Федеральные налоги и сборы

	ОРГАНИЗАЦИИ ОКАЗЫВАЮТ МАТЕРИАЛЬНУЮ ПОМОЩЬ СВОИМ БЫВШИМ РАБОТНИКАМ ПУТЕМ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОБЩЕСТВЕННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ. ОБЩЕСТВЕННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ОКАЗЫВАЕТ ЕЖЕКВАРТАЛЬНУЮ МАТЕРИАЛЬНУЮ ПОМОЩЬ НЕРАБОТАЮЩИМ ПЕНСИОНЕРАМ В РАЗМЕРЕ 1200 - 1350 РУБ. (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/9-753, от 27.12.10)
	ОРГАНИЗАЦИИ ПО ДОГОВОРУ ОБ ОТКРЫТИИ КРЕДИТНОЙ ЛИНИИ БАНКОМ ОТКРЫТА КРЕДИТНАЯ ЛИНИЯ И ПРЕДОСТАВЛЕН КРЕДИТ. ДОГОВОРОМ ПРЕДУСМОТРЕНА ЕДИНОВРЕМЕННАЯ КОМИССИЯ ЗА ВЕДЕНИЕ И ОБСЛУЖИВАНИЕ ССУДНОГО СЧЕТА, СУММА КОТОРОЙ НЕ ЗАВИСИТ ОТ СУММЫ КРЕДИТА И СОСТАВЛЯЕТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/776, от 27.11.09)
	ОРГАНИЗАЦИИ ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЙ КООПЕРАЦИИ (ПОТРЕБИТЕЛЬСКИЕ ОБЩЕСТВА, ПОТРЕБИТЕЛЬСКИЕ КООПЕРАТИВЫ, СОЮЗЫ ПОТРЕБИТЕЛЬСКИХ ОБЩЕСТВ), ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИЕ СВОЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В СООТВЕТСТВИИ С ЗАКОНОМ РФ ОТ 19.06.1992 N 3085-1 (РЕД. ОТ 21.03.2002) "О ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЙ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/3-189, от 26.08.10)
	ОРГАНИЗАЦИИ ПРИНАДЛЕЖАТ ПОМЕЩЕНИЯ МНОГОЭТАЖНОГО ТОРГОВОГО ЦЕНТРА, КОТОРЫЕ ОНА СДАЕТ В АРЕНДУ. РАСХОДЫ ПО СОДЕРЖАНИЮ ИНЖЕНЕРНО-ТЕХНИЧЕСКИХ СРЕДСТВ, В ЧАСТНОСТИ ЭСКАЛАТОРА, ВКЛЮЧЕНЫ В АРЕНДНУЮ ПЛАТУ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧИТЫВАТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/11338, от 10.02.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует, что для целей налогообложения прибыли амортизация по эскалатору, находящему в принадлежащем организации многоэтажном торговом центре, помещения которого сдаются в аренду, и относящемуся к пятой либо десятой амортизационной группе в зависимости от его назначения, учитывается в установленном порядке.
	ОРГАНИЗАЦИИ ПРИНАДЛЕЖИТ НА ПРАВЕ СОБСТВЕННОСТИ ЗЕМЕЛЬНЫЙ УЧАСТОК, НА КОТОРОМ ОНА ПЛАНИРУЕТ ПОСТРОИТЬ СКЛАД. ЧЕРЕЗ ЗЕМЕЛЬНЫЙ УЧАСТОК ПРОХОДИТ ГАЗОПРОВОД, ПРИНАДЛЕЖАЩИЙ НА ПРАВЕ СОБСТВЕННОСТИ ТРЕТЬЕМУ ЛИЦУ. СТРОИТЕЛЬСТВО НЕВОЗМОЖНО БЕЗ ПЕРЕНЕСЕНИЯ ГАЗОП (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/338, от 28.05.08) Министерство финансов РФ сообщает о правомерности учета в составе расходов для целей налогообложения прибыли затрат организации по переносу газопровода для расчистки территории под строительство склада. Данные затраты включаются в первоначальную стоимость объекта строительства и учитываются путем начисления амортизации.
