Федеральные налоги и сборы

	ОБ УЧЕТЕ РАСХОДОВ В ВИДЕ ПРОЦЕНТОВ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ КРЕДИТОМ, ПРИВЛЕЧЕННЫМ ДЛЯ ПРИОБРЕТЕНИЯ (СОЗДАНИЯ) ОБЪЕКТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/20, от 19.01.09)
	ОБ УЧЕТЕ РАСХОДОВ В ВИДЕ СУММ ДОПЛАТЫ ДО ФАКТИЧЕСКОГО ЗАРАБОТКА ПРИ ВРЕМЕННОЙ УТРАТЕ ТРУДОСПОСОБНОСТИ РАБОТНИКАМ, НАХОДИВШИМСЯ В ЭТО ВРЕМЯ В КОМАНДИРОВКЕ, В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/62, от 12.02.09) Министерство финансов РФ разъясняет, что отнесение доплаты до оклада сотруднику, находившемуся в командировке производственного характера, к расходам для целей налогообложения прибыли зависит от того, предусмотрены ли такие доплаты локальными нормативными актами, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
	ОБ УЧЕТЕ РАСХОДОВ В ВИДЕ СУММ ПРЕВЫШЕНИЯ ФАКТИЧЕСКИ ВЫПЛАЧИВАЕМОГО ПОСОБИЯ ПО ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ В ПРЕДЕЛАХ ФАКТИЧЕСКОГО (СРЕДНЕГО) ЗАРАБОТКА НАД МАКСИМАЛЬНЫМ РАЗМЕРОМ ПОСОБИЯ ПО ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ, ВЫПЛАЧИВАЕМОГО ИЗ ФОНДА СОЦИАЛЬН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/60, от 12.02.09) Министерство финансов РФ сообщает, что суммы доплаты работникам до фактического заработка при временной утрате трудоспособности облагаются ЕСН и налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.
	ОБ УЧЕТЕ РАСХОДОВ НА ДОБРОВОЛЬНОЕ МЕДИЦИНСКОЕ СТРАХОВАНИЕ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/15, от 18.01.08)
	ОБ УЧЕТЕ РАСХОДОВ НА КОНСУЛЬТАЦИОННЫЕ УСЛУГИ ПРИ ДОПОЛНИТЕЛЬНОЙ ЭМИССИИ АКЦИЙ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/2/200, от 04.09.06 06-40)
	ОБ УЧЕТЕ РАСХОДОВ НА ОБУЧЕНИЕ, ПРОЕЗД К МЕСТУ ОБУЧЕНИЯ И ОБРАТНО, СТОИМОСТИ ПРОЖИВАНИЯ ВО ВРЕМЯ ОБУЧЕНИЯ, СУТОЧНЫХ, А ТАКЖЕ РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ С ОРГАНИЗАЦИЕЙ РАЗВЛЕЧЕНИЙ И ОТДЫХА (ЛЕЧЕНИЯ), ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/137, от 28.02.07) Согласно разъяснениям Министерства финансов для целей налогообложения прибыли для уменьшения налоговой базы принимаются затраты на обучение, как расходы, связанные с повышением квалификации, стоимость проезда работника к месту обучения и обратно, стоимость проживания и суточные, как расходы на командировки. В качестве расходов не учитываются затраты на организацию развлечений, лечения и отдыха.
