Федеральные налоги и сборы

	ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ НДФЛ СУММЫ КОМПЕНСАЦИИ ОРГАНИЗАЦИЕЙ СТОИМОСТИ САНАТОРНО-КУРОРТНЫХ ПУТЕВОК СВОИМ БЫВШИМ РАБОТНИКАМ, УВОЛИВШИМСЯ ПО СОКРАЩЕНИЮ ШТАТА, ПО СОБСТВЕННОМУ ЖЕЛАНИЮ ИЛИ В СВЯЗИ С НЕСООТВЕТСТВИЕМ ВЫПОЛНЯЕМОЙ РАБОТЕ ВСЛЕДСТВИЕ СОСТОЯНИЯ ЗДОРОВЬЯ, А (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/120, от 06.05.08)
	ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ НДФЛ СУММЫ КОМПЕНСАЦИИ СТОИМОСТИ ПУТЕВОК ДЛЯ ДЕТЕЙ СОТРУДНИКОВ В САНАТОРНО-КУРОРТНЫЕ ОРГАНИЗАЦИИ, ВЫПЛАЧЕННЫЕ ЗА СЧЕТ СРЕДСТВ ФСС РОССИИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/043647, от 06.05.08)
	ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ НДФЛ СУММЫ КОМПЕНСАЦИИ ЧАСТИ РОДИТЕЛЬСКОЙ ПЛАТЫ ЗА СОДЕРЖАНИЕ РЕБЕНКА В ГОСУДАРСТВЕННЫХ И МУНИЦИПАЛЬНЫХ ОБРАЗОВАТЕЛЬНЫХ УЧРЕЖДЕНИЯХ, РЕАЛИЗУЮЩИХ ОСНОВНУЮ ОБЩЕОБРАЗОВАТЕЛЬНУЮ ПРОГРАММУ ДОШКОЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ, ВЫПЛАЧИВАЕМОЙ ЗА СЧЕТ СРЕДСТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/416, от 27.11.07)
	ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ НДФЛ СУММЫ ОПЛАТЫ ДОПОЛНИТЕЛЬНОГО ОТПУСКА, СВЯЗАННЫЕ С ВОЗМЕЩЕНИЕМ ВРЕДА, ПРИЧИНЕННОГО ГРАЖДАНАМ, ПОДВЕРГШИМСЯ ВОЗДЕЙСТВИЮ РАДИАЦИИ ВСЛЕДСТВИЕ КАТАСТРОФЫ НА ЧЕРНОБЫЛЬСКОЙ АЭС? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/356, от 12.10.07) Министерство финансов РФ сообщает, что суммы оплаты дополнительного отпуска, связанные с возмещением вреда, причиненного гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, не облагаются налогом на доходы физических лиц.
	ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ НДФЛ СУММЫ ОПЛАТЫ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ПРОЕЗДНЫХ БИЛЕТОВ ДЛЯ НЕСОВЕРШЕННОЛЕТНИХ ДЕТЕЙ РАБОТНИКОВ К МЕСТУ ОБУЧЕНИЯ И ОБРАТНО? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/6-38, от 17.03.10) На основании мнения Министерства финансов, изложенного в письме, не облагается налогом на доходы физических лиц стоимость проездных билетов к месту обучения и обратно, оплаченная организацией несовершеннолетним детям работников.
	ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ НДФЛ СУММЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ, УПЛАЧЕННЫЕ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ПО ДОГОВОРУ ДОБРОВОЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ, ЗАКЛЮЧЕННОМУ НА ПЕРИОД С 01.02.2008 ПО 31.01.2009, ЗА ЧЛЕНОВ СЕМЕЙ ЕЕ РАБОТНИКОВ, А ТАКЖЕ ИНЫХ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, НЕ СОСТОЯЩИХ В ТРУДО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/225, от 23.07.08)
	ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ НДФЛ СУММЫ, ПЕРЕЧИСЛЕННЫЕ АРЕНДАТОРОМ (ОРГАНИЗАЦИЕЙ) АРЕНДОДАТЕЛЮ (ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ) В ПОРЯДКЕ КОМПЕНСАЦИИ РАСХОДОВ АРЕНДОДАТЕЛЯ ПО ОПЛАТЕ ЭЛЕКТРОЭНЕРГИИ, СОДЕРЖАНИЮ ПОМЕЩЕНИЙ И КОММУНАЛЬНЫХ УСЛУГ В РАМКАХ ДОГОВОРА АРЕНДЫ, СОГЛАСНО КОТОР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05-01/366, от 14.11.07) Министерство финансов РФ сообщает, что стоимость возмещенных арендатором арендодателю - физическому лицу расходов на коммунальные и эксплуатационные услуги, размер которых не зависит от их фактического использования, облагается налогом на доходы физических лиц по ставке 13 %. В отношении сумм оплаты арендатором части расходов, размер которых зависит от их фактического потребления, у арендодателя не возникает дохода, подлежащего налогообложению.
	ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ НДФЛ СУММЫ, ПОЛУЧЕННЫЕ В ВИДЕ ГРАНТОВ ИЗ РОССИЙСКОГО ФОНДА ФУНДАМЕНТАЛЬНЫХ ИССЛЕДОВАНИЙ И НАУЧНЫХ ПРОГРАММ ПРЕЗИДЕНТА РОССИЙСКОЙ АКАДЕМИИ НАУК? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-10/085815, от 09.09.08)
	ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ НДФЛ СУТОЧНЫЕ СВЕРХ НОРМ, УСТАНОВЛЕННЫХ ПОСТАНОВЛЕНИЕМ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ ОТ 08.02.2002 N 93, НО ОПРЕДЕЛЕННЫЕ КОЛЛЕКТИВНЫМ ДОГОВОРОМ ИЛИ ЛОКАЛЬНЫМ НОРМАТИВНЫМ АКТОМ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/274, от 29.10.09) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, суточные, выплаченные работнику сверх установленных размеров, облагаются налогом на доходы физических лиц.
	ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ НДФЛ ТАКИЕ ВЫПЛАТЫ СОТРУДНИКАМ ОРГАНОВ ВНУТРЕННИХ ДЕЛ И ЧЛЕНАМ ИХ СЕМЕЙ: ЕЖЕГОДНАЯ ДЕНЕЖНАЯ КОМПЕНСАЦИЯ НА САНАТОРНО-КУРОРТНОЕ ЛЕЧЕНИЕ В СООТВЕТСТВИИ С ПОЛОЖЕНИЕМ О СЛУЖБЕ В ОРГАНАХ ВНУТРЕННИХ ДЕЛ РФ, УТВЕРЖДЕННЫМ ПОСТАНОВЛЕНИЕМ ВЕРХОВНО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/292, от 13.11.09)
	ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ СТРАХОВЫМИ ВЗНОСАМИ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ ВЫПЛАТЫ В ПОЛЬЗУ РАБОТНИКА, ЯВЛЯЮЩЕГОСЯ ИНВАЛИДОМ III ГРУППЫ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/59173, от 13.09.04) В соответствии с разъяснениями Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве, организация обязана уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации с полной суммы выплат в пользу каждого работника, являющегося инвалидом.
	ОБЛАСТНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ УНИТАРНОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ СДАЕТ В АРЕНДУ НЕДВИЖИМОЕ ИМУЩЕСТВО, ПРИНАДЛЕЖАЩЕЕ ЕМУ НА ПРАВЕ ХОЗЯЙСТВЕННОГО ВЕДЕНИЯ. В КАКОМ ОБЪЕМЕ ПЕРЕЧИСЛЯЮТСЯ В БЮДЖЕТ СУММЫ АРЕНДНОЙ ПЛАТЫ? КАК УЧИТЫВАЮТСЯ УКАЗАННЫЕ СУММЫ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА Н (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/4/28, от 28.03.07)
	ОБОСВОБОЖДЕНИИ ОТ УПЛАТЫ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА ЗЕМЕЛЬ ОБЩЕГО ПОЛЬЗОВАНИЯ (Письмо, Государственная налоговая инспекция по г. Москве, № 11-08/698, от 24.01.94 94-6)
	ОБОСОБЛЕННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ А УПОЛНОМОЧЕНО ГОЛОВНОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ПРОИЗВОДИТЬ НАЧИСЛЕНИЕ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ РАБОТНИКАМ ОБОСОБЛЕННОГО ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ Б. ВПРАВЕ ЛИ ОБОСОБЛЕННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ А ПРИ СООТВЕТСТВИИ УСЛОВИЯМ, УКАЗАННЫМ В П. 8 СТ. 243 НК РФ, ИСПОЛНЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/72, от 16.09.09) Министерство финансов РФ сообщает, что обособленное подразделение организации, имеющее отдельный баланс и расчетный счет, исполняет обязанности по исчислению, уплате ЕСН и представлению налоговых деклараций по месту своего нахождения в отношении выплат, начисленных самим подразделением в пользу физических лиц, независимо от места осуществления ими деятельности (в том числе и в других обособленных подразделениях).
	ОБОСОБЛЕННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ БАНКА ВЫПЛАТИЛО ФИЗЛИЦАМ ПРОЦЕНТЫ ПО ДЕПОЗИТУ. ДОГОВОР БАНКОВСКОГО ВКЛАДА (ДЕПОЗИТА) ЗАКЛЮЧЕН ОТ ИМЕНИ БАНКА ОБЯЗАН ЛИ БАНК ПРИ ВЫПЛАТЕ ПРОЦЕНТОВ ПО ДЕПОЗИТУ ЕГО ОБОСОБЛЕННЫМ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕМ ПЕРЕЧИСЛЯТЬ НДФЛ В БЮДЖЕТ ПО МЕСТУ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/3-126, от 01.06.11)
	ОБОСОБЛЕННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ БЫЛО ЗАКРЫТО 30 ИЮНЯ 2009 Г. ЗА ШЕСТЬ МЕСЯЦЕВ НАЛОГОВАЯ БАЗА ОРГАНИЗАЦИИ СОСТАВИЛА 482 059 ЕДИНИЦ, ДОЛЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО ЗАКРЫТОМУ ОБОСОБЛЕННОМУ ПОДРАЗДЕЛЕНИЮ БЫЛА ОПРЕДЕЛЕНА В РАЗМЕРЕ 7% И СОСТАВИЛА 33 744 ЕДИНИЦЫ. ЗА ДЕВЯ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/017656, от 18.02.10)
	ОБОСОБЛЕННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИИ, РАСПОЛОЖЕННОЕ В РФ, ЗАКЛЮЧИЛО ДОГОВОР АРЕНДЫ НЕЖИЛОГО ПОМЕЩЕНИЯ С ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ, НЕ ЯВЛЯЮЩИМСЯ ЧАСТНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ. ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ ОБОСОБЛЕННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ? ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ ЕСН И (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/003426@, от 18.01.08)
	ОБОСОБЛЕННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ НАШЕЙ ОРГАНИЗАЦИИ АРЕНДУЕТ ПОМЕЩЕНИЕ В Г. КОСТРОМЕ У АДМИНИСТРАЦИИ ГОРОДА, ПЕРЕЧИСЛЯЯ СУММУ НАЛОГА НА Р/С УФК МФ КОСТРОМСКОЙ ОБЛАСТИ В СООТВЕТСТВИИ С ДОГОВОРОМ АРЕНДЫ. В РАЗДЕЛЕ 2.2 ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС "РАСЧЕТ СУММЫ НАЛОГА, ПО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 24-11/70056, от 27.10.04)
	ОБОСОБЛЕННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ НЕ ИМЕЕТ АМОРТИЗИРУЕМОГО ИМУЩЕСТВА. КАКОВ ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ ДОЛИ ПРИБЫЛИ, ПРИХОДЯЩЕЙСЯ НА ОБОСОБЛЕННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ И ПОДЛЕЖАЩЕЙ ЗАЧИСЛЕНИЮ В БЮДЖЕТЫ СУБЪЕКТОВ РФ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 14-14/106579, от 08.11.07)
	ОБОСОБЛЕННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ, НЕ ИМЕЮЩЕЕ ОТДЕЛЬНОГО БАЛАНСА И РАСЧЕТНОГО СЧЕТА, САМОСТОЯТЕЛЬНО НАЧИСЛЯЕТ ВЫПЛАТЫ В ПОЛЬЗУ РАБОТНИКОВ. МОЖЕТ ЛИ ДАННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ УПЛАЧИВАТЬ ЕСН И ПРЕДСТАВЛЯТЬ НАЛОГОВЫЕ ДЕКЛАРАЦИИ, РАСЧЕТЫ ПО АВАНСОВЫМ ПЛАТ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/39635, от 16.07.03) Настоящим письмом разъясняется, сто согласно п. 8 ст. 243 НК РФ обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности организации по ЕСН, авансовых платежей по ЕСН, а также обязанности по представлению расчетов по ЕСН и налоговых деклараций по месту своего нахождения. В случае невыполнения... Далее...
	ОБОСОБЛЕННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ, НЕ ИМЕЮЩЕЕ ОТДЕЛЬНОГО БАЛАНСА, ПРОИЗВОДИТ ВЫПЛАТУ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ ПО МЕСТУ СВОЕГО НАХОЖДЕНИЯ. КАКОВ ПОРЯДОК УПЛАТЫ ЕСН И СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ В ПФР ДАННЫМ ОБОСОБЛЕННЫМ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕМ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/076733@, от 13.08.07) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что в случае если обособленное подразделение не имеет отдельного баланса, головная организация производит централизованно по месту своего нахождения уплату налога за такое подразделение.
	ОБОСОБЛЕННЫЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ ИМЕЮТ РАСЧЕТНЫЕ СЧЕТА, НО НЕ ВЫДЕЛЕНЫ НА ОТДЕЛЬНЫЕ БАЛАНСЫ. КАКОВ ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ЕСН, СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ В ПФР И СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/1590, от 14.01.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает: 1. Организация производит уплату единого социального налога (авансовых платежей) и представляет расчеты по ЕСН и налоговые декларации в налоговый орган по месту своего нахождения с учетом платежей и начислений по своим обособленным подразделениям, не имеющим отдельного баланса. 2. Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, не выделенные на отдельные балансы, начисляет страховые взносы в ПФР на выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу работников, в общеустановленном порядке по месту нахождения головной организации.
	ОБРАЗОВАТЕЛЬНАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ, ИМЕЮЩАЯ ЛИЦЕНЗИЮ НА ОБУЧЕНИЕ НА ПРОГРАММАХ ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ ДЛИТЕЛЬНОСТЬЮ ОТ 72 ДО 500 АКАДЕМИЧЕСКИХ ЧАСОВ, ПРОВОДИТ ПРОГРАММЫ ДЛИТЕЛЬНОСТЬЮ МЕНЕЕ 72 ЧАСОВ, А ИМЕННО 32 ИЛИ 36 ЧАСОВ. ИМЕЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРАВО НА ОСВ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/32602, от 06.05.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что образовательная организация имеет право на освобождения от исчисления и уплаты НДС только в отношении тех услуг, которые поименованы в лицензии, при соблюдении всех прочих требований.
	ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫПОЛНЯЕТ НАУЧНО-ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИЕ И ОПЫТНО-КОНСТРУКТОРСКИЕ РАБОТЫ НА ОСНОВЕ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ДОГОВОРОВ. КАКОВ ПОРЯДОК ПРИМЕНЕНИЯ УЧРЕЖДЕНИЕМ ЛЬГОТЫ ПО НДС? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/24319, от 30.03.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует о том, что научно-исследовательские работы, выполняемые образовательными учреждениями на основе хозяйственных договоров, освобождаются от налогообложения НДС при наличии у организации лицензии на осуществление образовательного процесса и отнесения выполняемых работ к НИОКР.
	ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ИМЕЕТ В СВОЕМ СОСТАВЕ СТРУКТУРНЫЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ (ФАКУЛЬТЕТ ДОВУЗОВСКОЙ ПОДГОТОВКИ, МАШИНОСТРОИТЕЛЬНЫЙ ФАКУЛЬТЕТ, ИНСТИТУТ ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ). ОСНОВНОЕ МЕСТО РАБОТЫ СОТРУДНИКА НА МАШИНОСТРОИТЕЛЬНОМ ФАКУЛЬТЕТЕ, ПО СОВМЕСТ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/31097, от 16.06.03)