Федеральные налоги и сборы

	ООО ПРИМЕНЯЕТ УСН (ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ - "ДОХОДЫ"). ВО II КВАРТАЛЕ 2009 Г. ОБЩЕСТВО ПОЛУЧИЛО ДИВИДЕНДЫ ОТ РАБОТАЮЩЕЙ НА ОБЩЕЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, АКЦИОНЕРОМ КОТОРОЙ ЯВЛЯЕТСЯ. ЭТА ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРЕД ВЫПЛАТОЙ ДИВИДЕНДОВ НАЧ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/2/197, от 23.09.09)
	ООО ПРИМЕНЯЕТ УСН. В МАЕ 2010 Г. ПОЛУЧЕНО РАЗРЕШЕНИЕ НА ВВОД В ЭКСПЛУАТАЦИЮ ПОСТРОЕННОГО ОБЪЕКТА НЕДВИЖИМОСТИ, ВЫДАННОЕ АДМИНИСТРАЦИЕЙ ГОРОДСКОГО ОКРУГА (НА ОСНОВАНИИ СТ. 55 ГРАДОСТРОИТЕЛЬНОГО КОДЕКСА РФ). ПО РАЗЪЯСНЕНИЯМ АДМИНИСТРАЦИИ НА ОСНОВАНИИ ДА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/96, от 14.02.11)
	ООО ПРИНЯЛО РЕШЕНИЕ ОБ УВЕЛИЧЕНИИ УСТАВНОГО КАПИТАЛА ДОЧЕРНЕЙ ОРГАНИЗАЦИИ, В КОТОРОЙ ООО ЯВЛЯЕТСЯ ЕДИНСТВЕННЫМ УЧАСТНИКОМ, ЗА СЧЕТ ДОПОЛНИТЕЛЬНОГО ВКЛАДА ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ НА РАСЧЕТНЫЙ СЧЕТ ДОЧЕРНЕЙ ОРГАНИЗАЦИИ. ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ УВЕЛИЧЕНИЕ ПЕРВОНАЧАЛЬНО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/482, от 29.08.08) Министерство финансов РФ информирует, что в случае увеличения уставного капитала ООО за счет дополнительных вкладов участников общества у налогоплательщика-участника не возникает прибыли (убытка) при передаче имущества (имущественных прав) в качестве оплаты размещаемых долей.
	ООО ПРИНЯЛО РЕШЕНИЕ РЕАЛИЗОВАТЬ СВОЮ ДОЛЮ В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ БАНКА ТРЕТЬЕМУ ЛИЦУ. В СВЯЗИ С ЭТИМ ОБЩЕСТВОМ БЫЛ ЗАКЛЮЧЕН ДОГОВОР СО СТОРОННЕЙ ОЦЕНОЧНОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ НА ВЫПОЛНЕНИЕ РАБОТ ПО ОЦЕНКЕ РЫНОЧНОЙ СТОИМОСТИ ДОЛИ. РЫНОЧНАЯ СТОИМОСТЬ ДОЛИ ПО ОЦЕН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/833, от 29.12.09)
	ООО ПРИНЯТО РЕШЕНИЕ ОБ УВЕЛИЧЕНИИ УСТАВНОГО КАПИТАЛА ЗА СЧЕТ ВНЕСЕНИЯ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ ВКЛАДОВ ЕГО УЧАСТНИКАМИ. ПРИ ЭТОМ ВЕЛИЧИНА ДЕНЕЖНОГО ВКЛАДА УЧАСТНИКА ПРЕВЫШАЕТ СУММУ, НА КОТОРУЮ УВЕЛИЧИВАЕТСЯ НОМИНАЛЬНАЯ СТОИМОСТЬ ЕГО ДОЛИ В ООО. ВОЗНИКАЕТ ЛИ В Д (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/558, от 06.10.08)
	ООО ПРИОБРЕЛО 100% ДОЛЕЙ В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ НЕСКОЛЬКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ (АКТИВОДЕРЖАТЕЛЕЙ), РЕАЛИЗУЮЩИХ ИЛИ ВЛАДЕЮЩИХ РЯДОМ ПРОЕКТОВ И ОБЪЕКТОВ В СФЕРЕ НЕДВИЖИМОСТИ. В ЦЕЛЯХ УСИЛЕНИЯ КОНТРОЛЯ НАД ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ ГРУППЫ КОМПАНИЙ И ПРИНАДЛЕЖАЩИХ ИМ АКТИВОВ МЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-49, от 16.02.11)
