Федеральные налоги и сборы

	ОДНИМ ИЗ ОСНОВНЫХ НАПРАВЛЕНИЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО ЯВЛЯЕТСЯ СТРОИТЕЛЬСТВО ПРОМЫШЛЕННЫХ ОБЪЕКТОВ. СТРОИТЕЛЬСТВО ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ НА ОСНОВАНИИ ДОГОВОРОВ ПОДРЯДА. ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫСТУПАЕТ В КАЧЕСТВЕ ГЕНЕРАЛЬНОГО ПОДРЯДЧИКА. В ДОГОВОРЕ СТРОИТЕЛЬНОГО ПОДРЯДА НЕ ПРЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/299, от 07.11.11)
	ОДНИМ ИЗ УЧАСТНИКОВ ООО ЯВЛЯЕТСЯ ЮРИДИЧЕСКОЕ ЛИЦО - РЕЗИДЕНТ ГЕРМАНИИ, ДОЛЯ УЧАСТИЯ В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ КОТОРОГО СОСТАВЛЯЕТ 33%. ООО НАХОДИТСЯ В СТАДИИ РЕОРГАНИЗАЦИИ, В РЕЗУЛЬТАТЕ КОТОРОЙ К ООО ПРИСОЕДИНЯТСЯ НЕСКОЛЬКО РОССИЙСКИХ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ И ДОЛЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-08-05, от 20.06.07) Министерство финансов РФ сообщает, что ООО, находящееся в стадии реорганизации, в результате которой доля немецкого участника в уставном капитале ООО будет составлять около 0,5%, имеет право на применение при исчислении налогооблагаемой прибыли неограниченных вычетов в отношении издержек на рекламу, а также сумм процентов независимо от того, выплачиваются ли эти суммы процентов банку или другому лицу, и независимо от срока действия ссуды. При этом вычет не может превышать сумм, которые согласовывались бы независимыми предприятиями при сопоставимых условиях.
	ОДНИМ ИЗ УЧАСТНИКОВ ОРГАНИЗАЦИИ ЯВЛЯЕТСЯ ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО - ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПРИМЕНЯЮЩИЙ УСН С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ". ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИ ВЫПЛАТЕ ПОСЛЕ 01.01.2008 УКАЗАННОМУ ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ ДОХОДА В ВИДЕ ДИВИДЕНДОВ НЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/79, от 10.04.08) Министерство финансов РФ сообщает, что при выплате после 1 января 2008 г. дивидендов, в том числе налогоплательщикам, применяющим упрощенную систему налогообложения, организации, осуществляющие функции налоговых агентов, обязаны удерживать налог на доходы физических лиц.
	ОДНИМ ИЗ УЧАСТНИКОВ РОССИЙСКОГО ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ ЯВЛЯЕТСЯ ИНОСТРАННАЯ КОМПАНИЯ (РЕЗИДЕНТ ФИНЛЯНДСКОЙ РЕСПУБЛИКИ). ДОЛЯ УКАЗАННОГО ИНОСТРАННОГО УЧАСТНИКА (ДАЛЕЕ - ПЕРВЫЙ ФИНСКИЙ УЧАСТНИК) В РОССИЙСКОМ ОБЩЕСТВЕ СОГЛАСНО УЧРЕДИТЕЛ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/61781, от 11.07.06)
	ОДНИМ ИЗ УЧАСТНИКОВ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ (ООО) ЯВЛЯЕТСЯ ИНОСТРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ (РЕЗИДЕНТ ГЕРМАНИИ), ДОЛЯ УЧАСТИЯ КОТОРОЙ СОСТАВЛЯЕТ 50%. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РЕКЛАМНЫХ РАСХОДОВ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/084621, от 14.08.09)
	ОДНИМ ИЗ УЧРЕДИТЕЛЕЙ ОРГАНИЗАЦИИ ЯВЛЯЕТСЯ ГРАЖДАНИН РФ, КОТОРЫЙ ЗАРЕГИСТРИРОВАН В КАЧЕСТВЕ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ И ПРИМЕНЯЕТ УСН. ДОЛЖНА ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УДЕРЖАТЬ НДФЛ ИЗ ДОХОДА ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ ПРИ ВЫПЛАТЕ ДИВИДЕНДОВ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/238, от 13.07.07) Министерство финансов РФ сообщает, что доходы в виде дивидендов не относятся к доходам, получаемым физическим лицом от осуществления предпринимательской деятельности в рамках упрощенной системы налогообложения и подлежат налогообложению НДФЛ.