	ОРГАНИЗАЦИИ ПРИНАДЛЕЖИТ НА ПРАВЕ СОБСТВЕННОСТИ ЗЕМЕЛЬНЫЙ УЧАСТОК. В БУХГАЛТЕРСКОМ БАЛАНСЕ ОН ОТРАЖЕН ПО СТОИМОСТИ ПРИОБРЕТЕНИЯ - 50 000 РУБ. В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ СТОИМОСТЬ ПРИОБРЕТЕНИЯ БЫЛА СПИСАНА ЕДИНОВРЕМЕННО. МОЖНО ЛИ ПЕРЕОЦЕНИТЬ ДАННЫЙ ЗЕМЕЛЬНЫЙ УЧА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/412, от 08.07.11)
	ОРГАНИЗАЦИИ ПРИСВОЕНЫ ДВА КОДА ПРИЧИНЫ ПОСТАНОВКИ НА УЧЕТ (КПП) В СВЯЗИ С ТЕМ, ЧТО ОНА СОСТОИТ НА НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ ПО ДВУМ ОСНОВАНИЯМ: ПО МЕСТУ НАХОЖДЕНИЯ В СООТВЕТСТВИИ С П. 1 СТ. 83 НК РФ, А ТАКЖЕ В КАЧЕСТВЕ КРУПНЕЙШЕГО НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА. КАКОЙ КПП С (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-01-10/4-96, от 14.05.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ - АРЕНДАТОР НЕЖИЛЫХ ПОМЕЩЕНИЙ ПРОИЗВЕЛА С СОГЛАСИЯ АРЕНДОДАТЕЛЯ И БЕЗ ЕГО КОМПЕНСАЦИИ НЕОТДЕЛИМЫЕ УЛУЧШЕНИЯ АРЕНДОВАННОГО ИМУЩЕСТВА. ВПРАВЕ ЛИ АРЕНДАТОР ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ УЧИТЫВАТЬ РАСХОДЫ В ВИДЕ АМОРТИЗАЦИИ ПО НЕОТДЕЛИМЫМ У (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/677, от 20.10.09) Министерство финансов РФ сообщает: 1. В случае пролонгации договора аренды арендатор вправе продолжить начисление амортизации по амортизируемому имуществу в виде капитальных вложений в арендованное имущество. 2. При смене собственника арендованного имущества во время действия договора аренды договор продолжает действовать на тех же условиях, а арендатор продолжает начислять амортизацию по капитальным вложениям в арендованное имущество.
	ОРГАНИЗАЦИЯ - БЛАГОТВОРИТЕЛЬНЫЙ ФОНД ОКАЗЫВАЕТ МАТЕРИАЛЬНУЮ ПОМОЩЬ В ДЕНЕЖНОЙ ФОРМЕ ВЕТЕРАНАМ ВОВ. ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ НДФЛ ВЫПЛАТЫ В ВИДЕ БЛАГОТВОРИТЕЛЬНОЙ ПОМОЩИ ЛИЦАМ, НЕ СВЯЗАННЫМ С ОРГАНИЗАЦИЕЙ ТРУДОВЫМИ ОТНОШЕНИЯМИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/75145, от 25.08.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что выплаты в виде единовременной благотворительной помощи, осуществляемые благотворительным фондом физическим лицам, не состоящим с ним в трудовых отношениях, не облагаются налогом на доходы физических лиц.
