Федеральные налоги и сборы

	ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ КОМАНДИРУЕТ СВОИХ СОТРУДНИКОВ (ПРЕПОДАВАТЕЛЕЙ) ЗА ГРАНИЦУ ДЛЯ РАБОТЫ В ФИЛИАЛАХ. ФИЛИАЛ НЕ ЯВЛЯЕТСЯ САМОСТОЯТЕЛЬНЫМ ЮРИДИЧЕСКИМ ЛИЦОМ, ПОЛУЧАЕТ ДОХОДЫ ОТ ОБРАЗОВАТЕЛЬНЫХ УСЛУГ, ОКАЗЫВАЕМЫХ ПО СВОЕМУ МЕСТУ НАХОЖДЕНИЯ. ЯВЛЯЕТС (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/72073, от 01.11.04) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, образовательное учреждение, командирующее своих сотрудников за границу для работы в филиалах, является плательщиком ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с выплат и вознаграждений, начисляемых в пользу таких сотрудников.
	ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ОКАЗЫВАЕТ ПЛАТНЫЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНЫЕ УСЛУГИ. ПРИЗНАЕТСЯ ЛИ ДОХОДОМ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА - СТУДЕНТА В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НДФЛ СТОИМОСТЬ ОБУЧЕНИЯ, КОТОРАЯ ПОГАШЕНА ЗА СЧЕТ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ? ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ ОБ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/048846, от 18.05.07)
	ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ОКАЗЫВАЕТ ПЛАТНЫЕ УСЛУГИ. ДОХОДЫ ОТ ОКАЗАНИЯ УСЛУГ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ УЧИТЫВАЮТСЯ ПО МЕТОДУ НАЧИСЛЕНИЯ. ПРОСЬБА РАЗЪЯСНИТЬ, ПОДЛЕЖАТ ЛИ КОРРЕКТИРОВКЕ РАНЕЕ УЧТЕННЫЕ ДОХОДЫ НА СУММЫ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ, ОБР (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/32531, от 13.05.04) Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве сообщает, что при неоплате в установленный срок стоимости оказанных услуг суммы дебиторской задолженности учитываются в виде безнадежных долгов в составе внереализационных расходов. При этом необходимо иметь в виду, что безнадежными являются долги, по которым истек срок исковой давности, а также те долги, по которым обязательство прекращено в связи с невозможностью его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации. Что касается ранее учтенных доходов от оказания услуг, то они корректировке не подлежат.
	ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ОРГАНИЗУЕТ ВЫЕЗДНЫЕ СЕМИНАРЫ С УЧАСТИЕМ КАК СОБСТВЕННЫХ, ТАК И ПРИВЛЕЧЕННЫХ ПРЕПОДАВАТЕЛЕЙ. ДЛЯ ЭТОГО ОНО АРЕНДУЕТ КОНФЕРЕНЦ-ЗАЛЫ И НОМЕРА, А ТАКЖЕ ОПЛАЧИВАЕТ ПИТАНИЕ ПРЕПОДАВАТЕЛЯМ И УЧАЩИМСЯ ЛИБО ПРИОБРЕТАЕТ ДЛЯ НИХ ПУТЕВК (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/76336@, от 31.08.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает: 1. Выплаты в пользу учащихся, не связанных с образовательным учреждением трудовым (гражданско-правовым) договором, предметом которого является выполнение работ, оказание услуг, либо авторским договором, не являются объектом налогообложения по ЕСН. 2. Оплата питания преподавателей, состоящих в трудовых отношениях с образовательным... Далее...
	ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ПРОИЗВОДИТ И РЕАЛИЗУЕТ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННУЮ ПРОДУКЦИЮ. В ДОХОДЕ УЧРЕЖДЕНИЯ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ) ДОЛЯ ДОХОДА ОТ РЕАЛИЗАЦИИ СЕЛЬХОЗПРОДУКЦИИ СОСТАВЛЯЕТ ЗА КАЛЕНДАРНЫЙ ГОД БОЛЕЕ 70%. УЧРЕЖДЕНИЕ НЕ ПРИМЕНЯЕТ СИСТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/4/125, от 27.12.10)
	ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ЯВЛЯЕТСЯ ГОЛОВНОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ПО ОТНОШЕНИЮ К СТРУКТУРНЫМ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯМ, ЗАРЕГИСТРИРОВАННЫМ В РАЗНЫХ СУБЪЕКТАХ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, И ОСУЩЕСТВЛЯЕТ СВОЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПО МЕСТУ РЕГИСТРАЦИИ ГОЛОВНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ (МОСКВА) И ПО М (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/23402, от 22.05.02)
	ОБРАЗУЕТСЯ ЛИ ОБЛАГАЕМЫЙ ЕСН ДОХОД, ЕСЛИ РАБОТНИК С НАРУШЕНИЕМ УСТАНОВЛЕННЫХ СРОКОВ СДАЛ АВАНСОВЫЙ ОТЧЕТ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИЙ ЦЕЛЕВОЕ ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ВЫДАННЫХ ЕМУ ПОД ОТЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, И ВЕРНУЛ ОСТАТОК НЕИСПОЛЬЗОВАННОГО АВАНСА? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/21263, от 13.05.02)
	ОБРАЗУЕТСЯ ЛИ У НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ-АКЦИОНЕРОВ ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК), УЧИТЫВАЕМАЯ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ПРИ РЕОРГАНИЗАЦИИ АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА В ФОРМЕ ВЫДЕЛЕНИЯ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/92349, от 14.12.05) Из разъяснений Управления Федеральной налоговой службы по городу Москве следует, что при реорганизации акционерного общества в форме выделения у акционеров - налогоплательщиков не образуется прибыли, которая учитывается при налогообложении.
	ОБЩЕЕ СОБРАНИЕ УЧАСТНИКОВ ООО ПРИНЯЛО РЕШЕНИЕ ОБ УВЕЛИЧЕНИИ УСТАВНОГО КАПИТАЛА НА ОСНОВАНИИ ЗАЯВЛЕНИЯ ТРЕТЬЕГО ЛИЦА О ПРИНЯТИИ В ОБЩЕСТВО И ВНЕСЕНИИ ВКЛАДА. ВКЛАД В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ ВНОСИТСЯ ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ. НОМИНАЛЬНАЯ СТОИМОСТЬ ДОЛИ, ПРИОБРЕТАЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/582, от 15.09.09) Министерство финансов РФ информирует, что для целей налогообложения прибыли не подлежит учету превышение размера вносимых в качестве вклада в уставный капитал ООО денежных средств над номинальной стоимостью доли при увеличении уставного капитала общества на основании решения общего собрания учредителей путем дополнительного привлечения в уставный капитал средств от участников.
	ОБЩЕОБРАЗОВАТЕЛЬНАЯ ШКОЛА ПРОВОДИТ С НЕСОВЕРШЕННОЛЕТНИМИ ДЕТЬМИ ЗАНЯТИЯ В КРУЖКАХ И СЕКЦИЯХ, ВКЛЮЧАЯ СПОРТИВНЫЕ. ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ НДС ПЛАТА РОДИТЕЛЕЙ ЗА УСЛУГИ, ОКАЗАННЫЕ ИХ ДЕТЯМ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/22544, от 22.03.06) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, услуги, оказываемые образовательным учреждением по проведению занятий с детьми в кружках, секциях и студиях, освобождаются от налогообложения НДС при наличии у организации лицензии на осуществление указанных услуг.