	ОБ УЧЕТЕ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ ДОПОЛНИТЕЛЬНОГО ОПЛАЧИВАЕМОГО ОТПУСКА, ПРЕДОСТАВЛЯЕМОГО ЛИЦАМ, РАБОТАЮЩИМ В РАЙОНАХ КРАЙНЕГО СЕВЕРА И ПРИРАВНЕННОЙ К НИМ МЕСТНОСТИ, ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/372, от 27.06.08 08-14)
	ОБ УЧЕТЕ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ УСЛУГ ВНЕВЕДОМСТВЕННОЙ ОХРАНЫ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/2/180, от 24.07.06)
	ОБ УЧЕТЕ РАСХОДОВ НА ПОГАШЕНИЕ ПРОЦЕНТОВ ПО ЦЕЛЕВЫМ ЗАЙМАМ (КРЕДИТАМ), ФАКТИЧЕСКИ ИЗРАСХОДОВАННЫМ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ КВАРТИРЫ ИЛИ ПРАВ ТРЕБОВАНИЯ ПО ДОГОВОРУ УЧАСТИЯ В ДОЛЕВОМ СТРОИТЕЛЬСТВЕ, ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НДФЛ В СЛУЧАЕ ПРОДАЖИ УКАЗАНН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-08/4-166, от 13.09.11)
	ОБ УЧЕТЕ РАСХОДОВ НА ПОКУПКУ ФОРМЕННОЙ ОДЕЖДЫ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/4/156, от 09.10.06 06-42) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что затраты на приобретение форменной одежды для сотрудников не подлежат учету в составе расходов для целей налогообложения прибыли в случае если форменная одежда не передается в собственность работников, даже если обязанность работодателя по оплате расходов на ее приобретение зафиксирована в трудовом (коллективном) договоре.
	ОБ УЧЕТЕ РАСХОДОВ НА ПРЕМИИ ПО ИТОГАМ РАБОТЫ ЗА ГОД И БОНУСЫ ДЛЯ СТИМУЛЯЦИИ СПЕЦИАЛИСТОВ К СМЕНЕ РАБОТОДАТЕЛЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/2/246, от 16.11.06 06-47)
	ОБ УЧЕТЕ РАСХОДОВ НА ПРЕМИРОВАНИЕ РАБОТНИКОВ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/158, от 19.03.07)
	ОБ УЧЕТЕ РАСХОДОВ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ АВТОРСКИХ ПРАВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-05/2/32, от 09.06.04) Министерство финансов Российской Федерации сообщает, что расходы, связанные с приобретением исключительных прав на воспроизведение, распространение, публичное исполнение, сообщение по кабелю для всеобщего сведения, передачу в эфир или любое другое публичное сообщение аудиовизуального произведения подлежат учету в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль. Указанные расходы учитываются в том налоговом периоде, к которому они относятся, независимо от времени их фактической оплаты.
	ОБ УЧЕТЕ РАСХОДОВ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ПРИ ПЕРЕХОДЕ С ОБЩЕГО РЕЖИМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА УСН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/185, от 06.09.06 06-40)
	ОБ УЧЕТЕ РАСХОДОВ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ЭЛЕКТРОННОГО БИЛЕТА В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), от 26.08.08) Министерство финансов РФ сообщает, что расходы на приобретение работником электронного билета могут быть учтены для целей налогообложения прибыли при их косвенном подтверждении (в частности, при наличии документов, оформленных унифицированными формами первичной учетной документации и удостоверяющих факт пребывания работника в командировке, и распечатки электронного билета или посадочного талона с указанием реквизитов, позволяющих идентифицировать проезд работника в командировку).
	ОБ УЧЕТЕ РАСХОДОВ НА РЕКЛАМУ В МЕТРО (В ВЕСТИБЮЛЯХ СТАНЦИЙ И НА ЭСКАЛАТОРНЫХ НАКЛОНАХ) В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/588, от 16.10.08) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, затраты на размещение рекламы в вестибюлях станций и на эскалаторных наклонах метро относятся к расходам на рекламу, учитываемым для целей налогообложения прибыли в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации, при условии их соответствия установленным требованиям.
	ОБ УЧЕТЕ РАСХОДОВ НА СОЗДАНИЕ ФИЛИАЛОВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/2/240, от 15.11.06 06-47) Министерство финансов РФ сообщает, что расходы, связанные с организацией филиала банка, учитываются в установленном порядке в соответствии с применяемым методом признания расходов независимо от даты внесения Банком России записи о филиале в Книгу государственной регистрации кредитных организаций и присвоения ему порядкового номера.