	ОРГАНИЗАЦИЯ - ГЕНЕРАЛЬНЫЙ ЗАКАЗЧИК ДО ЗАКЛЮЧЕНИЯ ДОГОВОРА ГЕНЕРАЛЬНОГО ПОДРЯДА ОПЛАЧИВАЕТ УСЛУГИ ПО СОГЛАСОВАНИЮ СТРОИТЕЛЬСТВА, ПОЛУЧЕНИЮ ТЕХНИЧЕСКИХ УСЛОВИЙ НА ПРИСОЕДИНЕНИЕ К КОММУНИКАЦИЯМ И ДРУГИЕ ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ РАБОТЫ И УСЛУГИ, СТОИМОСТЬ КОТОРЫХ УЧИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/5055, от 23.01.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ - ДОВЕРИТЕЛЬНЫЙ УПРАВЛЯЮЩИЙ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ОПЕРАЦИИ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ. ОБЯЗАНА ЛИ ОНА ИСЧИСЛИТЬ И УДЕРЖАТЬ СУММУ НДФЛ С ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ ОТ ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-14/3/033594, от 08.04.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ - ИМПОРТЕР ПРОСИТ РАЗЪЯСНИТЬ ПОРЯДОК ПРИНЯТИЯ И ПОДТВЕРЖДЕНИЯ СУММ НДС К ВЫЧЕТУ, УПЛАЧЕННЫХ СУММ ПО АВАНСОВЫМ ПЛАТЕЖАМ В АДРЕС ТАМОЖЕННЫХ ОРГАНОВ. (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/3743, от 20.01.03) Данным письмом Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве сообщает, что вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг), после принятия на учет указанных товаров работ, услуг). В случае оплаты авансовых таможенных платежей без выделения отдельной строкой в платежном поручении сумм налога на добавленную стоимость либо при отсутствии в платежном поручении кода бюджетной классификации оснований для принятия к вычету сумм налога на добавленную стоимость не имеется.
	ОРГАНИЗАЦИЯ - ИМПОРТЕР ТАБАЧНЫХ ИЗДЕЛИЙ ИНОСТРАННОГО ПРОИЗВОДСТВА ПЛАНИРУЕТ ПОСТАВКУ В РФ СЛЕДУЮЩИХ ТАБАЧНЫХ ИЗДЕЛИЙ: КУРИТЕЛЬНОГО, ТРУБОЧНОГО, ЖЕВАТЕЛЬНОГО, СОСАТЕЛЬНОГО, НЮХАТЕЛЬНОГО И КАЛЬЯННОГО ТАБАКОВ. ТАБАЧНЫЕ ИЗДЕЛИЯ ВВОЗЯТСЯ В УПАКОВКЕ, НЕОТДЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-06/54, от 14.06.07) Согласно письму Министерства финансов налоговой базой для исчисления акциза в отношении курительного, трубочного, жевательного, сосательного, нюхательного и кальянного табака, ввозимого на таможенную территорию Российской Федерации, используется его масса без учета первичной упаковки, которая от него неотделима до потребления и в которой он представляется для розничной продажи. В таможенный орган при декларировании должно быть представлено документальное подтверждение расчета веса товара без упаковки.
	ОРГАНИЗАЦИЯ - ИНВЕСТОР СТРОИТЕЛЬСТВА ЖИЛОГО КОМПЛЕКСА НА ОСНОВАНИИ ПРЕДВАРИТЕЛЬНОГО ДОГОВОРА ОБ ОБЯЗАТЕЛЬСТВЕ ЗАКЛЮЧЕНИЯ В БУДУЩЕМ ДОГОВОРА КУПЛИ-ПРОДАЖИ ПОМЕЩЕНИЙ В ПЕРИОД СТРОИТЕЛЬСТВА ПОЛУЧИЛА ОТ БУДУЩЕГО ПОКУПАТЕЛЯ ЖИЛЫХ (НЕЖИЛЫХ) ПОМЕЩЕНИЙ ОБЕСПЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/048663, от 21.05.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ - ИНФОРМАЦИОННОЕ АГЕНТСТВО РАСХОДЫ ПО СОДЕРЖАНИЮ ЗАГРАНПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ЗА СЧЕТ СУБСИДИЙ. ПРИ КОМАНДИРОВАНИИ НА РАБОТУ В ЗАГРАНПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА ОРГАНИЗАЦИИ РАБОТНИКАМ И ЧЛЕНАМ ИХ СЕМЕЙ ОФОРМЛЯЮТСЯ ОБЩЕГРАЖДАНСКИЕ ЗАГРАНИЧНЫЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-18/840, от 27.12.06)
