Федеральные налоги и сборы

	ОРГАНИЗАЦИЯ - ЮРЛИЦО, ВНЕСЕННОЕ В РЕЕСТР ТАМОЖЕННЫХ ПРЕДСТАВИТЕЛЕЙ, ОКАЗЫВАЕТ КАК КОМПЛЕКСНЫЕ УСЛУГИ ПО ОРГАНИЗАЦИИ И СОПРОВОЖДЕНИЮ ПЕРЕВОЗОК, ОФОРМЛЕНИЮ ТАМОЖЕННЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ ПРИ ДЕКЛАРИРОВАНИИ ТОВАРОВ В РАМКАХ ДОГОВОРА ТРАНСПОРТНОЙ ЭКСПЕДИЦИИ, ТАК И (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-08/148, от 13.05.11)
	ОРГАНИЗАЦИЯ (АГЕНТ С УЧАСТИЕМ В РАСЧЕТАХ) ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. ПРЕДПРИЯТИЕ-ПРИНЦИПАЛ И ФИРМА-ПОКУПАТЕЛЬ ПРИМЕНЯЮТ ОБЩУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И СООТВЕТСТВЕННО ЯВЛЯЮТСЯ ПЛАТЕЛЬЩИКАМИ НДС. ОБЯЗАНА ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ-"УПРОЩЕНЕЦ" ВЫ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/40881, от 07.06.05)
	ОРГАНИЗАЦИЯ (АГЕНТ) В РАМКАХ ЗАКЛЮЧЕННЫХ АГЕНТСКИХ ДОГОВОРОВ ЗА ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ СОВЕРШАЕТ ОТ СВОЕГО ИМЕНИ, НО ЗА СЧЕТ И ПО ПОРУЧЕНИЮ ПРИНЦИПАЛОВ ЮРИДИЧЕСКИЕ И ИНЫЕ ДЕЙСТВИЯ, СВЯЗАННЫЕ С ОРГАНИЗАЦИЕЙ ПРОВЕДЕНИЯ РЕМОНТНЫХ РАБОТ ВАГОНОВ ОРГАНИЗАЦИЙ-ПРИНЦИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/340, от 31.12.09) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, действующее законодательство не предусматривает выставление единых счетов-фактур по работам (услугам), приобретенным покупателем в течение месяца.
	ОРГАНИЗАЦИЯ (АГЕНТ) РЕАЛИЗУЕТ ВХОДНЫЕ БИЛЕТЫ НА ЦИРКОВЫЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ. ОСВОБОЖДАЕТСЯ ЛИ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДС ЕЕ ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ НА ОСНОВАНИИ ПП. 20 П. 2 СТ. 149 НК РФ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/075620, от 19.07.10)
	ОРГАНИЗАЦИЯ (АЗС) ПО ДОГОВОРУ ХРАНЕНИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ХРАНЕНИЕ ГОРЮЧЕ - СМАЗОЧНЫХ МАТЕРИАЛОВ, ПЕРЕДАННЫХ ЕЙ ПОКЛАЖЕДАТЕЛЕМ. ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ АЗС ПЛАТЕЛЬЩИКОМ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД? ПРАВОМЕРНО ЛИ ОТНЕСЕНИЕ К РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛЕ ГСМ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/33408, от 22.07.02)
	ОРГАНИЗАЦИЯ (АО) В 2006 - 2008 ГГ. ПОЛУЧАЛА ДИВИДЕНДЫ ОТ ДОЛЕВОГО УЧАСТИЯ В ДРУГИХ ОРГАНИЗАЦИЯХ. СВОЮ ЧИСТУЮ ПРИБЫЛЬ В 2006 - 2007 ГГ. ОНА НЕ РАСПРЕДЕЛЯЛА. В 2008 Г. ПРИНЯТО РЕШЕНИЕ О ВЫПЛАТЕ ДИВИДЕНДОВ, В ТОМ ЧИСЛЕ ЗА СЧЕТ ПРИБЫЛИ, ПОЛУЧЕННОЙ ЗА 2006 (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/717, от 22.12.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ (АРЕНДАТОР) ЗАКЛЮЧИЛА ПРЕДВАРИТЕЛЬНЫЙ ДОГОВОР АРЕНДЫ ОФИСНЫХ ПОМЕЩЕНИЙ В ЦЕЛЯХ ПОДТВЕРЖДЕНИЯ НАМЕРЕНИЙ СТОРОН О ПОДПИСАНИИ ОСНОВНОГО ДОГОВОРА АРЕНДЫ С МОМЕНТА ПОЛУЧЕНИЯ АРЕНДОДАТЕЛЕМ ДОКУМЕНТОВ О ПРАВЕ СОБСТВЕННОСТИ НА УКАЗАННЫЕ ПОМЕЩЕНИЯ. (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/230, от 10.04.09) Министерство финансов РФ разъясняет: поскольку заключение предварительного договора означает намерение сторон в будущем заключить основной договор, доходы или расходы учитываются в целях налогообложения прибыли с момента заключения основного договора.