	ОБ УЧЕТЕ РАСХОДОВ НА СТРАХОВАНИЕ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА ПРИЧИНЕНИЕ ВРЕДА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/1/783, от 20.11.06 06-48) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, организация, эксплуатирующая опасный производственный объект, не вправе учитывать в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, затраты по страхованию ответственности за причинение вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц и окружающей среде.
	ОБ УЧЕТЕ РАСХОДОВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА, СВЯЗАННЫХ С ОБСЛУЖИВАНИЕМ КРЕДИТНОЙ ЛИНИИ БАНКОМ (Письмо, Министерство РФ по налогам и сборам, № 02-5-11/158, от 13.09.04) Министерство Российской Федерации по налогам и сборам разъясняет, что к расходам, учитываемым в целях налогообложения прибыли, относится плата, вносимая налогоплательщиком за возможность получения денежных средств от банка на условиях кредитной линии. Необходимо иметь в виду, что указанные расходы подлежат учету в составе текущих расходов равномерно в течение всего срока, предусмотренного... Далее...
	ОБ УЧЕТЕ РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИИ НА ОПЛАТУ РАБОТ ПО ЗАМЕНЕ ИЗНОШЕННОГО ТРУБОПРОВОДА В КАЧЕСТВЕ РАСХОДОВ НА РЕКОНСТРУКЦИЮ ТРУБОПРОВОДА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/830, от 29.12.09) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, работы по замене всего трубопровода для целей налогообложения прибыли рассматриваются как реконструкция трубопровода.
	ОБ УЧЕТЕ РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИИ ПО ПРИОБРЕТЕНИЮ ТРУДОВЫХ КНИЖЕК И ДОХОДОВ, ВОЗНИКАЮЩИХ ПРИ ВЫДАЧЕ ИХ РАБОТНИКАМ ЗА ПЛАТУ, В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ, А ТАКЖЕ ОБ ОБЛОЖЕНИИ НДС ОПЕРАЦИЙ ПО ВОЗМЕЗДНОЙ ПЕРЕДАЧЕ ТРУДОВЫХ КНИЖЕК РАБОТНИКАМ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 07-05-06/242, от 26.09.07)
	ОБ УЧЕТЕ РАСХОДОВ ПО ОБУЧЕНИЮ СОТРУДНИКА ОРГАНИЗАЦИИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/1/657, от 08.09.06 06-40) Министерство финансов РФ разъясняет, что организация вправе учесть в целях налогообложения прибыли в составе прочих расходов затраты на обучение имеющего высшее экономическое образование сотрудника по программе профессиональной переподготовки МВА - "Toп-Менеджер". При этом доход работника в виде оплаты организацией его профессиональной подготовки в случае присвоения ему дополнительной квалификации на базе имеющегося образования не облагается налогом на доходы физических лиц, а оплата организацией подготовки специалиста не облагается ЕСН.
	ОБ УЧЕТЕ РАСХОДОВ ПО УПЛАТЕ НЕУСТОЙКИ (Письмо, Федеральная налоговая служба, № 3-2-09/121, от 26.06.09)
	ОБ УЧЕТЕ РАСХОДОВ СТРАХОВАТЕЛЕЙ (Письмо, Фонд социального страхования РФ, № 02-18/06-5386, от 27.07.01 01-36)
	ОБ УЧЕТЕ РАСХОДОВ, НЕ СВЯЗАННЫХ С ПРИОБРЕТЕНИЕМ ТОВАРОВ ПРИ ПЕРЕХОДЕ С УСН НА ОБЩИЙ РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-02/711, от 06.10.06 06-42) Министерство финансов РФ сообщает, что суммы заработной платы и взносов на обязательное пенсионное страхование, начисленные в период применения организацией упрощенной системы налогообложения, а уплаченные после перехода на общий режим, учитываются организацией, использующей метод начислений, в составе расходов на дату такого перехода.