	ОДНО ИНОСТРАННОЕ ЮРИДИЧЕСКОЕ ЛИЦО (РЕЗИДЕНТ ГЕРМАНИИ) ПРИОБРЕЛО У ВТОРОГО ИНОСТРАННОГО ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА 10 ПРОЦЕНТОВ АКЦИЙ РОССИЙСКОГО ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА. ПЕРВОЕ ИНОСТРАННОЕ ЮРИДИЧЕСКОЕ ЛИЦО (РЕЗИДЕНТ ГЕРМАНИИ) ПЛАНИРУЕТ ЗАКЛЮЧИТЬ ДОГОВОР КУПЛИ - ПРОД (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 15-06/5036, от 31.01.01)
	ОДНОВРЕМЕННО В ДЕНЬ ПОЛУЧЕНИЯ БАНКОВСКОГО КРЕДИТА НА ПОПОЛНЕНИЕ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИЕЙ (ЗАЕМЩИКОМ) БЫЛА ЗАКЛЮЧЕНА СДЕЛКА "РАСЧЕТНЫЙ ФОРВАРД" С ЦЕЛЬЮ СНИЖЕНИЯ РИСКА ОТ КОЛЕБАНИЯ КУРСА ВАЛЮТЫ. ДАТА ИСПОЛНЕНИЯ СДЕЛКИ СОВПАДАЕТ С ДАТОЙ ПОГАШЕНИЯ К (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/363, от 19.06.08)
	ОДНОЙ ИЗ УСТАВНЫХ ЦЕЛЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НЕКОММЕРЧЕСКОГО ПАРТНЕРСТВА УПРАВЛЕНЧЕСКОГО СОДЕЙСТВИЯ ЯВЛЯЕТСЯ СОДЕЙСТВИЕ ЧЛЕНАМ ДАННОГО ПАРТНЕРСТВА В ОСУЩЕСТВЛЕНИИ БЛАГОТВОРИТЕЛЬНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПО БЕСКОРЫСТНОЙ ПЕРЕДАЧЕ (БЕЗВОЗМЕЗДНОЙ ИЛИ НА ЛЬГОТНЫХ УСЛОВИЯХ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/4/135, от 23.11.11)
	ОДНОЙ ИЗ ФУНКЦИЙ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ (АМЕРИКАНСКОГО ФОНДА) ЯВЛЯЕТСЯ ОБЕСПЕЧЕНИЕ ПРЕБЫВАНИЯ РАБОТНИКОВ ГОЛОВНОГО ОФИСА ПРИ КОМАНДИРОВКАХ НА ТЕРРИТОРИЮ РФ. НАПРАВЛЯЯ СВОИХ РАБОТНИКОВ В КОМАНДИРОВКУ В РФ, ГОЛОВНАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ СЧИТАЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/6-130, от 07.06.11)
	ООО - АКЦИОНЕР ЗАО ПЛАНИРУЕТ ВЫКУПИТЬ У ЗАО 50% НЕОПЛАЧЕННЫХ АКЦИЙ, ВНЕСЯ В КАЧЕСТВЕ ОПЛАТЫ НЕДВИЖИМОЕ ИМУЩЕСТВО, БАЛАНСОВАЯ СТОИМОСТЬ КОТОРОГО НИЖЕ, А ОЦЕНОЧНАЯ СТОИМОСТЬ ВЫШЕ ИХ НОМИНАЛЬНОЙ СТОИМОСТИ. ДОЛЖНО ЛИ ООО УПЛАТИТЬ НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ПРИ ПЕРЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/143, от 05.03.08)
	ООО - ИНОГОРОДНЯЯ ОРГАНИЗАЦИЯ, ВЫПОЛНЯЕТ РАБОТЫ ПО СТРОИТЕЛЬСТВУ 80-КИЛОМЕТРОВОГО УЧАСТКА ВЫСОКОВОЛЬТНОЙ ЛЭП В СУБЪЕКТЕ РФ. ООО ВСТАЛО НА НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН СУБЪЕКТА РФ КАК ОБОСОБЛЕННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ. СОГЛАСНО П. 7 СТ. 226 НК РФ ОРГАНИЗА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/3-231, от 21.09.11) Министерство финансов РФ информирует, что налог на доходы физических лиц с доходов работника, работающего в течение месяца и в обособленном подразделении, и в головной организации, должен перечисляться в соответствующие бюджеты и по месту нахождения обособленного подразделения, и по месту нахождения головной организации с учетом отработанного времени.
