Федеральные налоги и сборы

	ОБ УЧЕТЕ В РАСХОДАХ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ НА ВЫПЛАТУ ПРЕМИЙ, ВЫДАВАЕМЫХ НА ОСНОВАНИИ И В РАЗМЕРАХ, ПРЕДУСМОТРЕННЫХ ПРИКАЗОМ РУКОВОДСТВА ОРГАНИЗАЦИИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/606, от 22.09.10) Расходы по выплате премий работникам могут быть учтены для целей налогообложения прибыли на основании положения о премировании работников при условии, что в трудовых договорах, заключенных с работниками, дается отсылка на положение НК РФ и такие выплаты соответствуют положениям НК РФ.
	ОБ УЧЕТЕ В РАСХОДАХ, УМЕНЬШАЮЩИХ НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ, СУММЫ ВЫПЛАЧЕННОЙ РАБОТНИКАМ ПРЕМИИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/726, от 19.10.07) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, расходы по выплате премий работникам могут быть учтены для целей налогообложения прибыли на основании Положения о премировании работников при условии, что в трудовых договорах, заключенных с работниками, дается отсылка на это Положение.
	ОБ УЧЕТЕ В СОСТАВЕ ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ ДОХОДОВ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ДОХОДОВ САМОРЕГУЛИРУЕМОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ОТ РАЗМЕЩЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА БАНКОВСКИХ ДЕПОЗИТАХ, ОТ ИНВЕСТИРОВАНИЯ СРЕДСТВ КОМПЕНСАЦИОННОГО ФОНДА В ЦЕННЫЕ БУМАГИ РФ. (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/4/58, от 02.06.10) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, доходы саморегулируемой организации от размещения денежных средств на банковских депозитах, от инвестирования средств компенсационного фонда в ценные бумаги РФ должны учитываться в составе внереализационных доходов.
	ОБ УЧЕТЕ В СОСТАВЕ ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ ДОХОДОВ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ СРЕДСТВ, ПОЛУЧЕННЫХ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ИЗ БЮДЖЕТА НА ПОКРЫТИЕ СУММ ПРЕВЫШЕНИЯ РАСХОДОВ НАД ДОХОДАМИ В СВЯЗИ С ОКАЗАНИЕМ УСЛУГ ЛЬГОТНЫМ КАТЕГОРИЯМ ГРАЖДАН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/4/99, от 15.02.08 08-6)
	ОБ УЧЕТЕ В СОСТАВЕ ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ ДОХОДОВ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ БАНКОВ ПОВЫШЕННЫХ ПРОЦЕНТОВ, ПОДЛЕЖАЩИХ УПЛАТЕ ЗАЕМЩИКОМ ПРИ ПРОСРОЧКЕ ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ПО ДОГОВОРУ КРЕДИТА, А ТАКЖЕ ОБ ОПРЕДЕЛЕНИИ ДАТЫ ПОЛУЧЕНИЯ ТАКИХ ДОХОДОВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/28, от 20.02.07)
	ОБ УЧЕТЕ В СОСТАВЕ ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ ДОХОДОВ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ СУБСИДИЙ, ПОЛУЧЕННЫХ КОММЕРЧЕСКИМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ. (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-05/156, от 14.08.09) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что субсидии, полученные коммерческими организациями на возмещение затрат в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг, подлежат учету при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе внереализационных доходов.
	ОБ УЧЕТЕ В СОСТАВЕ ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ РАСХОДОВ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПРОЦЕНТОВ ПО ЗАЕМНЫМ СРЕДСТВАМ, ПОЛУЧЕННЫМ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/681, от 21.09.07)
	ОБ УЧЕТЕ В СОСТАВЕ МАТЕРИАЛЬНЫХ РАСХОДОВ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ВЫПЛАТ, ПРОИЗВОДИМЫХ ИНДИВИДУАЛЬНОМУ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ, СОСТОЯЩЕМУ В ШТАТЕ ОРГАНИЗАЦИИ, ПО ДОГОВОРУ ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВОГО ХАРАКТЕРА (Письмо, Федеральная налоговая служба, № ШС-37-3/6521, от 13.07.10)
	ОБ УЧЕТЕ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ СУММ НДС, УПЛАЧЕННЫХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ В БЮДЖЕТ В СЛУЧАЕ НЕПОДТВЕРЖДЕНИЯ В УСТАНОВЛЕННОМ ПОРЯДКЕ ПРАВОМЕРНОСТИ ПРИМЕНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ СТАВКИ ПО НДС В РАЗМЕРЕ 0 % (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-05/258, от 29.11.07) Министерство финансов РФ сообщает, что суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком в бюджет за счет собственных средств по неподтвержденному экспорту, не подлежат учету для целей налогообложения прибыли.