	ОРГАНИЗАЦИЯ (АРЕНДАТОР) ЗАКЛЮЧИЛА С ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ - СОБСТВЕННИКОМ НЕЖИЛОГО ПОМЕЩЕНИЯ (АРЕНДОДАТЕЛЕМ), НЕ ЗАРЕГИСТРИРОВАННЫМ В КАЧЕСТВЕ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ, ДОГОВОР АРЕНДЫ НЕЖИЛОГО ПОМЕЩЕНИЯ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧИТЫВАТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/088481, от 25.08.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ (АРЕНДАТОР) ПРОИЗВЕЛА НЕОТДЕЛИМЫЕ УЛУЧШЕНИЯ АРЕНДОВАННОГО ИМУЩЕСТВА БЕЗ СОГЛАСИЯ АРЕНДОДАТЕЛЯ ЯВЛЯЮТСЯ ЛИ ДАННЫЕ НЕОТДЕЛИМЫЕ УЛУЧШЕНИЯ, ПОЛУЧЕННЫЕ БЕЗВОЗМЕЗДНО АРЕНДОДАТЕЛЕМ ПО ОКОНЧАНИИ СРОКА АРЕНДЫ, ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПО НАЛОГУ НА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/280, от 03.05.11)
	ОРГАНИЗАЦИЯ (АРЕНДАТОР) ЯВЛЯЕТСЯ ПРОИЗВОДСТВЕННЫМ ПРЕДПРИЯТИЕМ. ПРОИЗВОДСТВО РАЗМЕЩЕНО НА ПЛОЩАДЯХ, АРЕНДУЕМЫХ ПО ДОГОВОРУ АРЕНДЫ У ДРУГОЙ ОРГАНИЗАЦИИ (АРЕНДОДАТЕЛЯ). В СООТВЕТСТВИИ С ТЕХНОЛОГИЧЕСКИМ ПРОЦЕССОМ РАСХОДЫ НА КОММУНАЛЬНЫЕ УСЛУГИ СОСТАВЛЯЮТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/724, от 03.11.09) Министерство финансов РФ сообщает, что суммы оплаты арендатором коммунальных платежей, услуг связи, услуг по охране и уборке арендуемых помещений учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, как составная часть платы за аренду помещения.
	ОРГАНИЗАЦИЯ (АРЕНДОДАТЕЛЬ) ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР АРЕНДЫ, ПО УСЛОВИЯМ КОТОРОГО ПРЕДУСМОТРЕН ГАРАНТИЙНЫЙ ПЛАТЕЖ КАК СРЕДСТВО ОБЕСПЕЧЕНИЯ ВЫПОЛНЕНИЯ АРЕНДАТОРОМ ВСЕХ СВОИХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПО ДОГОВОРУ АРЕНДЫ. ГАРАНТИЙНЫЙ ПЛАТЕЖ ВНОСИТСЯ АРЕНДАТОРОМ НА РАСЧЕТНЫЙ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/238, от 21.09.09) Министерство финансов РФ информирует, что суммы обеспечительного платежа подлежат налогообложению НДС.
