Федеральные налоги и сборы

	ОБ УЧЕТЕ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ С ИСПОЛНЕНИЕМ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПЕРЕД ОРГАНАМИ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ВЛАСТИ И ОРГАНАМИ МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ, ВОЗНИКАЮЩИХ У ОРГАНИЗАЦИИ-ЗАСТРОЙЩИКА ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ИНВЕСТИЦИОННОГО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/733, от 22.10.07) Министерство финансов РФ информирует, что в случае если в рамках инвестиционного контракта на строительство предусмотрены дополнительные обременения в пользу государственных органов, без несения расходов на выполнение которых у организации отсутствует возможность осуществления строительства, и при этом со стороны указанных органов возникают встречные возмездные обязательства, то такие расходы капитального характера могут быть учтены для целей налогообложения прибыли.
	ОБ УЧЕТЕ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ДОХОДА В ВИДЕ ВЕКСЕЛЯ, БЕЗВОЗМЕЗДНО ПОЛУЧЕННОГО ДОЧЕРНЕЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ОТ МАТЕРИНСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, ВЛАДЕЮЩЕЙ БОЛЕЕ ЧЕМ 50% ЕЕ УСТАВНОГО КАПИТАЛА, СО СРОКОМ ПОГАШЕНИЯ МЕНЕЕ ОДНОГО ГОДА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/748, от 12.11.09 09-24)
	ОБ УЧЕТЕ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ДОХОДОВ В ВИДЕ ИМУЩЕСТВА, ПОЛУЧЕННОГО ДОЧЕРНЕЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ОТ МАТЕРИНСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, ДОЛЯ УЧАСТИЯ КОТОРОЙ В КАПИТАЛЕ ДОЧЕРНЕЙ ОРГАНИЗАЦИИ СОСТАВЛЯЕТ 100% (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/611, от 23.09.10) При формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно от организации, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада передающей организации. При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения, если в течении одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам.
	ОБ УЧЕТЕ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ДОХОДОВ ГУП ОТ ПРОДАЖИ НЕЖИЛЫХ ПОМЕЩЕНИЙ, НАХОДИВШИХСЯ У НЕГО НА ПРАВЕ ХОЗЯЙСТВЕННОГО ВЕДЕНИЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/4/58, от 11.05.07)
	ОБ УЧЕТЕ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ПРИ ПРОВЕДЕНИИ УТИЛИЗАЦИИ АВТОТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/392, от 08.06.10) Министерство финансов РФ информирует, что стоимость материалов, полученных в результате проведения утилизации автотранспортных средств должна включаться в состав внереализационных доходов. При этом доходы от реализации лома черных и цветных металлов, полученных в результате утилизации могут быть уменьшены только на расходы, непосредственно связанные с реализацией данного имущества.
	ОБ УЧЕТЕ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ЗАТРАТ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ СТОИМОСТЬЮ МЕНЕЕ 20 ТЫС. РУБ. (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/99, от 27.02.09) Министерство финансов РФ разъясняет, что затраты на приобретение нематериальных активов стоимостью менее 20 тыс. руб. (до 01.01.2008 - менее 10 тыс. руб.) для целей налогообложения прибыли признаются в качестве материальных расходов.
	ОБ УЧЕТЕ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ И ЕСН РАСХОДОВ В ВИДЕ ВОЗНАГРАЖДЕНИЙ ЧЛЕНАМ СОВЕТА ДИРЕКТОРОВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/77, от 27.04.07)
	ОБ УЧЕТЕ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ И НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО СУММ НАЛОГОВ, УПЛАЧЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИЯХ ИНОСТРАННЫХ ГОСУДАРСТВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-08-13, от 28.04.08)
	ОБ УЧЕТЕ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ МАТЕРИАЛОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ПРИ ДЕМОНТАЖЕ ИЛИ РАЗБОРКЕ ИМУЩЕСТВА, НЕ ЯВЛЯЮЩЕГОСЯ ОСНОВНЫМ СРЕДСТВОМ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-05/188, от 21.10.09)
	ОБ УЧЕТЕ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ВЫСТУПАЮЩЕЙ КОНЦЕССИОНЕРОМ ПО КОНЦЕССИОННОМУ СОГЛАШЕНИЮ, КОНЦЕССИОННОЙ ПЛАТЫ ЗА ПРАВО ВЛАДЕНИЯ И ПОЛЬЗОВАНИЯ ОБЪЕКТОМ СОГЛАШЕНИЯ И СУММЫ НАЧИСЛЕННОЙ АМОРТИЗАЦИИ ПО ДАННОМУ ОБЪЕКТУ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-05/231, от 07.09.07) Министерство финансов РФ информирует о правомерности учета в качестве расходов для целей налогообложения прибыли организацией - концессионером концессионной платы за право владения и пользования объектом концессионного соглашения, а также суммы начисленной амортизации в отношении амортизируемого имущества, полученного по концессионному соглашению, в течение срока действия соглашения.
