Федеральные налоги и сборы

	1. НА ОСНОВАНИИ РАСПОРЯЖЕНИЯ ГЕНЕРАЛЬНОГО ДИРЕКТОРА СОТРУДНИКАМ ОРГАНИЗАЦИИ УСТАНОВИЛИ ВНУТРЕННИЕ ЛИМИТЫ НА МЕСЯЦ ПО ИСПОЛЬЗОВАНИЮ СОТОВОЙ СВЯЗИ. ПО ИСТЕЧЕНИИ МЕСЯЦА СУММЫ ПРЕВЫШЕНИЯ ЛИМИТА ВКЛЮЧАЮТСЯ В ДОХОД СОТРУДНИКА И ОБЛАГАЮТСЯ НАЛОГОМ НА ДОХОДЫ. (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/28326, от 21.06.02)
	1. НА ОСНОВАНИИ РЕШЕНИЯ СУДА ЗА ОРГАНИЗАЦИЕЙ ПРИЗНАЕТСЯ ПРАВО СОБСТВЕННОСТИ НА ОБЪЕКТ, ПОСТРОЕННЫЙ ДРУГИМ ЛИЦОМ И ЯВЛЯЮЩИЙСЯ САМОВОЛЬНОЙ ПОСТРОЙКОЙ. ОРГАНИЗАЦИЯ ВОЗМЕЩАЕТ ЭТОМУ ЛИЦУ РАСХОДЫ ПО СТРОИТЕЛЬСТВУ ПОСТРОЙКИ. ФОРМИРУЮТ ЛИ УКАЗАННЫЕ РАСХОДЫ ПЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/337, от 04.06.09) В письме Министерства финансов сообщается, что в целях налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов могут быть учтены расходы, связанные с выплатой компенсации лицу, осуществившему строительство самовольной постройки.
	1. НА ТЕРРИТОРИИ ОБЛАСТИ ИМЕЮТСЯ ШЕСТЬ УЧРЕЖДЕНИЙ ПРОФСОЮЗОВ: ТРИ УЧРЕЖДЕНИЯ - ЛЕЧЕБНО-ПРОФИЛАКТИЧЕСКИЕ, ТРИ УЧРЕЖДЕНИЯ ОТДЫХА И ОЗДОРОВЛЕНИЯ. УЧРЕДИТЕЛЯМИ УЧРЕЖДЕНИЙ ЯВЛЯЮТСЯ ОБЛАСТНОЙ СОВЕТ ПРОФСОЮЗОВ И ФЕДЕРАЦИЯ НЕЗАВИСИМЫХ ПРОФСОЮЗОВ РОССИИ. ПО УС (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/4/19, от 16.03.10)
	1. НЕОБХОДИМО ЛИ ПРЕДСТАВЛЕНИЕ ЗАЕМЩИКОМ БАНКУ УВЕДОМЛЕНИЯ ДЛЯ ПОДТВЕРЖДЕНИЯ ПРАВА НА ПОЛУЧЕНИЕ ИМУЩЕСТВЕННОГО ВЫЧЕТА, ВЫДАННОГО НА КАЖДЫЙ НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД, В КОТОРОМ ВОЗНИКАЕТ ДОХОД В ВИДЕ МАТЕРИАЛЬНОЙ ВЫГОДЫ, В ЦЕЛЯХ ОСВОБОЖДЕНИЯ ОТ ОБЛОЖЕНИЯ НДФЛ У (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/114, от 05.05.08)
	1. НЕРЕЗИДЕНТ ПО ДОВЕРЕННОСТИ, ДАННОЙ ЕМУ РЕЗИДЕНТОМ, ПРОДАЕТ ПАИ. КТО В ЭТОМ СЛУЧАЕ УПЛАЧИВАЕТ НДФЛ И ПО КАКОЙ НАЛОГОВОЙ СТАВКЕ? 2. РЕЗИДЕНТ ПО ДОВЕРЕННОСТИ, ДАННОЙ ЕМУ НЕРЕЗИДЕНТОМ, ПРОДАЕТ ПАИ. КАКОВА НАЛОГОВАЯ СТАВКА В ДАННОЙ СИТУАЦИИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-10/16925, от 03.03.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что при продаже (погашении) физическим лицом на основании доверенности инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда, принадлежащих доверителю, плательщиком налога на доходы физических лиц в отношении полученного дохода является владелец инвестиционных паев. В случае если владелец инвестиционных паев является налоговым резидентом РФ, налогообложение полученных им доходов осуществляется по ставке 13%. В отношении указанных доходов физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, установлена ставка налога в размере 30%.