	ООО ПРИОБРЕЛО ПРОГРАММНЫЙ ПРОДУКТ ДЛЯ ЭВМ И ВВЕЛО ЕГО В ЭКСПЛУАТАЦИЮ. ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ООО УЧИТЫВАЕТ ПРОГРАММНЫЙ ПРОДУКТ В КАЧЕСТВЕ ОБЪЕКТА НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ (НМА) И НАЧИСЛЯЕТ АМОРТИЗАЦИЮ ПО ДАННОМУ НМА. В ПРОЦЕССЕ ПОЛЬЗОВАН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/704, от 31.10.11) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что расходы на обновление программы для ЭВМ, исключительное право пользование которой принадлежит организации, могут учитываться в качестве прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
	ООО ПРИОБРЕТАЕТ В СОБСТВЕННОСТЬ РАЗДЕЛИТЕЛЬНЫЕ ПЛАСТИНЫ ИЗ СОТОВОГО ПОЛИПРОПИЛЕНА (СТОИМОСТЬ МЕНЕЕ 200 РУБ., СРОК ПОЛЕЗНОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ БОЛЕЕ 1 ГОДА), ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ ДЛЯ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ УКЛАДКИ И ТРАНСПОРТИРОВКИ СТЕКЛОТАРЫ. ООО ПРЕДОСТАВЛЯЕТ УКАЗАННЫ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/598, от 28.09.11) Министерство финансов РФ сообщает, что затраты на приобретение основных средств (пластин) первоначальной стоимостью менее 40000 руб. включаются в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода в эксплуатацию. При возврате указанных пластин в рамках договора аренды объекта налогообложения по НДС не возникает.
	ООО ПРИОБРЕТАЕТ ИМПОРТНОЕ ОБОРУДОВАНИЕ ПО ВАЛЮТНЫМ КОНТРАКТАМ, ОСУЩЕСТВЛЯЯ ПРИ ЭТОМ ПРЕДВАРИТЕЛЬНУЮ ОПЛАТУ 90% СТОИМОСТИ. ИЗ-ЗА РЕЗКОГО РОСТА КУРСА ЕВРО И ДОЛЛАРА В IV КВАРТАЛЕ 2008 Г. ВОЗНИКАЕТ ЛИ ДОХОД В ВИДЕ КУРСОВОЙ РАЗНИЦЫ ПРИ ПЕРЕРАСЧЕТЕ СУММЫ П (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/220, от 03.04.09)
	ООО ПРИОБРЕТАЕТ МАТЕРИАЛЫ И ОПРИХОДУЕТ ИХ НА ОСНОВАНИИ НАКЛАДНЫХ ПО ФОРМЕ N ТОРГ-12 "ТОВАРНАЯ НАКЛАДНАЯ", УТВЕРЖДЕННОЙ ПОСТАНОВЛЕНИЕМ ГОСКОМСТАТА РОССИИ ОТ 25.12.1998 N 132, СОДЕРЖАЩИХ ВСЕ ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ РЕКВИЗИТЫ, ЛИБО НА ОСНОВАНИИ ТОВАРНЫХ ЧЕКОВ ПРИ П (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/42, от 31.01.11) Если организация-покупатель не оплачивает транспортировку товаров, то для оприходования и отражения в учете стоимости приобретенных товаров может служить оформленная товарно-транспортная накладная либо товарная накладная.