	ОРГАНИЗАЦИЯ (ГОСУДАРСТВЕННОЕ УНИТАРНОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ) ИЗГОТАВЛИВАЕТ И ПОСТАВЛЯЕТ СПЕЦТЕХНИКУ ПО ГОСУДАРСТВЕННОМУ ЗАКАЗУ. ПРИ ЭТОМ СОГЛАСНО ДОГОВОРУ ПОСТАВКИ ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ СТРАХОВАНИЕ ГРУЗА ЗА СЧЕТ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/197, от 18.03.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ (ДАЛЕЕ - КОМИТЕНТ) ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР КОМИССИИ, ПО УСЛОВИЯМ КОТОРОГО КОМИССИОНЕР РЕАЛИЗУЕТ ТОВАРЫ, ПРИНАДЛЕЖАЩИЕ КОМИТЕНТУ, ОТ СВОЕГО ИМЕНИ, НО ЗА СЧЕТ КОМИТЕНТА ТРЕТЬИМ ЛИЦАМ. В РЕЗУЛЬТАТЕ НЕИСПОЛНЕНИЯ УСЛОВИЙ ДОГОВОРА КУПЛИ-ПРОДАЖИ У ТРЕТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/716, от 08.11.11) Министерство финансов РФ информирует о правомерности учета организацией-комитентом в составе внереализационных расходов убытка от реализации сомнительной задолженности. При этом в случае если комитент поручает комиссионеру уступить право требования к третьему лицу иному лицу (цессионарию) с убытком, то порядок учета убытков не изменяется.
	ОРГАНИЗАЦИЯ (ДАЛЕЕ - ЛИЗИНГОПОЛУЧАТЕЛЬ) В 2007 Г. ПОЛУЧИЛА ПО ДОГОВОРУ ЛИЗИНГА АВТОМОБИЛЬ. СРОК ДОГОВОРА ЛИЗИНГА - ТРИ ГОДА. АВТОМОБИЛЬ, СОГЛАСНО ДОГОВОРУ, ЧИСЛИТСЯ НА БАЛАНСЕ ЛИЗИНГОПОЛУЧАТЕЛЯ. В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ ПЕРВОНАЧАЛЬНАЯ СТОИМОСТЬ АВТОМОБИЛЯ ПР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/62, от 04.02.11)
	ОРГАНИЗАЦИЯ (ЗАВОД) НА ОСНОВАНИИ ДОГОВОРОВ КУПЛИ-ПРОДАЖИ ПРИОБРЕЛА КОМПРЕССОР НА СУММУ 211 865 РУБ. БЕЗ НДС И СТАНКИ ТОКАРНЫЕ, ГОРИЗОНТАЛЬНО-РАСТОЧНЫЕ И ПЛОСКО-ШЛИФОВАЛЬНЫЕ, ВСЕГО 9 ШТ. НА ОБЩУЮ СУММУ 1 949 153 РУБ. БЕЗ НДС ПРИОБРЕТЕННЫЕ ОСНОВНЫЕ СРЕД (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/477, от 21.07.10)
	ОРГАНИЗАЦИЯ (ЗАЕМЩИК) ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР ЗАЙМА, СУММА КОТОРОГО ВЫРАЖЕНА В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ. ПРИ ЭТОМ ЗАЕМНЫЕ СРЕДСТВА БЫЛИ ПОЛУЧЕНЫ В РУБЛЯХ. РАСЧЕТЫ ПО ДОГОВОРУ ЗАЙМА ТАКЖЕ ОСУЩЕСТВЛЯЛИСЬ В РУБЛЯХ. ПРИ ВОЗВРАТЕ СУММЫ ЗАЙМА ИЗ-ЗА ИЗМЕНЕНИЯ КУРСА ИНОС (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/348, от 27.05.09) Министерство финансов РФ разъясняет, что в случае если заемщик при возврате займа, выраженного в иностранной валюте, возвращает сумму в рублях в размере большем, чем он фактически получил, возникающая отрицательная разница признается платой за пользование займом, подлежащей учету для целей налогообложения прибыли.