	ОРГАНИЗАЦИЯ - КАДРОВОЕ АГЕНТСТВО ОКАЗЫВАЕТ УСЛУГИ ПО ПОДБОРУ РАЗЛИЧНОГО ПЕРСОНАЛА ПО ЗАЯВКАМ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ. В КАКОМ ПОРЯДКЕ МОЖНО УЧЕСТЬ ЗАТРАТЫ НА РАЗМЕЩЕНИЕ В СПЕЦИАЛИЗИРОВАННЫХ ПЕЧАТНЫХ СМИ ОБЪЯВЛЕНИЙ ОБ ИМЕЮЩИХСЯ ВАКАНСИЯХ И КВАЛИФИКАЦИОННЫХ ТРЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/39113, от 01.06.05)
	ОРГАНИЗАЦИЯ - КРУПНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЬ ПРИМЕНЯЕТ ОБЩУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. В СООТВЕТСТВИИ С П. 2 СТ. 252 НК РФ РАСХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ ПОДРАЗДЕЛЯЮТСЯ НА СВЯЗАННЫЕ С ПРОИЗВОДСТВОМ И РЕАЛИЗАЦИЕЙ И ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ. ОБЯЗАНА ЛИ О (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-05/235, от 27.10.10)
	ОРГАНИЗАЦИЯ - НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ ИЗЛИШНЕ УДЕРЖАЛА СУММУ НДФЛ С ДИВИДЕНДОВ, ВЫПЛАЧИВАЕМЫХ ПО АКЦИЯМ РОССИЙСКИХ ЭМИТЕНТОВ В ВИДЕ ДЕПОЗИТОВ В АМЕРИКАНСКОМ БАНКЕ-ДЕПОЗИТАРИИ. ДЕРЖАТЕЛЯМИ АМЕРИКАНСКИХ ДЕПОЗИТАРНЫХ РАСПИСОК (ADR) И ГЛОБАЛЬНЫХ ДЕПОЗИТАРНЫХ РАСП (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/49507, от 24.05.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ - НАЛОГОВЫЙ РЕЗИДЕНТ РФ (ВЕКСЕЛЕДАТЕЛЬ) ВЫДАЛА НЕРЕЗИДЕНТУ (ВЕКСЕЛЕДЕРЖАТЕЛЮ) СОБСТВЕННЫЙ ПРОСТОЙ ВЕКСЕЛЬ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ С ОГОВОРКОЙ ЭФФЕКТИВНОГО ПЛАТЕЖА. ПОСЛЕ НАСТУПЛЕНИЯ СРОКА ПЛАТЕЖА ПО ВЕКСЕЛЮ ВЕКСЕЛЕДАТЕЛЬ И ВЕКСЕЛЕДЕРЖАТЕЛЬ ЗА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/528, от 29.08.11)
	ОРГАНИЗАЦИЯ - ОПЕРАТОР МОБИЛЬНОЙ СВЯЗИ В ХОДЕ РЕКЛАМНОЙ АКЦИИ ПРИ ПРИОБРЕТЕНИИ ПОКУПАТЕЛЯМИ ОБОРУДОВАНИЯ, НЕОБХОДИМОГО ДЛЯ ПОЛУЧЕНИЯ УСЛУГ СВЯЗИ, В ВИДЕ ПОДАРКА ПРОИЗВОДИТ ЗАЧИСЛЕНИЕ НА СЧЕТ АБОНЕНТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В РАЗМЕРЕ, НЕ ПРЕВЫШАЮЩЕМ 4000 РУБ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/264, от 26.07.07) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, при получении физическими лицами от организации дохода в виде подарка стоимостью, не превышающей 4000 руб., организация не признается налоговым агентом и не обязана предоставлять в налоговые органы сведения о таких доходах. При этом необходимо иметь в виду, что в случае получения от организации в налоговом периоде одним и тем же физическим лицом подарков общей стоимостью, превышающей 4000 руб., организация будет являться налоговым агентом.