	1. О НДФЛ, УДЕРЖАННОМ У НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА ДО ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ЗАЯВЛЕНИЯ НАЛОГОВОМУ АГЕНТУ О ПОЛУЧЕНИИ ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА СОГЛАСНО П. 4 СТ. 220 НК РФ (В РЕД. ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 27.07.2010 N 229-ФЗ) В СЛУЧАЕ, ЕСЛИ ПОСЛЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/6-273, от 22.11.10)
	1. О ПОЛУЧЕНИИ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ ДЕНЕЖНОЙ КОМПЕНСАЦИИ ПО ЦЕЛЕВОМУ РАСЧЕТНОМУ ЧЕКУ С ПРАВОМ ПРИОБРЕТЕНИЯ ЛЕГКОВОГО АВТОМОБИЛЯ В 1993 Г. 2. О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА ПО НДФЛ В СВЯЗИ С ПРИОБРЕТЕНИЕМ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ ЖИЛЬЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05-01/49, от 09.02.09)
	1. ОАО ПРИОБРЕЛО И ПЕРЕДАЛО В ЛИЗИНГ В 2008 Г. КОМПЬЮТЕРНУЮ ТЕХНИКУ, ОТНОСЯЩУЮСЯ К ТРЕТЬЕЙ АМОРТИЗАЦИОННОЙ ГРУППЕ, В ОТНОШЕНИИ КОТОРОЙ ПРИ РАСЧЕТЕ АМОРТИЗАЦИИ ЛИНЕЙНЫМ МЕТОДОМ В 2008 Г. ПРИМЕНЯЛСЯ ПОВЫШАЮЩИЙ КОЭФФИЦИЕНТ 3. СОГЛАСНО ДОГОВОРУ ФИНАНСОВОЙ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/677, от 05.12.08)
	1. ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ НДФЛ И ЕСН СУММА СУТОЧНЫХ, ВЫПЛАЧИВАЕМЫХ РАБОТНИКАМ СВЕРХ УСТАНОВЛЕННЫХ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ НОРМ? 2. СЛЕДУЕТ ЛИ УПЛАЧИВАТЬ НДФЛ И ЕСН СО СТОИМОСТИ ДОСТАВКИ РАБОТНИКОВ ТРАНСПОРТОМ ОРГАНИЗАЦИИ ДО МЕСТА РАБОТЫ И ОБРАТНО ПРИ УСЛОВИИ, ЧТО У (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/247, от 17.07.07) Министерство финансов РФ разъясняет, что сумма суточных, выплачиваемых работникам сверх установленных законодательством норм, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц и ЕСН. Что касается доставки работников до места работы и обратно на транспорте организации при условии, что они имеют возможность добираться на общественном транспорте самостоятельно, то ее стоимость облагается НДФЛ и ЕСН. В случае отсутствия у работников такой возможности стоимость проезда на транспорте организации к месту работы и обратно не подлежит налогообложению НДФЛ и ЕСН.
