ПОЛОЖИТЕЛЬНЫЕ (ОТРИЦАТЕЛЬНЫЕ) КУРСОВЫЕ РАЗНИЦЫ, ВОЗНИКАЮЩИЕ ОТ ПЕРЕОЦЕНКИ ИМУЩЕСТВА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/95, от 21.05.10) Министерство финансов РФ сообщает: 1. Стоимость ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте, полученных (переданных) по первой части операции РЕПО, не подлежит переоценке в налоговом учете. 2. Доходы (расходы) в виде процентов, начисленных по договору РЕПО, учитываются для целей налогообложения прибыли на конец месяца соответствующего отчетного периода.
	1. В СООТВЕТСТВИИ С П. 16 СТ. 2 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 27.07.2010 N 229-ФЗ С 01.01.2011 ИЗ П. 2 СТ. 230 НК РФ ИСКЛЮЧАЮТСЯ ПОЛОЖЕНИЯ, СОГЛАСНО КОТОРЫМ НАЛОГОВЫЕ АГЕНТЫ НЕ ПРЕДСТАВЛЯЮТ В НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ СВЕДЕНИЯ О ВЫПЛАЧЕННЫХ ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/6-321, от 29.12.10)
	1. В СООТВЕТСТВИИ С П. 2 ПОРЯДКА ОПРЕДЕЛЕНИЯ РАСЧЕТНОЙ ЦЕНЫ ЦЕННЫХ БУМАГ, НЕ ОБРАЩАЮЩИХСЯ НА ОРГАНИЗОВАННОМ РЫНКЕ ЦЕННЫХ БУМАГ, В ЦЕЛЯХ ГЛАВЫ 25 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, УТВЕРЖДЕННОГО ПРИКАЗОМ ФСФР РОССИИ ОТ 09.11.2010 N 10-66/ПЗ-Н (ДА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/73, от 26.04.11)
	1. В СООТВЕТСТВИИ С ТРЕБОВАНИЯМИ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 23.12.2003 N 177-ФЗ "О СТРАХОВАНИИ ВКЛАДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В БАНКАХ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" КРЕДИТНАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ СЧИТАЕТСЯ УЧАСТНИКОМ СИСТЕМЫ СТРАХОВАНИЯ ВКЛАДОВ СО ДНЯ ПОСТАНОВКИ НА УЧЕТ (ВНЕСЕНИЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/4, от 21.01.10)
	1. В СООТВЕТСТВИИ С УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКОЙ БАНКА ЗАТРАТЫ, СВЯЗАННЫЕ С ПРИОБРЕТЕНИЕМ ЦЕННЫХ БУМАГ (БЕЗ УЧЕТА ИХ СУЩЕСТВЕННОСТИ), ВКЛЮЧАЮТСЯ В ПЕРВОНАЧАЛЬНУЮ СТОИМОСТЬ ЦЕННЫХ БУМАГ И УЧИТЫВАЮТСЯ НА ОТДЕЛЬНОМ ЛИЦЕВОМ СЧЕТЕ БАЛАНСОВОГО СЧЕТА ПО УЧЕТУ ЦЕННЫХ БУ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/26, от 05.02.10)
	1. В СООТВЕТСТВИИ СО СТ. 2 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 31.05.2002 N 63-ФЗ АДВОКАТ ВПРАВЕ СОВМЕЩАТЬ АДВОКАТСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ С РАБОТОЙ В КАЧЕСТВЕ РУКОВОДИТЕЛЯ АДВОКАТСКОГО ОБРАЗОВАНИЯ. СОГЛАСНО УСТАВУ КОЛЛЕГИИ АДВОКАТОВ ЕГО ПОСТОЯННО ДЕЙСТВУЮЩИМ ИСПОЛНИТЕЛЬ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/62, от 28.08.09)
	1. ВКЛЮЧАЕТСЯ ЛИ В РАСХОДЫ I КВАРТАЛА 2009 Г. АМОРТИЗАЦИОННАЯ ПРЕМИЯ В РАЗМЕРЕ 30% В ОТНОШЕНИИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ (ОС), ОТНОСЯЩИХСЯ К ТРЕТЬЕЙ - СЕДЬМОЙ АМОРТИЗАЦИОННЫМ ГРУППАМ, ВВЕДЕННЫХ В ЭКСПЛУАТАЦИЮ В ДЕКАБРЕ 2008 Г.? 2. В КАКОМ ПЕРИОДЕ ОНА ВОССТАНАВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/336, от 21.05.09) Министерство финансов РФ сообщает: 1. Расходы в виде капитальных вложений, осуществленные в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам и введенных в эксплуатацию в декабре 2008 г., могут быть учтены в январе 2009 г. в размере не более 30 %в первоначальной стоимости объектов. 2. При реализации основного средства его остаточная стоимость не должна включать в себя амортизационную премию.