	ОРГАНИЗАЦИЯ - ПОБЕДИТЕЛЬ КОНКУРСА НА РАЗМЕЩЕНИЕ ГОСУДАРСТВЕННОГО ЗАКАЗА (НА ВЫПОЛНЕНИЕ ДОРОЖНО-СТРОИТЕЛЬНЫХ РАБОТ) В КАЧЕСТВЕ СПОСОБА ОБЕСПЕЧЕНИЯ ИСПОЛНЕНИЯ СВОИХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР СТРАХОВАНИЯ ГРАЖДАНСКОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА НЕИСПОЛНЕНИЕ И (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/28, от 22.01.08) Министерство финансов РФ разъясняет, что страховые премии, уплачиваемые по договору страхования гражданской ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по договору, не подлежат учету для целей налогообложения прибыли.
	ОРГАНИЗАЦИЯ - ПРОДАВЕЦ ТОВАРА ПРОСИТ РАЗЪЯСНИТЬ ПОРЯДОК ОТРАЖЕНИЯ В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ ОРГАНИЗАЦИИ СКИДОК, ПРЕДОСТАВЛЕННЫХ ПРОДАВЦОМ ТОВАРА В СООТВЕТСТВИИ С УСЛОВИЯМИ ЗАКЛЮЧЕННОГО ДОГОВОРА, В СЛУЧАЕ, ЕСЛИ СКИДКИ ПРЕДОСТАВЛЕНЫ: - В ОТЧЕТНОМ (НАЛОГОВОМ) ПЕ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/26517, от 16.05.03)
	ОРГАНИЗАЦИЯ - ПРОДАВЕЦ ТОВАРА ПРОСИТ РАЗЪЯСНИТЬ ПОРЯДОК ОТРАЖЕНИЯ В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ ОРГАНИЗАЦИИ СКИДОК, ПРЕДОСТАВЛЕННЫХ ПРОДАВЦОМ ТОВАРА В СООТВЕТСТВИИ С УСЛОВИЯМИ ЗАКЛЮЧЕННОГО ДОГОВОРА, В СЛУЧАЕ, ЕСЛИ СКИДКИ ПРЕДОСТАВЛЕНЫ: - В ОТЧЕТНОМ (НАЛОГОВОМ) ПЕ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/21952, от 21.04.03)
	ОРГАНИЗАЦИЯ - ПРОИЗВОДИТЕЛЬ ЛЕКАРСТВЕННЫХ ПРЕПАРАТОВ НЕСЕТ РАСХОДЫ НА НАУЧНЫЕ ИССЛЕДОВАНИЯ, НЕ ОТНОСЯЩИЕСЯ К СОЗДАНИЮ НОВОЙ ИЛИ УСОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ ПРОИЗВОДИМОЙ ПРОДУКЦИИ, НО КОТОРЫЕ ОСУЩЕСТВЛЯЮТСЯ В ЦЕЛЯХ СОБЛЮДЕНИЯ ТРЕБОВАНИЙ ДЕЙСТВУЮЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/565, от 02.09.09) Министерство финансов РФ сообщает, что в случае если расходы на научные исследования, не относящиеся к созданию новой или усовершенствованию производимой продукции, документально подтверждены, и налогоплательщик рассчитывает на получение экономического эффекта в результате своей деятельности, такие расходы могут быть учтены для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов.
	ОРГАНИЗАЦИЯ - ПРОИЗВОДИТЕЛЬ СКОРОПОРТЯЩИХСЯ ПРОДУКТОВ ПИТАНИЯ (САЛАТОВ, КУЛИНАРНЫХ ИЗДЕЛИЙ) ЗАКЛЮЧАЕТ ДОГОВОРЫ НА ПОСТАВКУ С КРУПНЫМИ ТОРГОВЫМИ СЕТЯМИ. ПРАВО СОБСТВЕННОСТИ НА ПОСТАВЛЯЕМУЮ ПРОДУКЦИЮ ПЕРЕХОДИТ В МОМЕНТ ПЕРЕДАЧИ. НЕКАЧЕСТВЕННЫЕ И ОПАСНЫЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/491, от 16.08.11) Министерство финансов РФ сообщает о правомерности учета для целей налогообложения прибыли затрат на обратный выкуп и дальнейшую ликвидацию товаров с истекшим сроком годности при условии, что обязанность по выкупу организацией товаров с истекшим сроком годности установлена нормативными правовыми актами.