	1. ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ НДФЛ СУММА ПОСОБИЯ ПО ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ, ВЫПЛАЧЕННАЯ РАБОТНИКУ В СВЯЗИ С ПОЛУЧЕНИЕМ БЫТОВОЙ ТРАВМЫ? 2. ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ СУММА УКАЗАННОГО ПОСОБИЯ ЕСН? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/139, от 17.06.09)
	1. ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ЕСН И СТРАХОВЫМИ ВЗНОСАМИ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ, ВЫПЛАЧИВАЕМЫЕ ЧЛЕНАМ СОВЕТА ДИРЕКТОРОВ И ЧЛЕНАМ РЕВИЗИОННОЙ КОМИССИИ ОАО? 2. СЛЕДУЕТ ЛИ ОБЛАГАТЬ ЕСН СУММЫ ДОПЛАТ РАБОТНИКАМ ЗА ВЫПОЛНЕНИЕ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/89, от 05.08.08) Министерство финансов РФ сообщает: 1. Вознаграждения, выплачиваемые членам совета директоров и членам ревизионной комиссии, не облагаются ЕСН и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование. При этом необходимо иметь в виду, что по данному вопросу существует иная позиция Высшего Арбитражного Суда РФ. 2. Суммы доплат работникам за выполнение дополнительных обязанностей по выдаче... Далее...
	1. ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ЕСН И СТРАХОВЫМИ ВЗНОСАМИ НА ОПС КОМПЕНСАЦИОННЫЕ ВЫПЛАТЫ РАБОТНИКАМ В ВИДЕ НАДБАВКИ ЗА ВАХТОВЫЙ МЕТОД РАБОТЫ, А ТАКЖЕ ВЫПЛАТЫ ЗА ДНИ НАХОЖДЕНИЯ В ПУТИ ОТ МЕСТА ПОСТОЯННОГО ЖИТЕЛЬСТВА ДО МЕСТА РАБОТЫ И ОБРАТНО, ЗА ДНИ ЗАДЕРЖКИ В ПУТИ П (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/112, от 08.05.09)
	1. ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ЕСН И УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ СУММЫ КОМПЕНСАЦИЙ РАСХОДОВ ПО ОПЛАТЕ ПРОЕЗДА РАБОТНИКОВ ОРГАНИЗАЦИИ, РАСПОЛОЖЕННОЙ В РАЙОНАХ КРАЙНЕГО СЕВЕРА И ПРИРАВНЕННЫХ К НИМ МЕСТНОСТЯХ, И ЧЛЕНОВ ИХ СЕМЕЙ К МЕСТУ ИСПОЛЬ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/23, от 24.03.09) Министерство финансов РФ разъясняет: 1. Суммы компенсации расходов по оплате проезда работников и членов их семей к месту использования отпуска и обратно, а также провоза багажа учитываются для целей налогообложения прибыли в составе расходов на оплату труда и не облагаются ЕСН в размерах, установленных локальным нормативным актом организации. 2. Сумма процентной надбавки за стаж работы в районах Крайнего Севера, превышающая размер, установленный Правительством, осуществляется за счет расходов, не уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, и не облагается ЕСН. При этом указанная выплата облагается налогом на доходы физических лиц.
	1. ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ НДФЛ СУММЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ, ПЕРЕЧИСЛЕННЫЕ БАНКОМ В АДРЕС СТРАХОВЫХ КОМПАНИЙ ПО ДОГОВОРАМ ДОБРОВОЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ РАБОТНИКОВ И ЧЛЕНОВ ИХ СЕМЕЙ, А ТАКЖЕ ПЕНСИОНЕРОВ - БЫВШИХ РАБОТНИКОВ БАНКА? 2. В СООТВЕТСТВИИ С ТРУДОВЫ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/388, от 26.12.08)
	1. ОБЩЕСТВО ЗАКЛЮЧАЕТ ДОГОВОР ОСАГО СО СТРАХОВОЙ ФИРМОЙ НА 1 АВТОМОБИЛЬ НА 1 ГОД. В ДОГОВОРЕ УКАЗАНО, ЧТО ОН ВСТУПАЕТ В ДЕЙСТВИЕ ПОСЛЕ ОПЛАТЫ ОБЩЕСТВОМ СТРАХОВОЙ ФИРМЕ СТРАХОВОЙ ПРЕМИИ И ТОЛЬКО ПОСЛЕ ЭТОГО ВЫДАЕТСЯ НА РУКИ ПОЛИС. В СВЯЗИ С ОТСУТСТВИЕМ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/133, от 15.03.10) Согласно разъяснениям Министерства финансов, при исчислении налога на прибыль: 1) страховую премию по договору ОСАГО необходимо учитывать равномерно в течение срока договора, начиная с момента ее оплаты; 2) страхователь вправе учесть в расходах проценты, не возвращаемые в части страховой премии за неистекший срок действия договора ОСАГО.