	1. ВОЗНИКАЕТ ЛИ У ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ ОБЯЗАННОСТЬ ПО УПЛАТЕ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО НДФЛ, В СЛУЧАЕ ЕСЛИ ОТ НАЛОГОВОГО ОРГАНА НЕ БЫЛО ПОЛУЧЕНО СООТВЕТСТВУЮЩЕЕ НАЛОГОВОЕ УВЕДОМЛЕНИЕ? 2. ВОЗНИКАЕТ ЛИ У ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ ОБЯЗАННОСТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/3-266, от 15.04.11) Министерство финансов РФ разъясняет, что индивидуальные предприниматель не обязан уплачивать авансовые платежи по налогу на доходы физических лиц в случае, если от налогового органа им не было получено соответствующее уведомление. Необходимо также иметь в виду, что при выполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, необходимость в повторной уплате за истекший налоговый период суммы налога в виде авансовых платежей за этот же период не возникает.
	1. ВОЗНИКАЕТ ЛИ У ФИЗЛИЦА ОБЯЗАННОСТЬ ПО ПОДАЧЕ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДФЛ ЗА 2007 Г. В СЛУЧАЕ ПОЛУЧЕНИЯ В УКАЗАННЫЙ ПЕРИОД ЗАДАТКА ПО ПРЕДВАРИТЕЛЬНОМУ ДОГОВОРУ КУПЛИ-ПРОДАЖИ ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА ПРИ УСЛОВИИ, ЧТО ПРОДАЖА УЧАСТКА И ГОСУДАРСТВЕННАЯ РЕГИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05-01/440, от 24.11.08)
	1. ВПРАВЕ ЛИ БАНК, РУКОВОДСТВУЯСЬ НОРМАМИ СТ. 8 И П. 7 СТ. 9 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 26.11.2008 N 224-ФЗ, ПРОЦЕНТЫ, НАЧИСЛЕННЫЕ ЗА ПЕРИОД С 01.09.2008 ПО 31.12.2009 ПО ДОЛГОВЫМ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМ, ВОЗНИКШИМ КАК ДО 01.09.2008, ТАК И ПОСЛЕ, В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/79, от 10.04.09)
	1. ВПРАВЕ ЛИ ООО, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩЕЕ ЛИЗИНГОВУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ, УЧЕСТЬ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ АВАНС, ПОЛУЧЕННЫЙ В СЧЕТ ЛИЗИНГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ, НАЧИСЛЕННЫХ ПОСЛЕ ПЕРЕДАЧИ ЛИЗИНГОПОЛУЧАТЕЛЮ ПРЕДМЕТА ЛИЗИНГА, НО НЕ ОПЛАЧЕННЫХ ЛИЗИНГОПОЛУЧАТЕЛЕМ (В РАМКАХ ОДНОГО ДО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/694, от 17.12.08) Министерство финансов РФ информирует, что при определении среднего уровня процентов учитываются все долговые обязательства, полученные налогоплательщиком в данном квартале на сопоставимых условиях. При этом порядок определения сопоставимости по критериям (кроме критерия по валюте) определяется в учетной политике налогоплательщика, заявленной до начала налогового периода, исходя из принципа существенности и обычаев делового оборота.
	1. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ УЧЕСТЬ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ ТРУДА СУММУ НАЧИСЛЕННОГО РАБОТНИКУ СРЕДНЕГО ЗАРАБОТКА ЗА ПЕРИОД НАХОЖДЕНИЯ ЕГО В КОМАНДИРОВКЕ? 2. УЧИТЫВАЕТСЯ ЛИ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НДФЛ И ЕСН НАЧИСЛЕННАЯ РАБОТН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/342, от 30.05.08) Министерство финансов РФ сообщает: 1. Для целей налогообложения прибыли в составе расходов на оплату труда учитывается сумма начисленного работнику среднего заработка за период его нахождения в командировке. 2. Начисленная и фактически выплаченная сумма среднего заработка за время командировки работника включается в налоговую базу по ЕСН и налогу на доходы физических лиц.