	ООО ПРИОБРЕТАЕТ У ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ - НАЛОГОВЫХ РЕЗИДЕНТОВ РФ, НЕ ЯВЛЯЮЩИХСЯ ГРАЖДАНАМИ РФ, ЦЕННЫЕ БУМАГИ (АКЦИИ РОССИЙСКИХ КОМПАНИЙ) НА ОСНОВАНИИ ДОГОВОРОВ КУПЛИ-ПРОДАЖИ. БУДЕТ ЛИ ООО ЯВЛЯТЬСЯ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ ПО НДФЛ В УКАЗАННОЙ СИТУАЦИИ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/449, от 21.12.07)
	ООО ПРОВЕЛО В I КВАРТАЛЕ 2010 Г. ВЗАИМНЫЙ ЗАЧЕТ С ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИЕЙ (ЯВЛЯЮЩЕЙСЯ ПО ОТНОШЕНИЮ К НЕЙ МАТЕРИНСКОЙ) ПО ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМ, СРОК ИСПОЛНЕНИЯ КОТОРЫХ УЖЕ НАСТУПИЛ: - ПО ДОГОВОРУ ПОСТАВКИ ИМПОРТНОГО ТОВАРА В ЧАСТИ ОПЛАТЫ ПОСТАВКИ; - ПО ДОГОВОР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-08/111, от 15.04.10)
	ООО ПРОИЗВЕЛО С СОГЛАСИЯ АРЕНДОДАТЕЛЯ КАПИТАЛЬНЫЕ ВЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ НЕОТДЕЛИМЫХ УЛУЧШЕНИЙ (ОХРАННО-ПОЖАРНАЯ СИГНАЛИЗАЦИЯ, СИСТЕМЫ НАБЛЮДЕНИЯ, ВЕНТИЛЯЦИИ, КОНДИЦИОНИРОВАНИЯ). СТОИМОСТЬ УКАЗАННЫХ КАПИТАЛЬНЫХ ВЛОЖЕНИЙ НЕ ПОДЛЕЖИТ ВОЗМЕЩЕНИЮ АРЕНДОДАТЕЛЕМ В (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/7, от 21.01.10) Министерство финансов РФ сообщает, что в отношении капитальных вложений в арендованные основные средства в форме неотделимых улучшений, произведенных начиная с 1 января 2010 г., налогоплательщик вправе устанавливать самостоятельный срок полезного использования, отличный от принятого для арендованных объектов.
	ООО ПРОИЗВЕЛО УВЕЛИЧЕНИЕ УСТАВНОГО КАПИТАЛА ЗА СЧЕТ НЕРАСПРЕДЕЛЕННОЙ ПРИБЫЛИ ПРОШЛЫХ ЛЕТ. ИЗМЕНЕНИЯ В УСТАВ ООО ВНЕСЕНЫ. В КАКОЙ МОМЕНТ УВЕЛИЧЕНИЕ УСТАВНОГО КАПИТАЛА ПРИОБРЕТАЕТ СИЛУ ДЛЯ ТРЕТЬИХ ЛИЦ? ВОЗНИКАЕТ ЛИ В МОМЕНТ УВЕЛИЧЕНИЯ УСТАВНОГО КАПИТАЛА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/518, от 25.08.11)
	ООО ПРОИЗВЕЛО УВЕЛИЧЕНИЕ УСТАВНОГО КАПИТАЛА ЗА СЧЕТ НЕРАСПРЕДЕЛЕННОЙ ПРИБЫЛИ ПРОШЛЫХ ЛЕТ. УЧАСТНИК-ЮРЛИЦО ВЛАДЕЕТ БОЛЕЕ ЧЕМ 50% УСТАВНОГО КАПИТАЛА ООО БОЛЕЕ ГОДА. ИЗМЕНЕНИЯ В УЧРЕДИТЕЛЬНЫЕ ДОКУМЕНТЫ ВНЕСЕНЫ. СОГЛАСНО ПП. 15 П. 1 СТ. 251 НК РФ ДОХОД В (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/588, от 26.09.11) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, при увеличении уставного капитала за счет нераспределенной прибыли прошлых лет у участников ООО возникает внереализационный доход, подлежащий учету для целей налогообложения прибыли.