	1. ООО НАХОДИТСЯ В МЕСТНОСТИ, ПРИРАВНЕННОЙ К РАЙОНАМ КРАЙНЕГО СЕВЕРА. ОБЩЕСТВО УПЛАЧИВАЕТ РАБОТНИКАМ ПРОЦЕНТНУЮ НАДБАВКУ ЗА СТАЖ РАБОТЫ В МЕСТНОСТИ, ПРИРАВНЕННОЙ К РАЙОНАМ КРАЙНЕГО СЕВЕРА В ООО ЕСТЬ РАБОТНИКИ, КОТОРЫЕ НА МОМЕНТ ЗАКЛЮЧЕНИЯ ТРУДОВОГО ДО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/764, от 08.12.10)
	1. ОРГАНИЗАЦИЕЙ (ЗАО) ПОЛУЧЕНЫ ЗАЙМЫ У ЕЕ УЧРЕДИТЕЛЯ - ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ (ДОЛЯ В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ - 100%). ПРОЦЕНТЫ ПО КОНТРОЛИРУЕМОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ НАЧИСЛЕНЫ И ПРИЗНАНЫ В I КВАРТАЛЕ. НЕОБХОДИМО ЛИ ПЕРЕСЧИТЫВАТЬ ВО II КВАРТАЛЕ ПРОЦЕНТЫ НАРАСТАЮЩ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/689, от 23.10.09) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков: 1. При изменении соотношения контролируемой задолженности и собственного капитала российской организации во втором отчетном периоде по сравнению с первым отчетным периодом пересчет расходов в виде процентов за первый отчетный период не производится. 2. В качестве основания для компенсации расходов при выезде работника за границу для проведения отдыха выступают копия заграничного паспорта с отметкой о месте пересечения границы РФ, перевозочные документы, справка о стоимости перевозки по территории РФ, выданная транспортной организацией.
	1. ОРГАНИЗАЦИЯ (ИНВЕСТОР-ЗАСТРОЙЩИК) ДЛЯ РЕАЛИЗАЦИИ ИНВЕСТИЦИОННЫХ ПРОЕКТОВ (НА ЗАСТРОЙКУ ЖИЛЫХ МИКРОРАЙОНОВ) ПРИВЛЕКАЕТ СРЕДСТВА ПО ДОГОВОРАМ ДОЛЕВОГО УЧАСТИЯ И ПО ИНВЕСТИЦИОННЫМ ДОГОВОРАМ. ЗА СЧЕТ СРЕДСТВ ДОЛЬЩИКОВ И ИНВЕСТОРОВ ФИНАНСИРУЮТСЯ ЗАТРАТЫ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/98, от 14.02.11)
	1. ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧАЕТ С ПРАВООБЛАДАТЕЛЯМИ ДОГОВОРЫ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ИСКЛЮЧИТЕЛЬНЫХ ПРАВ НА ОБЪЕКТЫ ИНТЕЛЛЕКТУАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТИ (ПРОГРАММНОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ И ДР.), КОТОРЫЕ СОГЛАСНО П. 3 СТ. 257 НК РФ ПРИЗНАЮТСЯ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГОВОГО УЧЕТА НЕМАТЕРИАЛЬН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/13, от 29.01.10)
	1. ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ГРАЖДАНСКО - ПРАВОВОЙ ДОГОВОР С ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ НА ЧТЕНИЕ ЛЕКЦИИ НА ВЫЕЗДНОМ СЕМИНАРЕ, КОТОРЫЙ ПРОВОДИТСЯ В ДРУГОМ ГОРОДЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. СОГЛАСНО ПОДП. 2 П. 1 СТ. 238 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПРИ ОПЛАТЕ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/37594, от 15.08.02)