	ОБЩЕРОССИЙСКАЯ ОБЩЕСТВЕННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ИНВАЛИДОВ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ КОММЕРЧЕСКУЮ И НЕКОММЕРЧЕСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ - ИМЕЕТ ЦЕЛЕВЫЕ РАСХОДЫ И РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С КОММЕРЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ. ОБЩЕХОЗЯЙСТВЕННЫЕ РАСХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ ОТНОСЯТСЯ К ОБОИМ ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/4/51, от 24.06.09)
	ОБЩЕРОССИЙСКИЙ ПРОФСОЮЗ СОСТОИТ ИЗ ПЕРВИЧНЫХ, РАЙОННЫХ, ТЕРРИТОРИАЛЬНЫХ И ОБЛАСТНЫХ ПРОФСОЮЗНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ. ВО ВСЕХ ПРОФСОЮЗНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ РУКОВОДЯЩИМ ОРГАНОМ ЯВЛЯЕТСЯ ПРОФСОЮЗНЫЙ КОМИТЕТ. ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ НДФЛ ВЫПЛАТЫ ЧЛЕНАМ ПРОФСОЮЗА (МАТЕРИАЛЬНАЯ П (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/416, от 27.11.07)
	ОБЩЕСТВЕННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ (ДАЛЕЕ - ОРГАНИЗАЦИЯ) ЯВЛЯЕТСЯ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, СОЗДАННОЙ АВТОРАМИ И ИНЫМИ ОБЛАДАТЕЛЯМИ АВТОРСКИХ ПРАВ ДЛЯ УПРАВЛЕНИЯ ИХ ИМУЩЕСТВЕННЫМИ ПРАВАМИ НА КОЛЛЕКТИВНОЙ ОСНОВЕ, И ДЕЙСТВУЕТ В СООТВЕТСТВИИ С ПОЛОЖЕНИЯМИ СТ. СТ. 1242 - 1244 (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/4-252, от 15.10.10)
	ОБЩЕСТВЕННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ (ПОЛИТИЧЕСКАЯ ПАРТИЯ) НЕ ВЕДЕТ КОММЕРЧЕСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ, НО ИМЕЕТ НА БАЛАНСЕ ЖИЛУЮ КВАРТИРУ. КАКОВЫ БУДУТ НАЛОГОВЫЕ ПОСЛЕДСТВИЯ ДЛЯ ОБЕИХ ОРГАНИЗАЦИЙ В СЛУЧАЕ ПОГАШЕНИЯ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ДАННЫМ ЖИЛЫМ ПОМЕЩЕНИЕМ ПЕРЕД ИЗДАТЕЛЬСТВО (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 14-14/18708, от 23.04.01)
	ОБЩЕСТВЕННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ (ПРОФСОЮЗ) ПРИМЕНЯЕТ УСН С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ". ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ СВОЮ УСТАВНУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ (В ТОМ ЧИСЛЕ НЕСЕТ РАСХОДЫ НА ВЫПЛАТУ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ И ИНЫХ ВИДОВ ДОХОДОВ СВОИМ РАБОТНИКАМ) ЗА СЧЕТ ЧЛЕНСКИХ В (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/9-240, от 06.10.10) Организации, применяющие УСН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, поэтому должны исчислять и удерживать НДФЛ с доходов работников, полученных ими в виде средств на лечение и медицинское обслуживание.
	ОБЩЕСТВЕННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ БЕЗВОЗМЕЗДНО ПОЛУЧИЛА ОТ ПРАВООБЛАДАТЕЛЯ ИСКЛЮЧИТЕЛЬНОЕ ИМУЩЕСТВЕННОЕ ПРАВО НА ПРОИЗВЕДЕНИЕ ЖИВОПИСИ В КАЧЕСТВЕ ПОЖЕРТВОВАНИЯ НА СВОЕ СОДЕРЖАНИЕ И ВЕДЕНИЕ УСТАВНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ. УЧИТЫВАЕТСЯ ЛИ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/4/121, от 10.12.10)
	ОБЩЕСТВЕННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ В СООТВЕТСТВИИ С ЗАКЛЮЧЕННЫМ СОГЛАШЕНИЕМ ПОЛУЧИЛА ОТ УПРАВЛЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ ОБЪЕДИНЕННЫХ НАЦИЙ ПО НАРКОТИКАМ И ПРЕСТУПНОСТИ (УНП ООН) СРЕДСТВА. ПРИ ЭТОМ ПОЛУЧЕННЫЕ СРЕДСТВА НАПРАВЛЕНЫ НА ВЫПОЛНЕНИЕ СОЦИАЛЬНО ЗНАЧИМЫХ БЛАГОТВОР (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/091200, от 01.09.09)
	ОБЩЕСТВЕННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ИНВАЛИДОВ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОРЫ ПОДРЯДА С ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ. ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ВЫПЛАТЫ ПО ТАКИМ ДОГОВОРАМ ЕДИНЫМ СОЦИАЛЬНЫМ НАЛОГОМ И СТРАХОВЫМИ ВЗНОСАМИ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/57943@, от 03.07.06)
	ОБЩЕСТВЕННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ИНВАЛИДОВ ЗАНИМАЕТСЯ ОБУЧЕНИЕМ ИНВАЛИДОВ РУЧНОМУ ПОСТПЕЧАТНОМУ ТРУДУ С ПОСЛЕДУЮЩИМ ИХ ТРУДОУСТРОЙСТВОМ. ВСЕ ЧЛЕНЫ ОРГАНИЗАЦИИ, ВКЛЮЧАЯ УЧРЕДИТЕЛЕЙ, ЯВЛЯЮТСЯ ИНВАЛИДАМИ. КАКОВ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЕСН И СТРАХОВЫМИ ВЗНОСАМИ Н (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/35488, от 18.05.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что общественная организация инвалидов освобождается от начисления ЕСН. При этом страховые взносы на обязательное пенсионное страхование такая организация должна уплачивать в полном объеме в установленном порядке.
	ОБЩЕСТВЕННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ИНВАЛИДОВ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ КОММЕРЧЕСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В СООТВЕТСТВИИ СО СВОИМ УСТАВОМ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ВОСПОЛЬЗОВАТЬСЯ ЛЬГОТАМИ ПО ЕСН И СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-18/748, от 01.12.06)
	ОБЩЕСТВЕННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ИНВАЛИДОВ УЧРЕДИЛА НЕКОММЕРЧЕСКУЮ ОРГАНИЗАЦИЮ, ЦЕЛЬЮ СОЗДАНИЯ КОТОРОЙ ЯВЛЯЕТСЯ ОКАЗАНИЕ СОЦИАЛЬНОЙ ПОДДЕРЖКИ И МЕДИЦИНСКОЙ ПОМОЩИ ИНВАЛИДАМ. ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ТОЛЬКО КОММЕРЧЕСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ - ОПТОВУЮ ТОРГОВЛЮ ИЗДЕЛИЯМ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/72957, от 11.11.04)
	ОБЩЕСТВЕННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПЛАНИРУЕТ В 2010 Г. ИСПОЛНЕНИЕ ДОГОВОРОВ ВОЗМЕЗДНОГО ОКАЗАНИЯ УСЛУГ ПО ОРГАНИЗАЦИИ ФИЗКУЛЬТУРНО-СПОРТИВНЫХ МЕРОПРИЯТИЙ. ОДНОВРЕМЕННО ОРГАНИЗАЦИЯ БУДЕТ ПОЛУЧАТЬ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА: КАК ВСТУПИТЕЛЬНЫЕ И ЧЛЕНСКИЕ ВЗНОСЫ, ТАК И ПО Д (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/4/105, от 10.12.09)
	ОБЩЕСТВЕННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПОЛУЧИЛА ПОЖЕРТВОВАНИЕ НА СОЗДАНИЕ ХУДОЖЕСТВЕННО-ПУБЛИЦИСТИЧЕСКОГО СЕРИАЛА ПО ТЕМАТИКЕ ОСНОВНОЙ УСТАВНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ. ПРИ ЭТОМ ПРИБЫЛИ ОТ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРАВ НА УКАЗАННЫЙ СЕРИАЛ НИ ОБЩЕСТВЕННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ, НИ ЖЕРТ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/083998, от 13.08.09)
	ОБЩЕСТВЕННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕТАЕТ ПУТЕВКИ ДЛЯ ПЕНСИОНЕРОВ (БЫВШИХ РАБОТНИКОВ ШАХТЫ (ЗАО)) ЗА СЧЕТ ПОЖЕРТВОВАНИЙ ОТ ЗАО. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯТЬ ПОЛОЖЕНИЕ П. 9 СТ. 217 НК РФ И НЕ ОБЛАГАТЬ СТОИМОСТЬ ЭТИХ ПУТЕВОК НДФЛ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/36, от 19.02.09) Министерство финансов РФ разъясняет, что компенсация (оплата) стоимости путевок бывшим работникам, уволившимся на пенсию по инвалидности или по старости, не облагается налогом на доходы физических лиц. При этом факт последующего трудоустройства таких лиц на льготу по налогу не влияет.
	ОБЩЕСТВЕННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ, ИМЕЮЩАЯ ОБОСОБЛЕННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ В ДРУГОМ СУБЪЕКТЕ РФ, ПОЛУЧИЛА ДОХОД ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ИМУЩЕСТВА И СДАЧИ ИМУЩЕСТВА В АРЕНДУ. КАК ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ ОСТАТОЧНАЯ СТОИМОСТЬ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ РАСПРЕДЕЛЕНИЯ СУММЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/4/48, от 16.07.08)