	ОРГАНИЗАЦИЯ (ЗАКАЗЧИК) ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР С ИНОСТРАННЫМ ЮРИДИЧЕСКИМ ЛИЦОМ НА ВЫПОЛНЕНИЕ НАУЧНО-ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИХ И ПРОЕКТНО-КОНСТРУКТОРСКИХ РАБОТ. ПРОСЬБА РАЗЪЯСНИТЬ ПОРЯДОК ОБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ УКАЗАННЫХ РАБОТ. (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/66491, от 28.11.03)
	ОРГАНИЗАЦИЯ (ЗАКАЗЧИК-ЗАСТРОЙЩИК) ОСУЩЕСТВЛЯЕТ СТРОИТЕЛЬСТВО ЖИЛОГО ДОМА. СТРОИТЕЛЬСТВО ОБЪЕКТА ВЕДЕТСЯ С 2006 Г. СРОК ОКОНЧАНИЯ СТРОИТЕЛЬСТВА И СДАЧА ОБЪЕКТА В ЭКСПЛУАТАЦИЮ ПЛАНИРУЕТСЯ НА IV КВАРТАЛ 2008 Г. РЕАЛИЗАЦИЯ ОБЪЕКТА ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ ПУТЕМ ПРИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/653, от 26.11.08) Министерство финансов РФ информирует, что организация, осуществляющая реализацию товаров (работ), вправе создавать резерв на предстоящие расходы, связанные с исполнением гарантийных обязательств. В случае если организация зафиксировала в учетной политике на предстоящий налоговый период предельный размер отчислений в такой резерв, то на дату реализации товаров (работ) она может производить отчисления в резерв, которые для целей налогообложения прибыли принимаются в качестве расходов.
	ОРГАНИЗАЦИЯ (ЗАКАЗЧИК-ЗАСТРОЙЩИК) РЕАЛИЗУЕТ КВАРТИРЫ В ПОСТРОЕННОМ ЗА СЧЕТ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ МНОГОКВАРТИРНОМ ДОМЕ ПО ДОГОВОРАМ КУПЛИ-ПРОДАЖИ. СОГЛАСНО П. 1 СТ. 36 ЖИЛИЩНОГО КОДЕКСА РФ СОБСТВЕННИКАМ ПОМЕЩЕНИЙ В МНОГОКВАРТИРНОМ ДОМЕ ПРИНАДЛЕЖИТ НА ПРА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/375, от 03.06.10) Министерство финансов РФ сообщает о правомерности учета для целей налогообложения прибыли расходов заказчика-застройщика в виде стоимости земельного участка (его части) после осуществления государственной регистрации перехода права собственности на квартиру, а также на земельный участок (его часть), на котором расположен многоквартирный дом, путем внесения соответствующей записи в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
	ОРГАНИЗАЦИЯ (ЗАЛОГОДЕРЖАТЕЛЬ) ПРЕДОСТАВЛЯЕТ ЗАЕМ ПОД ЗАЛОГ ИМУЩЕСТВА (МОРСКОЕ СУДНО) С ОБЯЗАТЕЛЬНЫМ УСЛОВИЕМ СТРАХОВАНИЯ ЗАЕМЩИКОМ (ЗАЛОГОДАТЕЛЕМ) ПРЕДМЕТА ЗАЛОГА. ПО ДОГОВОРУ СТРАХОВАНИЯ СТРАХОВОЕ ВОЗМЕЩЕНИЕ В СЛУЧАЕ ГИБЕЛИ СУДНА ВЫПЛАЧИВАЕТСЯ ЗАЛОГО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/489, от 16.08.11) Министерство финансов РФ разъясняет, что страховое возмещение, полученное залогодержателем по договору добровольного страхования при наступлении страхового случая, подлежит учету для целей налогообложения прибыли. В составе расходов учитывается сумма погашаемой задолженности, а также страховое возмещение в части, оставшейся после погашения задолженности и возвращаемой заемщику.