	1. ОРГАНИЗАЦИЯ ИМЕЕТ В СОБСТВЕННОСТИ ВОЗДУШНОЕ СУДНО, ЗАРЕГИСТРИРОВАННОЕ В Г. МОСКВЕ ПО МЕСТУ НАХОЖДЕНИЯ ГОЛОВНОГО ОФИСА И ФАКТИЧЕСКИ НАХОДЯЩЕЕСЯ В ОБОСОБЛЕННОМ ПОДРАЗДЕЛЕНИИ ОРГАНИЗАЦИИ В МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ. В КАКОМ ПОРЯДКЕ СЛЕДУЕТ УПЛАЧИВАТЬ ТРАНСПО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-05-01/22, от 06.04.09)
	1. ОРГАНИЗАЦИЯ КОМПЕНСИРУЕТ РАБОТНИКАМ РАСХОДЫ, ПОНЕСЕННЫЕ В КОМАНДИРОВКАХ, В ТОМ ЧИСЛЕ ТАКИЕ, КАК РЕСТОРАННОЕ ПИТАНИЕ И ПОЕЗДКИ НА ТАКСИ. В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ОНИ НЕ УЧИТЫВАЮТСЯ. ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ СУММЫ УКАЗАННЫХ КОМПЕНСАЦИЙ НДФЛ? 2. ОРГАНИЗАЦ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/62271, от 14.07.06) В соответствии с письмом Управления Федеральной налоговой службы по городу Москве в целях исчисления налога на доходы физических лиц учитываются компенсации работникам расходов, понесенных в командировках, включающих ресторанное питание и поездки на такси, а также суммы проезда и проживания приглашаемых для переговоров лиц.
	1. ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ПЕРЕВОЗКИ ГРУЗОВ МОРСКИМ ГРУЗОВЫМ ТРАНСПОРТОМ. НА БАЛАНСЕ ОРГАНИЗАЦИИ ЧИСЛИТСЯ ДВА ТРАНСПОРТНЫХ РЕФРИЖЕРАТОРА, КОТОРЫЕ ВНЕСЕНЫ В РОССИЙСКИЙ МЕЖДУНАРОДНЫЙ РЕЕСТР СУДОВ (РМРС) 25.01.2007, О ЧЕМ ВЫДАНО СВИДЕТЕЛЬСТВО ОТ 29.01.2 (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/320, от 25.05.07)
	1. ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОИЗВОДИТ И РЕАЛИЗУЕТ В ТОРГОВЫЕ СЕТИ СОБСТВЕННУЮ ПРОДУКЦИЮ - МУЧНЫЕ КОНДИТЕРСКИЕ ИЗДЕЛИЯ (ТОРТЫ И ПИРОЖНЫЕ НЕДЛИТЕЛЬНОГО СРОКА РЕАЛИЗАЦИИ). В ТОРГОВЫХ СЕТЯХ К ОКОНЧАНИЮ СРОКА РЕАЛИЗАЦИИ РЕГУЛЯРНО ОСТАЕТСЯ НЕРЕАЛИЗОВАННОЙ ЧАСТЬ ПРОДУКЦ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/587, от 14.09.10) 1. Расходы в виде стоимости приобретаемых кондитерских изделий с истекшим сроком годности у предприятия торговли для последующей утилизации путем переработки или уничтожения, а также расходы, связанные с уничтожением такой продукции, могут быть учтены для целей налогообложения прибыли, при условии их совершения в рамках предпринимательской деятельности и документального подтверждения. 2. Так как кондитерские изделия не используются для операций, подлежащих налогообложению НДС, то суммы налога, предъявленные по таким кондитерским изделиям, вычету не подлежат.
	1. ОРГАНИЗАЦИЯ ЯВЛЯЕТСЯ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ ПО УПЛАТЕ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ЗА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА - ИНОСТРАННОЕ ЛИЦО, НЕ СОСТОЯЩЕЕ НА УЧЕТЕ В НАЛОГОВЫХ ОРГАНАХ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. В КАКОЙ МОМЕНТ НЕОБХОДИМО ОТРАЗИТЬ В НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО Н (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/50951, от 25.10.02)