	ООО - КРУПНЫЙ СУДОРЕМОНТНЫЙ ЗАВОД ПРОСИТ РАЗЪЯСНИТЬ ПОРЯДОК ПРИМЕНЕНИЯ ПОЛОЖЕНИЯ ПП. 23 П. 2 СТ. 149 НК РФ (В РЕД. ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 29.05.2002 N 57-ФЗ), ПРЕДУСМАТРИВАЮЩЕГО ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ НДС РАБОТ, КОТОРЫЕ ПРОИЗВОДЯТСЯ В ПОРТУ. ЧТО ПОНИМАЕТСЯ П (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 04-03-08/30, от 07.08.02)
	ООО - ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ УЧАСТНИК РЦБ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ БРОКЕРСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В СООТВЕТСТВИИ С П. 1 СТ. 214.1 НК РФ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО ДОХОДАМ ПО ОПЕРАЦИЯМ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ И ПО ОПЕРАЦИЯМ С ФИНАНСОВЫМИ ИНСТРУМЕНТАМИ СРОЧНЫХ СДЕЛОК УЧИТЫВАЮ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/2-325, от 30.12.10)
	ООО - ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ УЧАСТНИК РЫНКА ЦЕННЫХ БУМАГ РАЗМЕЩАЕТ В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА КЛИЕНТОВ, НАХОДЯЩИЕСЯ В ЕГО РАСПОРЯЖЕНИИ НА ОСНОВАНИИ ДОГОВОРОВ ДОВЕРИТЕЛЬНОГО УПРАВЛЕНИЯ. ЯВЛЯЮТСЯ ЛИ ПРОЦЕНТЫ, ПОЛУЧЕННЫЕ В РЕЗУЛЬТАТЕ ТАКОГО РАЗ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/285, от 12.11.09)
	ООО - РЕЗИДЕНТ ОЭЗ КАЛИНИНГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ В РАМКАХ ИНВЕСТИЦИОННОГО ПРОЕКТА ОРГАНИЗУЕТ ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНЫЕ ПЕРЕВОЗКИ ЧЕРЕЗ ТЕРМИНАЛ НА ПРИОБРЕТАЕМОМ (СОЗДАВАЕМОМ) ПОДВИЖНОМ СОСТАВЕ. ВПРАВЕ ЛИ ООО ПОЛЬЗОВАТЬСЯ ЛЬГОТОЙ ПО П. 17 СТ. 381 НК РФ ЛИБО ПРИМЕНЯТЬ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-06-01/61, от 31.05.07)
	ООО (ИНВЕСТОР-ЗАСТРОЙЩИК) АРЕНДУЕТ ЗЕМЕЛЬНЫЙ УЧАСТОК ПОД СТРОИТЕЛЬСТВО ОБЪЕКТА НЕДВИЖИМОСТИ, КОТОРОЕ БУДЕТ ОСУЩЕСТВЛЯТЬСЯ В ТЕЧЕНИЕ НЕСКОЛЬКИХ НАЛОГОВЫХ ПЕРИОДОВ. ДЛЯ ПРОВЕДЕНИЯ СТРОИТЕЛЬСТВА ООО ПОЛУЧИЛО ОТ УЧРЕДИТЕЛЯ - ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ И ДРУГ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/667, от 05.12.08)
	ООО (НЕ КРЕДИТНАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ) ПРИОБРЕЛО ПО ДОГОВОРУ ЦЕССИИ ПРАВА (ТРЕБОВАНИЯ) ПО КРЕДИТНОМУ ДОГОВОРУ У БАНКА. ДОГОВОРОМ УСТУПКИ ПРАВА ТРЕБОВАНИЯ ПРЕДУСМОТРЕНА ПЕРЕДАЧА ООО ВСЕХ ИМУЩЕСТВЕННЫХ ПРАВ (ТРЕБОВАНИЙ) ПО КРЕДИТНОМУ ДОГОВОРУ. ВПРАВЕ ЛИ ООО, НЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/674, от 29.10.10) Если кредитным договором, право требования по которому было приобретено организацией, предусмотрено начисление процентов и санкций за нарушение его условий, то такие проценты и санкции организации следует учитывать в доходах для целей налогообложения прибыли организации с момента приобретения права требования по данному кредитному договору.
	ООО (УПРАВЛЯЮЩАЯ КОМПАНИЯ), ДЕЙСТВУЮЩЕЕ НА ОСНОВАНИИ ЛИЦЕНЗИИ НА ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПО УПРАВЛЕНИЮ ИНВЕСТИЦИОННЫМИ ФОНДАМИ, ПАЕВЫМИ ИНВЕСТИЦИОННЫМИ ФОНДАМИ И НЕГОСУДАРСТВЕННЫМИ ПЕНСИОННЫМИ ФОНДАМИ, ЗАКЛЮЧАЕТ С ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, НЕ ИМЕЮЩ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/491, от 28.07.09)
	ООО 21.04.2011 ПРИНЯЛО НА РАБОТУ ПО ЗАГРАНПАСПОРТУ ГРАЖДАНИНА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ (ИМЕЮЩЕГО РАЗРЕШЕНИЕ НА ПОСТОЯННОЕ ЖИТЕЛЬСТВО В РЕСПУБЛИКЕ АРМЕНИЯ), ВРЕМЕННО ПРЕБЫВАЮЩЕГО НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (ЧТО ПОДТВЕРЖДАЕТ ПРЕДСТАВЛЕННАЯ ИМ ОТРЫВНА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/6-240, от 28.09.11) Министерство финансов РФ сообщает, что доходы физического лица подлежат налогообложению по ставке в размере 13% с момента признания его налоговым резидентом РФ. При этом документами, подтверждающими его фактическое нахождение на территории РФ могут являться табель учета рабочего времени, копии паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы, квитанции о проживании в гостинице и т.д.