	ООО РАСПОЛОЖЕНО В ПРОМЫШЛЕННОЙ ЗОНЕ ГОРОДА С ОГРАНИЧЕННОЙ ТРАНСПОРТНОЙ ДОСТУПНОСТЬЮ. В ООО ВВЕДЕН МНОГОСМЕННЫЙ ГРАФИК РАБОТЫ. ООО ПРОИЗВОДИТ И РЕАЛИЗУЕТ ИЗДЕЛИЯ МЕДИЦИНСКОГО НАЗНАЧЕНИЯ - ПОЛИМЕРНУЮ УПАКОВКУ ДЛЯ ЛЕКАРСТВЕННЫХ СРЕДСТВ. СРЕДНЕСПИСОЧНАЯ Ч (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/680, от 20.10.11)
	ООО РЕАЛИЗУЕТ ЗЕМЕЛЬНЫЕ УЧАСТКИ, ПРИНАДЛЕЖАЩИЕ ЕМУ НА ПРАВЕ СОБСТВЕННОСТИ. ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ООО ПРИЗНАЕТ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ ПО МЕТОДУ НАЧИСЛЕНИЯ. НА ПЕРИОД ПОДГОТОВКИ ДОКУМЕНТОВ, НЕОБХОДИМЫХ ДЛЯ ЗАКЛЮЧЕНИЯ ОСНОВНЫХ ДОГОВОРОВ КУПЛИ-ПРОДАЖИ ЗЕМ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/93, от 26.02.10) Министерство финансов сообщает, что в целях исчисления налога на прибыль, обеспечительный платеж, полученный налогоплательщиком в форме задатка по основному договору, рассматривается им как доход от реализации.
	ООО РЕАЛИЗУЕТ РУДУ ЖЕЛЕЗНУЮ АГЛОМЕРАЦИОННУЮ С СОДЕРЖАНИЕМ ЖЕЛЕЗА 63% ПОКУПАТЕЛЯМ ПО РАЗНЫМ ЦЕНАМ (1550 РУБ., 1900 РУБ., 1500 РУБ.), А ТАКЖЕ НЕКОНДИЦИОННУЮ РУДУ (АГЛОДОМЕННУЮ) С НИЗКИМ СОДЕРЖАНИЕМ ЖЕЛЕЗА ПО ЦЕНЕ 1180 РУБ. КАКОВ ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ УРОВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-403, от 15.10.08)
	ООО РЕГУЛЯРНО РАЗМЕЩАЕТ В СРЕДСТВАХ МАССОВОЙ ИНФОРМАЦИИ ОБЪЯВЛЕНИЯ О ПОДБОРЕ ПЕРСОНАЛА. ДАННЫЕ ОБЪЯВЛЕНИЯ РАЗМЕЩАЮТСЯ В ГАЗЕТАХ И ЖУРНАЛАХ ПОСРЕДСТВОМ ПУБЛИКАЦИИ ИНФОРМАЦИОННЫХ БЛОКОВ ИЛИ НА РАДИО ПУТЕМ ВОСПРОИЗВЕДЕНИЯ РОЛИКА ЛИБО НА ТЕЛЕВИДЕНИИ ("БЕГ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/585, от 23.09.11) Министерство финансов РФ информирует, что затраты на размещение в СМИ объявлений о подборе персонала учитываются для целей налогообложения прибыли составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией.