	1. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ЗА 2010 Г. УЧИТЫВАТЬ В КАЧЕСТВЕ РАСХОДОВ ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ ЗА 2009 Г., ЕСЛИ АКТ ВЫПОЛНЕННЫХ РАБОТ ПРЕДОСТАВЛЕН В 2010 Г.? 2. МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ОТРАЗИТЬ РАСХОД (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/565, от 25.08.10) 1. Расходы на приобретение организацией услуг следует учитывать в расходах для целей налогообложения прибыли организаций на дату расчетов в соответствии с условиями заключенного договора или на дату предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов. 2. Если произведенные организацией расходы документально подтверждены, то такие расходы учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль независимо от наличия или отсутствия доходов от реализации в соответствующем налоговом периоде.
	1. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ ПЕРЕПЛАТУ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ В СЧЕТ УПЛАТЫ НДФЛ? 2. КАК ВЕРНУТЬ ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННУЮ СУММУ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ, ЗАЧИСЛЕННУЮ НА НАКОПИТЕЛЬНУЮ ЧАСТЬ ТРУДОВОЙ ПЕНСИИ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-387, от 02.10.08)
	1. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ РАСХОДЫ В ВИДЕ КОМИССИОННЫХ ВОЗНАГРАЖДЕНИЙ ЗА УСЛУГИ ФИНАНСОВОГО АГЕНТА ПО ОСУЩЕСТВЛЕНИЮ ФАКТОРИНГОВЫХ ОПЕРАЦИЙ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ? 2. КАКОВ ПОРЯДОК НАЧИСЛЕНИЯ СУММ АМОРТИЗАЦИИ ПО ЛЕГКОВОМУ АВТОМОБИЛЮ КАТЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/116, от 19.02.08)
	1. ВПРАВЕ ЛИ РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ (ОАО) НЕ УДЕРЖИВАТЬ НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ С ДОХОДОВ, ВЫПЛАЧИВАЕМЫХ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, НЕ ИМЕЮЩЕЙ ПОСТОЯННОГО ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА В РФ, НО ИМЕЮЩЕЙ ПОСТОЯННОЕ МЕСТОНАХОЖДЕНИЕ В СТРАНЕ, С КОТОРОЙ РФ ИМЕЕТ МЕЖДУНАРОДНЫЙ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/411, от 18.07.08)
	1. ВПРАВЕ ЛИ СПЕЦИАЛИСТ-ОЦЕНЩИК ПРОВОДИТЬ ОЦЕНКУ СТОИМОСТИ НАСЛЕДСТВЕННОГО ИМУЩЕСТВА - ЦЕННЫХ БУМАГ, ПАЕВ И ДОЛЕЙ УЧАСТИЯ В ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОБЩЕСТВАХ И КООПЕРАТИВАХ ПО ИХ НОМИНАЛЬНОЙ СТОИМОСТИ ДЛЯ ИСЧИСЛЕНИЯ РАЗМЕРА ГОСУДАРСТВЕННОЙ ПОШЛИНЫ ЗА ВЫДАЧУ СВИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-05-03/20, от 09.06.08)
	1. ВПРАВЕ ЛИ ЧАСТНЫЙ НОТАРИУС ВОСПОЛЬЗОВАТЬСЯ ПРОФЕССИОНАЛЬНЫМ НАЛОГОВЫМ ВЫЧЕТОМ ПО НДФЛ В СУММЕ РАСХОДОВ ПО ДОГОВОРУ НА ОКАЗАНИЕ УСЛУГ ЭЛЕКТРОСВЯЗИ, ЗАКЛЮЧЕННОМУ ИМ ДЛЯ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ СВОЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ? 2. ВОЗМОЖНО ЛИ УМЕНЬШЕНИЕ ДОХОДА ЧАСТНОГО НОТАР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05-01/84, от 19.03.07)