	ОБ УЧЕТЕ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ ТРУДА В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ЗАТРАТ ОРГАНИЗАЦИИ, НЕ ОТНОСЯЩЕЙСЯ К БЮДЖЕТНОЙ СФЕРЕ, НА ОПЛАТУ СТОИМОСТИ ПРОЕЗДА РАБОТНИКА, ВЫЕЗЖАЮЩЕГО ЗА ГРАНИЦУ ДЛЯ ПРОВЕДЕНИЯ ОТДЫХА, ДО РОССИЙСКОГО АЭРОПОРТА, БЛИЖА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/183, от 23.03.09 09-8)
	ОБ УЧЕТЕ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ ТРУДА ДОПЛАТ ДО ФАКТИЧЕСКОГО ЗАРАБОТКА ПРИ ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-01-02/94, от 29.03.05 05-18) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, доплаты до фактического заработка сверх сумм погашаемых страховыми выплатами и выплатами работодателя, но не более 12 480 рублей, подлежат учету для целей налогообложения прибыли в составе расходов на оплату труда.
	ОБ УЧЕТЕ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ ТРУДА ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ЗАТРАТ ОРГАНИЗАЦИИ-РАБОТОДАТЕЛЯ, СВЯЗАННЫХ С КОМПЕНСАЦИЕЙ РАСХОДОВ СОТРУДНИКОВ, РАБОТА КОТОРЫХ НОСИТ РАЗЪЕЗДНОЙ ХАРАКТЕР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/358, от 01.06.07 07-13)
	ОБ УЧЕТЕ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ ТРУДА ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ЗАТРАТ, СВЯЗАННЫХ С ВЫПЛАТОЙ КОМПЕНСАЦИЙ РАБОТНИКАМ ЗА ДНИ ОТЪЕЗДА В КОМАНДИРОВКУ И ДНИ ПРИЕЗДА ИЗ КОМАНДИРОВКИ, ПРИХОДЯЩИЕСЯ НА ВЫХОДНЫЕ ДНИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/206, от 27.03.08 08-8)
	ОБ УЧЕТЕ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ ТРУДА ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ, А ТАКЖЕ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЕСН И НДФЛ СУММ ПРЕВЫШЕНИЯ ФАКТИЧЕСКИ ВЫПЛАЧИВАЕМОГО ПОСОБИЯ ПО ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ В ПРЕДЕЛАХ ФАКТИЧЕСКОГО (СРЕДНЕГО) ЗАРАБОТКА Н (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05-01/287, от 08.08.07) Министерство финансов РФ разъясняет, что в случае если размер фактически выплачиваемого работнику пособия по временной нетрудоспособности превышает 16125 руб., организация вправе отнести сумму превышения к расходам в целях налогообложения прибыли. Указанная сумма превышения подлежит налогообложению ЕСН в общеустановленном порядке. Что касается доплаты до среднего заработка в сумме, превышающей установленный максимальный размер пособия по беременности и родам, то она не может рассматриваться в качестве государственного пособия и облагается налогом на доходы физических лиц.
	ОБ УЧЕТЕ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПЛАТЫ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ КРЕДИТОМ НА УСЛОВИЯХ ОВЕРДРАФТА В ВИДЕ ФИКСИРОВАННОГО ПРОЦЕНТА ЗА ОТКРЫТЫЙ ЛИМИТ КРЕДИТОВАНИЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/421, от 24.07.08)
	ОБ УЧЕТЕ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ СУММЫ ТАМОЖЕННЫХ ПОШЛИН, ОТРАЖЕННЫХ ВО ВРЕМЕННОЙ ТАМОЖЕННОЙ ДЕКЛАРАЦИИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/1/684, от 03.10.06 06-42) Министерство финансов РФ сообщает, что суммы таможенных пошлин, отраженные во временной таможенной декларации, подлежат учету для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов по дате составления данной декларации.