	ОРГАНИЗАЦИЯ (ЗАО) БЕЗВОЗМЕЗДНО ПОЛУЧАЕТ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА ОТ АКЦИОНЕРА, ДОЛЯ КОТОРОГО В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ СОСТАВЛЯЕТ БОЛЕЕ 50%. АКЦИОНЕР ЯВЛЯЕТСЯ ЮРИДИЧЕСКИМ ЛИЦОМ. ПРАВОМЕРНА ЛИ ПОЗИЦИЯ ЗАО О ТОМ, ЧТО ДАННЫЕ СРЕДСТВА НЕ УЧИТЫВАЮТСЯ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ НА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/693, от 26.10.09) Министерство финансов РФ сообщает, что денежные средства, безвозмездно предоставленные ЗАО учредителем, доля участия которого в уставном капитале общества составляет 50%, не учитываются для целей налогообложения прибыли. При этом затраты организации на оплату текущих расходов, произведенные за счет таких денежных средств, учитываются в качестве расходов при условии их обоснованности и документального подтверждения.
	ОРГАНИЗАЦИЯ (ЗАО) ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР ЛИЗИНГА С ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ - ЛИЗИНГОДАТЕЛЕМ. ПО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРА ИМУЩЕСТВО, ПРЕДОСТАВЛЯЕМОЕ ЛИЗИНГОДАТЕЛЕМ (ТЕХНИКА), НАХОДИТСЯ НА БАЛАНСЕ ЛИЗИНГОДАТЕЛЯ. ДОГОВОРОМ ЛИЗИНГА ПРЕДУСМОТРЕНО ПРАВО ВЫКУПА ТЕХНИКИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/821, от 22.12.09) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, суммы таможенных пошлин и сборов, уплаченные лизингополучателем, который по окончании срока договора возвратил технику лизингодателю, учитываются для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
	ОРГАНИЗАЦИЯ (ЗАО) ЗАНИМАЕТСЯ ОПТОВОЙ И РОЗНИЧНОЙ ПРОДАЖЕЙ КЕРАМИЧЕСКОЙ ПЛИТКИ. В СООТВЕТСТВИИ С УСЛОВИЯМИ ДОГОВОРОВ ПОСТАВКИ РАСХОДЫ НА ДОСТАВКУ НЕ БЫЛИ ВКЛЮЧЕНЫ В ЦЕНУ ПРИОБРЕТЕНИЯ ТОВАРА. СОГЛАСНО ПРИКАЗУ ОБ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ ЗАО ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГОВОГО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/497, от 30.07.10)
	ОРГАНИЗАЦИЯ (ЗАО) ПОЛУЧИЛА ДИВИДЕНДЫ ОТ ДРУГОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ЗА ВЫЧЕТОМ УДЕРЖАННОГО НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ 9%. ДАЛЕЕ ОРГАНИЗАЦИЯ РАСПРЕДЕЛЯЕТ СУММУ ДИВИДЕНДОВ СВОИМ АКЦИОНЕРАМ: ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ, ЯВЛЯЮЩИМСЯ НАЛОГОВЫМИ РЕЗИДЕНТАМИ РФ, И ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ, НЕ ЯВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/134, от 15.03.10)
	ОРГАНИЗАЦИЯ (ЗАО) ЯВЛЯЕТСЯ ИНВЕСТОРОМ ПО ИНВЕСТИЦИОННОМУ ДОГОВОРУ, ЗАКЛЮЧЕННОМУ С ДЕПАРТАМЕНТОМ ИНВЕСТИЦИОННЫХ ПРОГРАММ СТРОИТЕЛЬСТВА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ РЕАЛИЗАЦИИ ПРОЕКТА ПО СТРОИТЕЛЬСТВУ ЖИЛОГО ДОМА. В РАМКАХ РЕАЛИЗАЦИИ ДАННОГО ПРОЕКТА ЗАО ЗАКЛЮЧИЛО ДОГОВОР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/486, от 26.07.10 *)