	ОБ УЧЕТЕ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПЕРЕНОСА УБЫТКОВ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ЦЕННЫХ БУМАГ, НЕ ОБРАЩАЮЩИХСЯ НА ОРГАНИЗОВАННОМ РЫНКЕ ЦЕННЫХ БУМАГ. (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/5, от 19.01.09)
	ОБ УЧЕТЕ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПОТЕРЬ ПРИ ХРАНЕНИИ ТОВАРОВ В ТОРГОВОМ ЗАЛЕ МАГАЗИНА САМООБСЛУЖИВАНИЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/658, от 11.09.07 07-19) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, потери при хранении товаров в торговом зале магазина самообслуживания подлежат учету для целей налогообложения прибыли только в случае отсутствия виновных лиц и при наличии документального подтверждения факта отсутствия виновных лиц уполномоченным органом государственной власти.
	ОБ УЧЕТЕ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ В ВИДЕ КОМИССИОННОГО ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ БАНКУ ЗА ОРГАНИЗАЦИЮ КРЕДИТА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/657, от 10.09.07 07-19) Министерство финансов РФ информирует о правомерности учета для целей налогообложения прибыли расходов в виде комиссионного вознаграждения банку за организацию кредита в качестве прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
	ОБ УЧЕТЕ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ В ВИДЕ ОТЧИСЛЕНИЙ ОРГАНИЗАЦИЙ, ВХОДЯЩИХ В СТРУКТУРУ РОСТО, ДЛЯ АККУМУЛИРОВАНИЯ И ПЕРЕРАСПРЕДЕЛЕНИЯ СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИЯМ, ВХОДЯЩИМ В СТРУКТУРУ РОСТО, В ЦЕЛЯХ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ПОДГОТОВКИ ГРАЖДАН ПО ВОЕНН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-05/24, от 17.02.09)
	ОБ УЧЕТЕ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ В ВИДЕ ПРОЦЕНТОВ ПО КРЕДИТАМ, ПРИВЛЕЧЕННЫМ ДЛЯ ПРИОБРЕТЕНИЯ ОБЪЕКТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/722, от 16.10.07) Министерство финансов РФ сообщает, что затраты на проценты по кредитам, привлеченным для приобретения объекта основных средств, учитываются для целей налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов в размере, не превышающем установленной нормы. При этом расходы должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены.
	ОБ УЧЕТЕ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ ЗА ПОЛУЧЕННОЕ ПО ДОГОВОРУ С ОВД ВО ВРЕМЕННОЕ ПОЛЬЗОВАНИЕ БОЕВОЕ СТРЕЛКОВОЕ ОРУЖИЕ И ПАТРОНЫ К НЕМУ (ПРИОБРЕТЕНИЕ, ТРАНСПОРТИРОВКА, ХРАНЕНИЕ, РЕМОНТ И ТЕХНИЧЕСКОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ ОРУЖИЯ) ДЛЯ ОСУЩЕСТВЛ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/4/56, от 02.09.08)
	ОБ УЧЕТЕ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ НА ВЫПОЛНЕНИЕ ПУСКОНАЛАДОЧНЫХ РАБОТ "ПОД НАГРУЗКОЙ" (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/148, от 07.08.07) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, затраты на пусконаладочные работы "под нагрузкой" не включаются в сметную документацию и для целей налогообложения прибыли подлежат учету как прочие расходы, связанные с производством и реализацией.
	ОБ УЧЕТЕ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ НА КОММУНАЛЬНЫЕ И ИНЫЕ ПЛАТЕЖИ, СВЯЗАННЫЕ С ОБСЛУЖИВАНИЕМ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА, В СЛУЧАЕ ЕГО РЕАЛИЗАЦИИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/372, от 03.06.10 10-15)
	ОБ УЧЕТЕ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ КОММУНАЛЬНЫХ УСЛУГ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/647, от 06.09.07 07-19) Министерство финансов РФ сообщает, что коммунальные платежи могут быть учтены в том месяце, в котором получены документы, подтверждающие данные расходы.