	ООО С 2009 Г. ОСУЩЕСТВЛЯЕТ УПРАВЛЕНИЕ ЖИЛИЩНЫМ ФОНДОМ ГОРОДА. ЯВЛЯЯСЬ УПРАВЛЯЮЩЕЙ КОМПАНИЕЙ, ООО ЗАКЛЮЧАЕТ С РЕСУРСОСНАБЖАЮЩИМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ (ПОСТАВЩИКАМИ КОММУНАЛЬНЫХ УСЛУГ) ДОГОВОРЫ, В СООТВЕТСТВИИ С КОТОРЫМИ ООО ОСУЩЕСТВЛЯЕТ СБОР ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/692, от 27.10.11)
	ООО С АПРЕЛЯ 2007 Г. РЕАЛИЗУЕТ ИНВЕСТИЦИОННЫЙ ПРОЕКТ - СТРОИТЕЛЬСТВО ТОРГОВОГО КОМПЛЕКСА В Г. КАЛИНИНГРАДЕ В ЦЕЛЯХ ЕГО ПОСЛЕДУЮЩЕЙ СДАЧИ В АРЕНДУ. В МАЕ 2007 Г. ООО ВНЕСЕНО В ЕДИНЫЙ РЕЕСТР РЕЗИДЕНТОВ ОЭЗ В КАЛИНИНГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ. ДЛЯ РЕАЛИЗАЦИИ УКАЗА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/711, от 29.10.09)
	ООО С МОМЕНТА РЕГИСТРАЦИИ (11.02.2005) ПО МАРТ 2008 Г. ЗАНИМАЛОСЬ КАПИТАЛЬНЫМ СТРОИТЕЛЬСТВОМ ЗАВОДА (ЦЕХА) ПО ПРОИЗВОДСТВУ БЛОКОВ ИЗ ПЕНОБЕТОНА, ДРУГОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НЕ ОСУЩЕСТВЛЯЛО И НЕ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ. С МАРТА 2008 Г. НАЧАТЫ ПУСКОНАЛАДОЧНЫЕ РАБОТЫ ТЕХНО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/495, от 28.07.09) Министерство финансов РФ сообщает, что для целей налогообложения прибыли текущие расходы организации в период отсутствия доходов учитываются как косвенные. При этом в составе текущих расходов не учитываются затраты по устранению недоделок и неполадок в капитальном строительстве.
	ООО СОЗДАЛО ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО НА ТЕРРИТОРИИ ИНОСТРАННОГО ГОСУДАРСТВА - УКРАИНЫ. ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО НЕ ЯВЛЯЕТСЯ САМОСТОЯТЕЛЬНЫМ ЮРИДИЧЕСКИМ ЛИЦОМ, НЕ ЗАНИМАЕТСЯ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ, ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ТОЛЬКО ПРЕДСТАВИТЕЛЬСКИЕ ФУНКЦИИ, СОБСТВЕННОГО БАЛ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/708, от 12.11.10)
	ООО СОЗДАЛО ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО НА ТЕРРИТОРИИ ИНОСТРАННОГО ГОСУДАРСТВА - УКРАИНЫ. ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО НЕ ЯВЛЯЕТСЯ САМОСТОЯТЕЛЬНЫМ ЮРИДИЧЕСКИМ ЛИЦОМ, НЕ ЗАНИМАЕТСЯ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ, ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ТОЛЬКО ПРЕДСТАВИТЕЛЬСКИЕ ФУНКЦИИ, СОБСТВЕННОГО БАЛ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/715, от 03.11.11) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что для налогообложения прибыли не подлежат учету обязательные взносы российской организации во внебюджетные фонды иностранного государства.
	ООО СОЗДАНО В 2004 Г. ЕДИНСТВЕННЫМ УЧАСТНИКОМ ЯВЛЯЕТСЯ КИПРСКАЯ КОМПАНИЯ. НА МОМЕНТ СОЗДАНИЯ УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ ООО СОСТАВЛЯЛ 10 000 РУБ. В ЯНВАРЕ 2008 Г. УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ БЫЛ УВЕЛИЧЕН ДО 3 МЛН РУБ. В МАРТЕ 2008 Г. БЫЛИ ВЫПЛАЧЕНЫ ДИВИДЕНДЫ ПО ИТОГАМ РАБ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/632, от 14.11.08) Министерство финансов РФ сообщает, что в случае если на момент выплаты дивидендов резиденту Республики Кипр российской организации - налоговому агенту предоставлено подтверждение постоянного местопребывания данной иностранной организации в Республике Кипр и выполняются другие необходимые условия, налоговый агент вправе удержать налог с доходов в виде дивидендов по ставке 5%.