Федеральные налоги и сборы

	ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ЕСН И НДФЛ НАДБАВКИ, ВЫПЛАЧИВАЕМЫЕ ВЗАМЕН СУТОЧНЫХ ЗА ВАХТОВЫЙ МЕТОД РАБОТЫ? СЛЕДУЕТ ЛИ УЧИТЫВАТЬ ЭТИ СУММЫ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/188, от 07.09.07) Министерство финансов РФ сообщает, что надбавка, выплачиваемая за вахтовый метод работы взамен суточных, не облагается налогом на доходы физических лиц и ЕСН. При этом указанная надбавка учитывается в составе расходов на оплату труда при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.
	ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ЕСН И НДФЛ СУММЫ БЛАГОТВОРИТЕЛЬНОЙ ПОМОЩИ МАЛООБЕСПЕЧЕННЫМ СИРОТАМ - ВЫПУСКНИКАМ СИРОТСКИХ УЧРЕЖДЕНИЙ, СТУДЕНТАМ И МОЛОДЫМ СПЕЦИАЛИСТАМ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/53726, от 29.09.03)
	ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ЕСН И НДФЛ СУММЫ КОМПЕНСАЦИИ РАСХОДОВ ПО ПРОЕЗДУ И ПРОЖИВАНИЮ ФУТБОЛЬНЫХ СУДЕЙ ПО ДОГОВОРАМ ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВОГО ХАРАКТЕРА, ПРЕДМЕТОМ КОТОРЫХ ЯВЛЯЕТСЯ ОБСЛУЖИВАНИЕ МАТЧЕЙ ПЕРВЕНСТВА РОССИИ ПО ФУТБОЛУ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/219, от 13.12.07)
	ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ЕСН И НДФЛ СУММЫ ОПЛАТЫ ВСТУПИТЕЛЬНЫХ И ЧЛЕНСКИХ ВЗНОСОВ В САМОРЕГУЛИРУЕМЫЕ ОРГАНИЗАЦИИ ОЦЕНЩИКОВ (СРО), ОБЯЗАТЕЛЬНОГО ВЗНОСА В КОМПЕНСАЦИОННЫЙ ФОНД СРО И СТРАХОВАНИЯ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ОЦЕНЩИКА, ВНОСИМЫЕ ОРГАНИЗАЦИЕЙ-РАБОТОДАТЕЛЕМ ЗА СВОИХ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/32, от 05.02.08) Министерство финансов РФ сообщает, что суммы оплаты организацией-работодателем за своих работников-оценщиков вступительных и членских взносов в СРО, обязательного взноса в компенсационный фонд СРО и страхования ответственности оценщика не являются объектами обложения ЕСН и налогом на доходы физических лиц.
	ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ЕСН И НДФЛ СУММЫ ОПЛАТЫ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ В МЕСЯЦ, ПРЕДОСТАВЛЯЕМЫХ ОДНОМУ ИЗ РАБОТАЮЩИХ РОДИТЕЛЕЙ ДЛЯ УХОДА ЗА ДЕТЬМИ-ИНВАЛИДАМИ, ВЫПЛАЧИВАЕМЫЕ ЗА СЧЕТ СРЕДСТВ ФСС РФ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/184, от 13.06.07) Согласно письму Министерства финансов, суммы оплаты дополнительных выходных дней в месяц, предоставляемых работнику - родителю ребенка - инвалида для ухода за ним, не облагаются единым социальным налогом. Эти суммы подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.
	ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ЕСН И СТРАХОВЫМИ ВЗНОСАМИ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ СУММЫ ПРЕМИАЛЬНЫХ ВОЗНАГРАЖДЕНИЙ ПО СОГЛАШЕНИЮ О ПРЕКРАЩЕНИИ ТРУДОВОГО ДОГОВОРА, ВЫПЛАЧЕННЫЕ В РАЗМЕРЕ ДОЛЖНОСТНОГО ОКЛАДА ЗА НЕСКОЛЬКО МЕСЯЦЕВ? ПРИ ЭТОМ ВЫПЛАТА ДАННОЙ СУМ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-12/026609@, от 24.03.09)
	ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ЕСН СЛЕДУЮЩИЕ ВЫПЛАТЫ СОТРУДНИКАМ ОРГАНИЗАЦИИ: - СУТОЧНЫЕ СВЕРХ НОРМ; - МАТЕРИАЛЬНАЯ ПОМОЩЬ СОЦИАЛЬНОГО ХАРАКТЕРА; - ОПЛАТА ОБУЧЕНИЯ; - КОМПЕНСАЦИЯ ЗА ОФОРМЛЕНИЕ МЕДИЦИНСКИХ КНИЖЕК? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/19677, от 10.04.03)
	ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ЕСН СЛЕДУЮЩИЕ ВЫПЛАТЫ: 1) СРЕДНИЙ МЕСЯЧНЫЙ ЗАРАБОТОК, СОХРАНЯЕМЫЙ НА ПЕРИОД ТРУДОУСТРОЙСТВА УВОЛЬНЯЕМОМУ РАБОТНИКУ ПРИ СОКРАЩЕНИИ ЧИСЛЕННОСТИ (СТ. 178 ТРУДОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ); 2) ЕЖЕМЕСЯЧНЫЕ ПОСОБИЯ, ВЫПЛАЧИВАЕМЫЕ РАБОТНИ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/28331, от 21.06.02)
	ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ЕСН СТОИМОСТЬ ПРЕДОСТАВЛЯЕМЫХ ГОСУДАРСТВЕННЫМ СЛУЖАЩИМ ПУТЕВОК, СУММЫ, ВЫПЛАЧИВАЕМЫЕ НА ИХ ПРОЕЗД К МЕСТУ ОТДЫХА, И КОМПЕНСАЦИИ ЗА НЕИСПОЛЬЗОВАННЫЕ САНАТОРНО-КУРОРТНЫЕ ПУТЕВКИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-15/194, от 25.04.06) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, расходы организации, связанные с приобретением санаторно-курортных путевок, оплатой проезда к месту отдыха и обратно, компенсациями за неиспользованные санаторно-курортные путевки государственным гражданским служащим облагаются ЕСН.
	ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ЕСН СУММЫ ВОЗМЕЩЕНИЯ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ КВАРТИРЫ РАБОТНИКУ ОРГАНИЗАЦИЕЙ? ТАКИЕ НАЛОГИ НЕ УМЕНЬШАЮТ ДЛЯ ОРГАНИЗАЦИИ НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ. (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/30129, от 01.07.02)
	ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ЕСН СУММЫ ДЕНЕЖНОЙ КОМПЕНСАЦИИ ЗА НЕИСПОЛЬЗОВАННЫЙ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЙ ОТПУСК, ПРЕДОСТАВЛЕННЫЙ ГЕНЕРАЛЬНОМУ ДИРЕКТОРУ ОРГАНИЗАЦИИ ЗА НЕНОРМИРОВАННЫЙ РАБОЧИЙ ДЕНЬ? УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ДАННЫЕ СУММЫ ПРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ПРИБЫЛИ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/55896, от 09.10.03)
	ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ЕСН СУММЫ КОМПЕНСАЦИИ СТОИМОСТИ ПУТЕВОК В САНАТОРНО-КУРОРТНЫЕ УЧРЕЖДЕНИЯ МУНИЦИПАЛЬНЫМ СЛУЖАЩИМ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-18/718, от 24.11.06)
	ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ЕСН СУММЫ ОПЛАТЫ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ ОТПУСКОВ СВЕРХ УСТАНОВЛЕННЫХ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ 28 КАЛЕНДАРНЫХ ДНЕЙ, ПРЕДОСТАВЛЕННЫХ СОТРУДНИКАМ ОРГАНИЗАЦИИ, ЕСЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ НЕ ВКЛЮЧИЛА СУММЫ ОПЛАТЫ ПО УКАЗАННЫМ ОТПУСКАМ В СОСТАВ РАСХОДОВ, УМЕНЬШАЮЩИХ Н (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/230, от 11.01.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует: суммы оплаты не предусмотренного законодательством дополнительного отпуска работникам организации не подлежат учету при определении налоговой базы по единому социальному налогу. На указанные суммы не начисляются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.
	ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ЕСН СУММЫ СРЕДНЕГО ЗАРАБОТКА И ПРОИНДЕКСИРОВАННОЙ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ ЗА ВРЕМЯ ВЫНУЖДЕННОГО ПРОГУЛА, ВЫПЛАТА КОТОРЫХ ПРОИЗВОДИТСЯ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ПО РЕШЕНИЮ СУДА? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/44775, от 18.08.03)
	ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ЕСН СУММЫ СРЕДНЕГО ЗАРАБОТКА, ВЫПЛАЧИВАЕМЫЕ ОРГАНИЗАЦИЕЙ РАБОТНИКАМ-ДОНОРАМ ЗА ДНИ СДАЧИ КРОВИ И ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЙ ДЕНЬ ОТДЫХА; СУММЫ СРЕДНЕГО ЗАРАБОТКА, ВЫПЛАЧИВАЕМЫЕ ОРГАНИЗАЦИЕЙ РАБОТНИКАМ ЗА ВРЕМЯ ПРОХОЖДЕНИЯ МЕДИЦИНСКОГО ОСВИДЕТЕЛЬСТВО (Постановление, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/104, от 01.06.07) Министерство финансов РФ разъясняет, что суммы среднего заработка, выплачиваемые организацией работникам-донорам за дни сдачи крови и дополнительный день отдыха, а также работникам, призванным на военные сборы (в том числе за время медицинского обследования), не включаются в объект налогообложения ЕСН.
	ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ЕСН СУММЫ, ВЫПЛАЧИВАЕМЫЕ НА СУТОЧНЫЕ РАСХОДЫ, ПРОЕЗД К МЕСТУ РАБОТЫ И ОБРАТНО И ПРОЖИВАНИЕ В ГОСТИНИЦЕ СОТРУДНИКАМ ОРГАНИЗАЦИИ, РАБОТАЮЩИМ ПО ДОГОВОРАМ ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВОГО ХАРАКТЕРА (ВНЕШТАТНИКИ)? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/32491, от 14.05.04) В соответствии с разъяснениями Управления Министерства по налогам и сборам по г. Москве, освобождение от обложения единым социальным налогом распространяется только на командировочные расходы, связанные с наличием трудовых договоров. Если аналогичные расходы, связанные с выездом исполнителя в другую местность (оплата проезда, проживания и т.п.) производятся на основании не трудовых, а... Далее...
	ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ЕСН СУММЫ, КОТОРЫЕ ОРГАНИЗАЦИЯ ВНОСИТ В КАЧЕСТВЕ ОПЛАТЫ УСЛУГ МОБИЛЬНОЙ СВЯЗИ СВОИХ СОТРУДНИКОВ, ЕСЛИ ОНИ ИСПОЛЬЗУЮТ ТЕЛЕФОНЫ В ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЦЕЛЯХ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/36117, от 31.05.04) В соответствии с разъяснениями Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве по вопросу обложения ЕСН денежных сумм, вносимых организацией в качестве оплаты услуг мобильной связи сотрудников, в случае, если сотрудники пользуются услугами сотовой связи в производственных целях, объект обложения по единому социальному налогу не возникает. При этом необходимо соблюдение следующих условий: 1. Телефонные аппараты должны находиться на балансе организации. 2. В качестве абонента, заключившего договор на услуги сотовой связи и оплачивающего их, должна выступать организация.
	ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ЕСН УСТАНОВЛЕННЫЕ ЛОКАЛЬНЫМ НОРМАТИВНЫМ АКТОМ ОРГАНИЗАЦИИ КОМПЕНСАЦИОННЫЕ ВЫПЛАТЫ РАБОТНИКАМ, РАБОТА КОТОРЫХ НОСИТ РАЗЪЕЗДНОЙ ХАРАКТЕР? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/10, от 14.02.08) Министерство финансов РФ информирует, что в случае если в коллективном (трудовом) договоре, локальных нормативных актах организации установлено, что работа физических лиц по занимаемой должности носит разъездной характер, то выплаты, направленные на возмещение их расходов, связанных со служебными поездками, не облагаются ЕСН. В остальных случаях они подлежат обложению в установленном порядке.
	ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ЕСН, НДФЛ И СТРАХОВЫМИ ВЗНОСАМИ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ ЕЖЕМЕСЯЧНЫЕ КОМПЕНСАЦИОННЫЕ ВЫПЛАТЫ МАТЕРЯМ, НАХОДЯЩИМСЯ В ОТПУСКЕ ПО УХОДУ ЗА РЕБЕНКОМ ДО ДОСТИЖЕНИЯ ИМ ТРЕХЛЕТНЕГО ВОЗРАСТА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/19687, от 13.03.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что компенсационные выплаты матерям, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста, не подлежат обложению ЕСН и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, а также не облагаются налогом на доходы физических лиц.
	ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ НАЛОГОМ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА, ПОСТУПАЮЩИЕ ОТ ЖИЛЬЦОВ В КАЧЕСТВЕ ПЛАТЫ ЗА ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ В ПОЛЬЗОВАНИЕ ЖИЛЫХ ПОМЕЩЕНИЙ, А ТАКЖЕ ЗА ЭКСПЛУАТАЦИОННЫЕ И КОММУНАЛЬНЫЕ УСЛУГИ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/41522, от 22.06.04) Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве сообщает, что денежные суммы, поступающие от жильцов при реализации услуг по предоставлению в пользование жилых помещений, оказываемых собственниками помещений (управомоченными ими лицами), не подлежат обложению налогом на добавленную стоимость. При этом оказываемые сторонними организациями эксплуатационные услуги (в том числе услуги по обслуживанию мусоропроводов, по техобслуживанию и т.д.) облагаются НДС.
	ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ НАЛОГОМ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ОПЕРАЦИИ ПО ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ В СУБАРЕНДУ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ СУДНА С ЭКИПАЖЕМ ПО ДОГОВОРУ ТАЙМ-ЧАРТЕР? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-08/43050, от 05.08.03)
	ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ НАЛОГОМ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ЦЕЛЕВЫЕ СРЕДСТВА, НАПРАВЛЯЕМЫЕ ГОСУДАРСТВЕННЫМ ЗАКАЗЧИКОМ ИЗ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА ИСПОЛНИТЕЛЮ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/44190, от 12.08.03)
	ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ НАЛОГОМ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ УПЛАЧЕННЫЕ РАБОТОДАТЕЛЕМ ЗА РАБОТНИКА СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ ПО ДОГОВОРАМ ДОБРОВОЛЬНОГО ЛИЧНОГО СТРАХОВАНИЯ, ПРЕДУСМАТРИВАЮЩИМ ВЫПЛАТЫ, СВЯЗАННЫЕ С ДОЖИТИЕМ ГРАЖДАН ДО ОПРЕДЕЛЕННОГО ВОЗРАСТА ИЛИ СРОКА, СО СМЕРТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/158, от 05.06.08) На основании письма Министерства финансов страховые взносы, уплаченные работодателем за работника по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты, связанные с дожитием граждан до определенного возраста или срока, со смертью, с наступление иных событий в жизни граждан, не облагаются налогом на доходы физических лиц.
	ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ ДОХОДЫ, ПОЛУЧЕННЫЕ ОБЩЕСТВЕННОЙ НЕКОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ЯВЛЯЮЩЕЙСЯ ПО ДОГОВОРУ ДОВЕРИТЕЛЬНОГО УПРАВЛЕНИЯ ИМУЩЕСТВОМ ОДНОВРЕМЕННО ВЫГОДОПРИОБРЕТАТЕЛЕМ И УЧРЕДИТЕЛЕМ УПРАВЛЕНИЯ? ПРАВОМЕРНО ЛИ УМЕНЬШЕНИЕ ДОХОДОВ, ПОЛ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/28860, от 20.06.02)
	ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ ПОЖЕРТВОВАНИЯ, ПОЛУЧЕННЫЕ БЛАГОТВОРИТЕЛЬНЫМ ОБЩЕСТВЕННЫМ ФОНДОМ ОТ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, НА ОКАЗАНИЕ ФИНАНСОВОЙ ПОМОЩИ ПЕНСИОНЕРАМ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/43186, от 06.08.03)