	ОБ УЧЕТЕ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ НА ПРОВЕДЕНИЕ РАБОТ ПО МОБИЛИЗАЦИОННОЙ ПОДГОТОВКЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-05/25, от 17.02.09)
	ОБ УЧЕТЕ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ НА СОДЕРЖАНИЕ СТОЛОВОЙ, НАХОДЯЩЕЙСЯ НА ТЕРРИТОРИИ ОРГАНИЗАЦИИ, А ТАКЖЕ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ ТРУДА РАБОТНИКОВ СТОЛОВОЙ, СОСТОЯЩИХ В ШТАТЕ ОРГАНИЗАЦИИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/659, от 11.09.07 07-19) Министерство финансов РФ разъясняет, что затраты на содержание столовой, находящейся на территории предприятия и обслуживающей его работников, включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией. При этом расходы на оплату труда работников столовой, состоящих в штате предприятия, также подлежат учету для целей налогообложения прибыли.
	ОБ УЧЕТЕ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ НА СОЦИАЛЬНОЕ РАЗВИТИЕ И МАТЕРИАЛЬНОЕ ПООЩРЕНИЕ РАБОТНИКОВ, БЫВШИХ РАБОТНИКОВ И ПЕНСИОНЕРОВ ОРГАНИЗАЦИИ, А ТАКЖЕ ОБ ОСВОБОЖДЕНИИ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДФЛ УКАЗАННЫХ ВЫПЛАТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/367, от 21.06.11) Министерство финансов РФ разъясняет, что для целей налогообложения прибыли не учитываются расходы в виде сумм материальной помощи работникам, а также расходы на оплату путевок, экскурсий, занятий в спортивных секциях, посещений культурно-зрелищных и спортивных мероприятий, а также иные аналогичные расходы, произведенные в пользу работников. Налогом на доходы физических лиц не облагаются суммы оплаты работникам, в том числе бывшим, уволившимся в связи с выходом на пенсию, стоимости путевок (кроме туристских), суммы оплаты стоимости путевок для не достигших возраста 16 лет детей, если указанные затраты не отнесены к расходам, учитываемым для целей налогообложения прибыли.
	ОБ УЧЕТЕ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИИ НА ВЫПЛАТУ ВЫХОДНОГО ПОСОБИЯ РАБОТНИКУ В СЛУЧАЕ, ЕСЛИ ВЫПЛАТА ПОСОБИЯ ПРЕДУСМОТРЕНА ДОПОЛНИТЕЛЬНЫМ СОГЛАШЕНИЕМ К ТРУДОВОМУ ДОГОВОРУ, А УВОЛЬНЕНИЕ ПРОИСХОДИТ ПО ОСНОВАНИЯМ, НЕ ПРЕДУСМОТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-05/219, от 02.12.09) Министерство финансов РФ информирует о правомерности учета для целей налогообложения прибыли расходов на выплату выходного пособия при увольнении сотрудника независимо от оснований расторжения трудового договора при условии, что дополнительным соглашением к трудовому договору предусмотрена такая выплата.
	ОБ УЧЕТЕ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ ПО ОБСЛУЖИВАНИЮ АККРЕДИТИВА, ОТКРЫТОГО СОГЛАСНО ДОГОВОРУ СТРОИТЕЛЬНОГО ПОДРЯДА БАНКОМ-ЭМИТЕНТОМ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ, ЕСЛИ ДИСКОНТНЫЙ ПЛАТЕЖ И КОМИССИЯ ЗА ОТКРЫТИЕ АККРЕДИТИВА ВЫРАЖЕНЫ В ПРОЦЕНТНО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/22, от 19.01.09)
	ОБ УЧЕТЕ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ ПО ПРИОБРЕТЕНИЮ ЦЕННЫХ БУМАГ ПО ЦЕНЕ ВЫШЕ МАКСИМАЛЬНОЙ ЦЕНЫ, СЛОЖИВШЕЙСЯ НА ОРЦБ, ПРИ ФОРМИРОВАНИИ СТОИМОСТИ ЦЕННЫХ БУМАГ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/473, от 16.07.09)