	ООО АРЕНДУЕТ НЕЖИЛОЕ ПОМЕЩЕНИЕ ПОД ОФИС НА ОСНОВАНИИ ЗАКЛЮЧЕННОГО НА 11 МЕСЯЦЕВ ДОГОВОРА АРЕНДЫ, СОГЛАСНО КОТОРОМУ ДОГОВОР СЧИТАЕТСЯ ВОЗОБНОВЛЕННЫМ НА ТЕХ ЖЕ УСЛОВИЯХ НА НЕОПРЕДЕЛЕННЫЙ СРОК, ЕСЛИ ПОСЛЕ ИСТЕЧЕНИЯ СРОКА АРЕНДЫ АРЕНДАТОР ПРОДОЛЖАЕТ ПОЛЬЗ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/241, от 14.04.09) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что договор аренды, заключенный на неопределенный срок, в государственной регистрации не нуждается. При этом расходы организации по такому договору, могут быть учтены для целей налогообложения прибыли.
	ООО АРЕНДУЕТ ПОМЕЩЕНИЕ ПО ДОГОВОРУ АРЕНДЫ, ЗАКЛЮЧЕННОМУ НА СРОК 11 МЕСЯЦЕВ. ОРГАНИЗАЦИЕЙ ЗА СЧЕТ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ И С СОГЛАСИЯ АРЕНДОДАТЕЛЯ ПРОИЗВЕДЕНЫ НЕОТДЕЛИМЫЕ УЛУЧШЕНИЯ АРЕНДОВАННОГО ПОМЕЩЕНИЯ, СТОИМОСТЬ КОТОРЫХ НЕ ВОЗМЕЩАЕТСЯ АРЕНДОДАТЕЛЕМ. П (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/174, от 18.09.09)
	ООО БЕЗВОЗМЕЗДНО ПОЛУЧИЛО В КАЧЕСТВЕ ВКЛАДА В ИМУЩЕСТВО С ЦЕЛЬЮ УВЕЛИЧЕНИЯ ЧИСТЫХ АКТИВОВ ОТ СВОЕГО УЧРЕДИТЕЛЯ - ИНОСТРАННОГО ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА, ДОЛЯ УЧАСТИЯ КОТОРОГО В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ ООО СОСТАВЛЯЕТ 100%, ПРОСТОЙ ПРОЦЕНТНЫЙ ВЕКСЕЛЬ ТРЕТЬЕГО ЛИЦА СО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/639, от 07.10.11)
	ООО БЫЛО ОБРАЗОВАНО В МАЕ 2005 Г. ЕДИНСТВЕННЫМ УЧРЕДИТЕЛЕМ ООО ЯВЛЯЕТСЯ ОАО. В КАЧЕСТВЕ ВКЛАДА В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ ОАО ПЕРЕДАЛО ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА, КОТОРЫЕ ЧИСЛИЛИСЬ НА БАЛАНСЕ БОЛЕЕ 10 ЛЕТ. ВПРАВЕ ЛИ ООО (ДОЧЕРНЯЯ ОРГАНИЗАЦИЯ) СОЗДАВАТЬ РЕЗЕРВ ПРЕДСТОЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/221, от 04.04.07)
	ООО БЫЛО РЕОРГАНИЗОВАНО 30 ИЮНЯ В ФОРМЕ ПРЕОБРАЗОВАНИЯ В ОАО. ОАО ЯВЛЯЕТСЯ ПРАВОПРЕЕМНИКОМ ООО. ПРАВОМЕРНО ЛИ НАЧИСЛЯТЬ АМОРТИЗАЦИЮ НА ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА, ПЕРЕШЕДШИЕ К ОАО, С 1-ГО ЧИСЛА МЕСЯЦА, СЛЕДУЮЩЕГО ЗА МЕСЯЦЕМ ГОСУДАРСТВЕННОЙ РЕГИСТРАЦИИ ОАО, И Д (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/669, от 16.10.09)