	ОБ УЧЕТЕ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ, УМЕНЬШАЮЩИХ НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ, ВЫХОДНЫХ ПОСОБИЙ, ВЫПЛАЧИВАЕМЫХ УВОЛЬНЯЕМЫМ РАБОТНИКАМ НА ОСНОВАНИИ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ СОГЛАШЕНИЙ К ТРУДОВЫМ ДОГОВОРАМ, А ТАКЖЕ О ПРИЗНАНИИ ТАКИХ ВЫПЛАТ ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/222, от 12.12.07 08-2)
	ОБ УЧЕТЕ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ, УМЕНЬШАЮЩИХ НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ, РАСХОДОВ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ЗА СЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, БЕЗВОЗМЕЗДНО ПОЛУЧЕННЫХ ОТ УЧРЕДИТЕЛЯ, ИМУЩЕСТВА, НЕОБХОДИМОГО ДЛЯ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/513, от 20.07.07)
	ОБ УЧЕТЕ В СОСТАВЕ РЕКЛАМНЫХ РАСХОДОВ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ЗАТРАТ НА ИЗГОТОВЛЕНИЕ КОНВЕРТОВ, ВИЗИТОК И ПЛАТЫ ЗА ОПТОВЫЕ ПОСТАВКИ ЖУРНАЛОВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/1/801, от 29.11.06 06-49) Министерство финансов РФ информирует: 1. Расходы на изготовление конвертов с указанием на них ссылки на сайт организации, а также на изготовление визиток для сотрудников, на которых изображен логотип организации не являются затратами на рекламу, поскольку указанная информация предназначена для конкретных лиц. 2. Затраты организации на оплату оптовой поставки журналов, в которых размещена реклама о данной организации, на основании договоров возмездного оказания услуг, рассматриваются для целей налогообложения прибыли как нормируемые рекламные расходы и учитываются с учетом установленных требований.
	ОБ УЧЕТЕ В ЦЕЛЯХ ГЛ. 25 "НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ" НК РФ СРЕДСТВ, ВЫДЕЛЯЕМЫХ ФСС РФ НА САНАТОРНО-КУРОРТНОЕ ЛЕЧЕНИЕ РАБОТНИКОВ, ЗАНЯТЫХ НА РАБОТАХ С ВРЕДНЫМИ И (ИЛИ) ОПАСНЫМИ ПРОИЗВОДСТВЕННЫМИ ФАКТОРАМИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/33, от 15.02.11)
	ОБ УЧЕТЕ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ АМОРТИЗИРУЕМОГО ИМУЩЕСТВА, ВЫЯВЛЕННОГО В КАЧЕСТВЕ ИЗЛИШКОВ В РЕЗУЛЬТАТЕ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, А ТАКЖЕ ОБ ОТСУТСТВИИ ОСНОВАНИЙ ДЛЯ НАЧИСЛЕНИЯ АМОРТИЗАЦИИ ПО ДАННЫМ ОСНОВНЫМ СРЕДСТВАМ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/47, от 25.01.08) Министерство финансов РФ разъясняет, что для целей налогообложения прибыли выявленные по результатам инвентаризации основные средства в налоговом учете учитываются по рыночной стоимости и относятся к амортизируемому имуществу, но амортизация по ним не начисляется.
	ОБ УЧЕТЕ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ БАНКАМИ, ПРИМЕНЯЮЩИМИ НОРМУ П. 5 СТ. 170 НК РФ, СУММ УПЛАЧЕННОГО ПОСТАВЩИКАМ НДС ПО ОСНОВНЫМ СРЕДСТВАМ КАК ПРОИЗВОДСТВЕННОГО, ТАК И НЕПРОИЗВОДСТВЕННОГО НАЗНАЧЕНИЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-05/45, от 05.11.08)
	ОБ УЧЕТЕ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ БЮДЖЕТНЫМ УЧРЕЖДЕНИЕМ РЫНОЧНОЙ СТОИМОСТИ МОРАЛЬНО УСТАРЕВШЕГО МОНИТОРА ПРИ ЕГО ЗАМЕНЕ НА НОВЫЙ, ЕСЛИ ТАКАЯ ЗАМЕНА ПРОИЗВОДИТСЯ В РАМКАХ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ УСТАВНОЙ БЮДЖЕТНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/4/95, от 06.11.09)
	ОБ УЧЕТЕ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ВЫПЛАЧИВАЕМЫХ ВОЗНАГРАЖДЕНИЙ МЕДИЦИНСКОМУ РАБОТНИКУ, ПРОВОДЯЩЕМУ ПРЕДРЕЙСОВЫЕ МЕДИЦИНСКИЕ ОСМОТРЫ ВОДИТЕЛЕЙ, ПО ДОГОВОРУ ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВОГО ХАРАКТЕРА, ЗАКЛЮЧЕННОМУ С ОРГАНИЗАЦИЕЙ, А ТАКЖЕ О ВОПРОСЕ НАЛИЧ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/357, от 01.06.09) Министерство финансов сообщает, что суммы оплаты труда медицинского работника, проводящего медицинские осмотры водителей, выполняющего работы по гражданско-правовому договору, не являющегося индивидуальным предпринимателем, уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.
	ОБ УЧЕТЕ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ДОБРОВОЛЬНЫХ ПОЖЕРТВОВАНИЙ, ПОСТУПИВШИХ В БЛАГОТВОРИТЕЛЬНЫЙ ФОНД И НАПРАВЛЕННЫХ НА СТРОИТЕЛЬСТВО РЕАБИЛИТАЦИОННОГО КОМПЛЕКСА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/179, от 28.03.07)